月財務(wù)培訓(xùn)講義--重大財務(wù)事項報告制度

1、重大財務(wù)事項報告制度及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和預(yù)見企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重大財務(wù)事項，加強(qiáng)對重大財務(wù)事項的管理，全面推進(jìn)企業(yè)重大財務(wù)事項報告制度， 對于做好財務(wù)預(yù)警工作，合理配置企業(yè)資源，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)企 業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)益具有重要作用。一、重大財務(wù)事項的定義重大財務(wù)事項是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流、股東權(quán)益、 依法經(jīng)營活動等產(chǎn)生或可能產(chǎn)生重大影響的財務(wù) 事項。二、重大財務(wù)事項報告的內(nèi)容：（一）、年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算方案、利潤分配方案和年度預(yù)算 執(zhí)行中出現(xiàn)或預(yù)計將出現(xiàn)重大變動的事項；（二）、承攬工程項目時出現(xiàn)的以下事項：1、單項墊支 500 萬元及以上的項目；2、墊支（包括支付

2、保證金等各種形式墊支）超過合同總價 10% 及以上項目；3、投標(biāo)降造 25%及以上項目。（三）、單項投資額在 200 萬元及以上和無論金額大小的各種對內(nèi) 對外借款、擔(dān)保等事項。對于已發(fā)生的投資、借款、擔(dān)保行為每半年 隨財務(wù)報告將其動態(tài)、回收和收益等情況一并上報；四）、收購或處置資產(chǎn)、負(fù)債、股權(quán)和委托、受托經(jīng)營行為，數(shù) 額在 100 萬元及以上的事項；（五）、單項工程、生產(chǎn)項目累計虧損 100 萬元及以上事項；（六）、單件金額在 50 萬元及以上的涉稅糾紛、 經(jīng)濟(jì)糾紛等事項；（七）、財務(wù)管理重大改革行為，財務(wù)負(fù)責(zé)人（正科職及以上）的 工作調(diào)動，財務(wù)人員違規(guī)違紀(jì)行為；（八）、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和執(zhí)行國

3、家、企業(yè)政策、法規(guī)將產(chǎn)生影響 的其他重大事項。發(fā)生、即將發(fā)生或預(yù)計可能發(fā)生上述事項時， 各單位財務(wù)和單位 負(fù)責(zé)人必須及時逐級上報。三、重大財務(wù)事項報告原則和要求重大財務(wù)事項報告應(yīng)遵循 “及時性、 準(zhǔn)確性、完整性、逐級上報” 的原則，重大財務(wù)事項的報告是一種預(yù)防、預(yù)警行為，必須在事前或 預(yù)見即將或可能發(fā)生的情況下提前報告。 各單位財務(wù)部長或財務(wù)主管 負(fù)責(zé)搜集整理本單位重大財務(wù)事項，形成XX單位XX年度重大財務(wù) 事項報告 并附相關(guān)資料及時上報公司， 報告中必須對可能發(fā)生該重 大事項的過程、 原因等進(jìn)行真實詳細(xì)的描述， 以及該事項一旦發(fā)生或 既成事實后對本單位的影響程度的評價， 本單位可以采取的措施

4、和方 法以及需要決策層決斷或相關(guān)資源配合的請求； 各單位負(fù)責(zé)人對上報 的重大財務(wù)事項報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、及時性和完整性負(fù)責(zé)， 因虛報、漏報或遲報導(dǎo)致重大事項發(fā)生后給企業(yè)造成損失的， 將按集 司財會 2006 552 號文件中鐵八局集團(tuán)有限公司重大財務(wù)事項報 告制度之規(guī)定：對單位進(jìn)行通報批評，對單位負(fù)責(zé)人、主管會計工 作的負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人給予警告、降職、撤職等處分，并根據(jù) 造成的經(jīng)濟(jì)損失追究相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四、重大財務(wù)事項的預(yù)見和識別 重大財務(wù)事項的發(fā)生，一般都會對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果， 正常經(jīng)營、企業(yè)形象等產(chǎn)生影響，及時、準(zhǔn)確地識別和預(yù)見重大財務(wù) 事項的發(fā)生并上報， 便于決策層合

5、理進(jìn)行資源調(diào)配， 從全局考慮對該 事項進(jìn)行決斷提供充分的決策參考依據(jù)， 對可能影響企業(yè)正常經(jīng)營和 發(fā)展的重大事項進(jìn)行規(guī)避。重大財務(wù)事項的預(yù)見和識別， 更多的是一種事前行為， 需要財務(wù) 人員和單位負(fù)責(zé)人在對本單位管理和核算模式充分了解和熟悉的基 礎(chǔ)上，對國家法律法規(guī)、管理制度有一定的了解，同時更注重相應(yīng)從 業(yè)和管理經(jīng)驗的積累。 因企業(yè)規(guī)模和管理層次的不同， 重大財務(wù)事項 的識別和區(qū)分以及上報層次可能不同， 本講義結(jié)合本單位實際， 更多 的側(cè)重于基層施工生產(chǎn)經(jīng)營中財務(wù)重大事項的預(yù)見和識別。1、管理和核算行為： 公司既定管理和核算模式一般是不會改變 的，但因生產(chǎn)環(huán)境或客戶要求變動時， 如果堅持執(zhí)行既

