新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解實(shí)例

1、新工會(huì)會(huì)計(jì)制度實(shí)例講解新工會(huì)會(huì)計(jì)制度實(shí)例講解陳月富陳月富 2009年10月10日第第101號(hào)科目號(hào)科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)的庫存現(xiàn)金。 變動(dòng)情況：有變化?？颇棵Q由原變動(dòng)情況：有變化。科目名稱由原“現(xiàn)金現(xiàn)金”變?yōu)樽優(yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金庫存現(xiàn)金”。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 1 1、從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記、從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀銀行存款行存款”科目，貸記本科目?？颇?，貸記本科目。 例例1 1：1 1月月5 5日工會(huì)到銀行提取備用金日工

2、會(huì)到銀行提取備用金5,0005,000元元會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：2、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出行政支出”等等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目?？颇?。 例：例：6日崔曉經(jīng)主席批準(zhǔn)借款日崔曉經(jīng)主席批準(zhǔn)借款5,000元，元，到上海出差到上海出

3、差.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 例：例：7日崔曉報(bào)銷上海出差費(fèi)用，余款日崔曉報(bào)銷上海出差費(fèi)用，余款200元退元退回?；?。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第102號(hào)科目號(hào)科目 銀行存款銀行存款 核算內(nèi)容：核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種核算內(nèi)容：核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等?？铐?xiàng)。包括活期存款、定期存款等。 變動(dòng)情況：有變動(dòng)。取消變動(dòng)情況：有變動(dòng)。取消“經(jīng)費(fèi)集中戶存款經(jīng)費(fèi)集中戶存款”一級(jí)科一級(jí)科目目,在銀行存款科目下單獨(dú)設(shè)置在銀行存款科目下單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款經(jīng)費(fèi)集中戶存款”二二級(jí)科目級(jí)科目,不代表取消經(jīng)費(fèi)集中戶存款賬戶。不代表取消經(jīng)費(fèi)集中戶存款賬戶。 使用說明及核

4、算舉例：使用說明及核算舉例： 工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置工會(huì)工作費(fèi)、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置工會(huì)工作費(fèi)、經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。 1、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記、將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，科目。從

5、銀行提取現(xiàn)金，借記借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。科目，貸記本科目。 2、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。科目。 例：例：7日收到經(jīng)費(fèi)自收自繳的基層工會(huì)日收到經(jīng)費(fèi)自收自繳的基層工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)上解經(jīng)費(fèi)10,000元（元（40%部分）注：留部分）注：留75%繳繳25%會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 3、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借、通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記記“職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出”、“

6、行政支出行政支出”、“資本資本性支出性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)事業(yè)支出支出”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 4、收到的銀行存款利息，借記本科目，、收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記貸記“其他收入其他收入”科目。科目。 例：例：7日收到銀行存款利息日收到銀行存款利息500元。元。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度 核算內(nèi)容核算內(nèi)容:本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。尚未動(dòng)用的零余

7、額賬戶用款額度。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及應(yīng)用舉例使用說明及應(yīng)用舉例： 1、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書授權(quán)支付到賬通知書”，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入”科目。支出時(shí)，借科目。支出時(shí)，借記記“維權(quán)支出維權(quán)支出”、“行政支出行政支出”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。 2、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科科目，貸記本科目。目，貸記本科目。 3、年度終了，根據(jù)代理銀行提供

8、的對(duì)賬單作注銷額、年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理。度的相關(guān)賬務(wù)處理。 4、本科目期末、本科目期末借方余額，借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。本科目年末應(yīng)無余額。 例例6:在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書授權(quán)支付到賬通知書” 300,000元。元。 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：例例7:實(shí)際支付財(cái)政撥付的勞模大會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支付財(cái)政撥付的勞模大會(huì)經(jīng)費(fèi)200,000元。元。（注意：先借后貸）（注意：先借后貸）會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 例例8：年度終了

9、，零余額帳戶用款額度余額為：年度終了，零余額帳戶用款額度余額為100,000元。元。 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：例例9：下年初，根據(jù)財(cái)政通知將零余額帳戶用款額度：下年初，根據(jù)財(cái)政通知將零余額帳戶用款額度恢復(fù)?；謴?fù)。會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第112號(hào)科目號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 核算內(nèi)容：本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的工核算內(nèi)容：本科目核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：本科目下設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接財(cái)政直接

10、支付、支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。 例見：例見： “零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”核算例核算例6-9 。第第121號(hào)科目號(hào)科目 借出款借出款 核算內(nèi)容：核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需核算工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。（主要要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。（主要指工會(huì)內(nèi)部上下級(jí)之間、同級(jí)工會(huì)之間的借款）指工會(huì)內(nèi)部上下級(jí)之間、同級(jí)工會(huì)之間的借款） 變動(dòng)情況：有變化，對(duì)象變化。變動(dòng)情況：有變化，對(duì)象變化。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記借出款項(xiàng)時(shí)，借記

11、本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 因故無法收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，因故無法收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。關(guān)支出科目。 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。不得長(zhǎng)期掛賬。核銷借款必須履行相關(guān)審批手續(xù)核銷借款必須履行相關(guān)審批手續(xù) 本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。 例例10: 8日，本級(jí)工會(huì)借給所屬事業(yè)單位日，本級(jí)工會(huì)借

12、給所屬事業(yè)單位100,000元元.會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理：（具體到單位）：（具體到單位） 例例11:所屬事業(yè)單位撤銷，市工會(huì)所屬事業(yè)單位撤銷，市工會(huì)15日將以前年度借給該單位日將以前年度借給該單位的的50000元核銷（經(jīng)批準(zhǔn)）。注：要有相關(guān)文件資料依據(jù)元核銷（經(jīng)批準(zhǔn)）。注：要有相關(guān)文件資料依據(jù) 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)核算內(nèi)容：本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 變動(dòng)情況：新設(shè)科目。變動(dòng)情況：新設(shè)科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科

13、目下設(shè)置明細(xì)科目。工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目。 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。根本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記記“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。科目相關(guān)明細(xì)科目。 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工

14、會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。根據(jù)收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目?？颇?。 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形

15、式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。收到收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存銀行存款款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金） 例見例見:撥繳經(jīng)費(fèi)收入例撥繳經(jīng)費(fèi)收入例35-36第131號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)

16、時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”科目，科目，貸記本科目。貸記本科目。 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目?；I備金等明細(xì)科目。 本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。繳經(jīng)費(fèi)。 省總工會(huì)年終按市工會(huì)上報(bào)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表，將其應(yīng)省總工會(huì)年終按市工會(huì)上報(bào)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表，將其應(yīng)上解但尚未上解的經(jīng)費(fèi)上解但尚未上解的經(jīng)費(fèi)50000元入賬。省總工會(huì)的會(huì)計(jì)處元入賬。省總工會(huì)的會(huì)計(jì)處理：理： 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) -市工會(huì)市工會(huì) 50000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：

17、撥繳經(jīng)費(fèi)收入-市工會(huì)市工會(huì) 25000 應(yīng)付上經(jīng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上經(jīng)經(jīng)費(fèi) 25000第第135號(hào)科目號(hào)科目 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 核算內(nèi)容：核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的核算內(nèi)容：核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（主要核算工會(huì)與個(gè)人其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（主要核算工會(huì)與個(gè)人及系統(tǒng)外的單位之間的往來款項(xiàng)及系統(tǒng)外的單位之間的往來款項(xiàng)) 變動(dòng)情況：新設(shè)科目。替代原變動(dòng)情況：新設(shè)科目。替代原“暫付款暫付款”，與，與其他會(huì)計(jì)制度接軌。其他會(huì)計(jì)制度接軌。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 因故無法收回的其

18、他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確因故無法收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位或借款人還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。單位或借款人還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。 例見：現(xiàn)金科目核算例例見：現(xiàn)金科目核算例3第第141號(hào)科目號(hào)科目 庫存物品 核算范圍核算范圍:在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品、在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具等。達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具等。 變動(dòng)情況：有變動(dòng)，名稱由變動(dòng)情況：有變動(dòng)，名稱由“庫存材料庫存材料”變?yōu)樽優(yōu)椤皫齑嫖锲穾齑嫖锲贰?使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目應(yīng)按庫存物品