6、定管理和核算 模式可能給公司在該區(qū)域的業(yè)務(wù)拓展形成阻礙或風(fēng)險， 這就需要單位 負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員在充分了解當(dāng)?shù)卣吆涂蛻粜枨蟮那疤嵯逻M(jìn) 行報告，以便公司綜合考慮決定是否對既定模式進(jìn)行酌情修改或修改 后調(diào)配相關(guān)資源進(jìn)行完善。2、合同特別是分、轉(zhuǎn)包合同行為 : 基層管理部門是合同條款的 實施和執(zhí)行部門，在既定合同的實施和執(zhí)行過程中，因不可抗力、意 外事件或所處區(qū)域政策變化時， 無法執(zhí)行既定合同中某些條款或繼續(xù) 執(zhí)行既定合同可能給企業(yè)造成重大損失， 需要及時報告， 便于決策層 調(diào)動、安排和利用相關(guān)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)， 取得合同方對合同條款進(jìn)行修 改和調(diào)整的認(rèn)可。3、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算和支付行為：債權(quán)、債務(wù)的

7、結(jié)算和支付關(guān)系 到雙方、甚至三方的實際利益及持續(xù)經(jīng)營，最終結(jié)算或大額支付時， 若結(jié)算或支付金額影響到公司利益、 公司資源調(diào)配或公司發(fā)展、 公司 形象，本單位無法或沒有能力協(xié)調(diào)解決時，涉事單位應(yīng)及時報告，由 公司決策層從全局考慮后決定實施與否。4、涉稅和經(jīng)濟(jì)糾紛事項：因日常核算和賬務(wù)處理不當(dāng)、 疏漏可 能導(dǎo)致年終匯算、最終結(jié)算支付形成較大涉稅或結(jié)算支付金額糾紛， 涉事單位應(yīng)在稅務(wù)關(guān)注和有糾紛苗頭時及時報告， 由公司調(diào)動或使用 相關(guān)資源配合進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，在依法納稅、合法經(jīng)營、確保利益、兼 顧全局的前提下有效節(jié)稅、 酌情退讓或走司法途徑， 同時各單位負(fù)責(zé) 人和財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常梳理和總結(jié)業(yè)務(wù)處理方法，

8、充分了解和熟知所處 區(qū)域稅務(wù)和地方政策，做好糾紛出現(xiàn)后的應(yīng)對預(yù)案。5、經(jīng)營方面可能形成的需要報告的事項： 因宏觀或區(qū)域經(jīng)濟(jì)政 策變動導(dǎo)致原材料和相關(guān)經(jīng)營成本增加、或客戶經(jīng)營狀況發(fā)生變化， 致使合同不能完全履行， 所承攬項目預(yù)計最終經(jīng)營成果可能發(fā)生大額 虧損時應(yīng)及時報告， 以便公司決策層采取相應(yīng)措施降低和減少項目經(jīng) 營損失。6、施工生產(chǎn)過程中發(fā)生墊資行為： 甲方撥款（包括甲方支付的 各種預(yù)付款、代付材料、設(shè)備跨步、代扣稅金、扣留的質(zhì)保金）不足 驗工計價金額 90%（房建工程 85%），或合同約定扣留的質(zhì)保金比列超 過 5%，或合同約定的質(zhì)保金返還時間超過一年，均需及時報告。7、重大購銷業(yè)務(wù)引起的

9、折扣和折讓行為：各單位在大額采購、 銷售業(yè)務(wù)形成折扣、折讓比例或金額，必須及時報告，由管理層批示 后執(zhí)行。8、資產(chǎn)管理方面可能形成的需要報告的事項： 收購和處置金額 較大或數(shù)額較多的資產(chǎn)前必須報告， 由公司決策層商討決定是否收購 或處置。7、財務(wù)人員違規(guī)違紀(jì)行為： 發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作過程中有 違規(guī)違紀(jì)行為和重大經(jīng)濟(jì)問題時， 各單位應(yīng)及時報告， 由公司管理層 安排查證和調(diào)換，并按相關(guān)規(guī)定報國家機(jī)構(gòu)追究經(jīng)濟(jì)或刑事責(zé)任。8、其他需要及時報告的財務(wù)事項。五、重大財務(wù)事項報告流程重大財務(wù)事項應(yīng)以書面或正式行文的方式逐級上報，所屬單位按一下流程圖進(jìn)行上報：重大財務(wù)事頂根告沆程重大財務(wù)事項的發(fā)生，對企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)安全、企業(yè)發(fā)展影 響較大，根據(jù)事項性質(zhì)、重大程度等必須經(jīng)公