19、的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。庫存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 庫存物品是指經(jīng)常使用的消耗品，這個(gè)科目容庫存物品是指經(jīng)常使用的消耗品，這個(gè)科目容易和固定資產(chǎn)混淆，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是易和固定資產(chǎn)混淆，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是500元元/800元。元。 購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸計(jì)購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸計(jì)“銀行銀行存款存款”等科目。等科目。 領(lǐng)用物品時(shí)，借記領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出維權(quán)支出”、“行政支出行政支出”等科目，等科目，貸記本科目。貸記

20、本科目。 庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。 盤盈時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)并入賬，計(jì)入當(dāng)期收入。 盤虧時(shí)，將其賬面余額計(jì)入其他支出。 報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品報(bào)廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支其他支出出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和

21、過失人賠償?shù)龋栌浭速r償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀銀行存款行存款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等科目。等科目。 本科目期末借方余額，反映尚未使用的本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。庫存物品的實(shí)際價(jià)值。例12：某工會(huì)用支票購(gòu)復(fù)印紙某工會(huì)用支票購(gòu)復(fù)印紙50包包 單價(jià)單價(jià)80元元,共計(jì)共計(jì)4,000元元 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：例例13:領(lǐng)用物品時(shí)，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙領(lǐng)用物品時(shí)，如法律部領(lǐng)用復(fù)印紙200元元. 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第151號(hào)科目號(hào)科目 投投 資資 核算內(nèi)容核算內(nèi)容:工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物

22、資產(chǎn)等和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。方式向其他單位的投資。 變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容增加。原有價(jià)證變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容增加。原有價(jià)證券科目核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入（新舊銜接券科目核算內(nèi)容轉(zhuǎn)入（新舊銜接)。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“投資收益投資收益”科科目。目。投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)

23、款，借記“銀行存款銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投投資收益資收益”科目。同時(shí)借記科目。同時(shí)借記“投資基金投資基金”科目，科目，貸記貸記“結(jié)余結(jié)余”科目。科目。本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。金額。例例14:某工會(huì)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)國(guó)債某工會(huì)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)國(guó)債40,000。注：先借后貸。注：先借后貸 會(huì)計(jì)處理：第第161號(hào)科目號(hào)科目 在建工程在建工程核算內(nèi)容核算內(nèi)容:核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。的實(shí)際支出。變動(dòng)情況

24、：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例：按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。核算。本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。 例15:某工會(huì)預(yù)付工程款300,000元.會(huì)計(jì)處理：注先借后貸 例例16:工程完工時(shí)工程完工時(shí),全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及固定基金金. 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第162號(hào)科目號(hào)科目 固定資產(chǎn)核算內(nèi)容：工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。核算內(nèi)容：工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 變動(dòng)情況：無

25、變動(dòng)。變動(dòng)情況：無變動(dòng)。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn)分為六類固定資產(chǎn)分為六類:房屋建筑物、專用設(shè)備、房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)。產(chǎn)。 固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)固定資產(chǎn)核算起點(diǎn):使用年限一年，使用年限一年， 一般設(shè)備一般設(shè)備500元，專用設(shè)備元，專用設(shè)備800。 購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出資本性支出”等科目，貸記等科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目，同時(shí)借

26、記等科目，同時(shí)借記本科目，貸記本科目，貸記“固定基金固定基金”科目?？颇?。例例17：購(gòu)電腦一臺(tái)，計(jì)：購(gòu)電腦一臺(tái)，計(jì)6,200元，由銀行存款支付。元，由銀行存款支付。 會(huì)計(jì)處理： 自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在在建工程建工程”科目，貸記科目，貸記“在建工程占用資金在建工程占用資金”科目，科目，同時(shí)借記同時(shí)借記“資本性支出資本性支出”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工在建工程程”科目，同時(shí)借記科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金在建工程占用資金”科目，科目，貸記貸記“固定

27、基金固定基金”科目?？颇?。 例見：在建工程核算例例見：在建工程核算例15-16。 無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記記“固定基金固定基金”科目?？颇俊?以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記估價(jià)等，借記“投資投資”科目，貸記科目，貸記“投資基金投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金固定基金”科目，貸記本科目?？颇浚J記本科目。 出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金固定基金”科目，貸記本科

28、目，科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記“其他收入其他收入”科目?？颇?。 例例18：市總工會(huì)出售閑置不用舊汽：市總工會(huì)出售閑置不用舊汽車一臺(tái)，固定資產(chǎn)原值車一臺(tái)，固定資產(chǎn)原值200,000元，元，變賣收入變賣收入50,000元。元。會(huì)計(jì)處理： 固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部盤虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)

29、進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說明中加以披露。披露。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金固定基金”科目?？颇?。 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金固定基金”科目，貸記本科目?？颇?，貸記本科目。 毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固固定基金定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記等科目

30、，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，按清理凈收入等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記（或凈支出），貸記“其他收入其他收入”科目或借記科目或借記“其他支出其他支出”科目?？颇?。 工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的工會(huì)可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 只做備查、輔助核算，目的：加強(qiáng)資產(chǎn)管理只做備查、輔助核算，目的：加強(qiáng)資產(chǎn)管理 本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。本科目

31、期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 第第201號(hào)科目號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 核算內(nèi)容：核算向本單位職工發(fā)放的工資或核算內(nèi)容：核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)用。離退休費(fèi)用。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。休人員、退休人員等明細(xì)科目。 本科目期末貸方一般無余額。本科目期末貸方一般無余額。 例例19:19:本月實(shí)際發(fā)放離退休人員工資本月實(shí)際發(fā)放離退休人員工資100,000100,000元。元。會(huì)計(jì)處理：注先借后貸

32、第第202號(hào)科目號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼貼補(bǔ)貼 核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。地方（部門）津貼補(bǔ)貼。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。員、退休人員等明細(xì)科目。 實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政行政支出支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記貸記“

33、銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”等等科目?？颇?。 本科目期末貸方一般無余額。本科目期末貸方一般無余額。例例20:20:本月實(shí)際發(fā)放在職人員津補(bǔ)貼本月實(shí)際發(fā)放在職人員津補(bǔ)貼100,000100,000元元 會(huì)計(jì)處理：注先借后貸第第203號(hào)科目號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入 核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)核算內(nèi)容：本科目核算向本單位職工發(fā)放除放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外以外的其他個(gè)人收入的其他個(gè)人收入 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使

34、用說明及核算舉例： 可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 本科目期末貸方一般無余額。本科目期末貸方一般無余額。例例21:21:本月實(shí)際發(fā)放在職人員出差補(bǔ)貼本月實(shí)際發(fā)放在職人員出差補(bǔ)貼10,00010,000元。元。 會(huì)計(jì)處理：注先借后貸，另要按照要求做到會(huì)計(jì)處理：注先借后貸，另要按照要求做到應(yīng)付地方（部門）津貼應(yīng)付地方（部門）津貼(在職在職)第第211號(hào)科目號(hào)科目 借入款借入款 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 變動(dòng)情況：無變化。變動(dòng)情況：無變化。 使用情況及

35、核算舉例：使用情況及核算舉例： 發(fā)生借入款時(shí)，借記發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”科目，科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。還的借入款項(xiàng)。 例22：市工會(huì)從上級(jí)工會(huì)借入500,000元 會(huì)計(jì)處理：第第221號(hào)科目號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)按規(guī)定上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 變動(dòng)情況：新增科目。 使用情況及核算舉例： 可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目 例見：撥

36、繳經(jīng)費(fèi)收入核算例33.第第222號(hào)科目號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 核算內(nèi)容：本科目核算應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 變動(dòng)情況：新設(shè)科目。 使用情況及核算舉例： 本科目需設(shè)二級(jí)明細(xì)科目：應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付建會(huì)籌備金。 例見：撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算例33.第第225號(hào)科目其他應(yīng)付款號(hào)科目其他應(yīng)付款 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 變動(dòng)情況：新增科目。原變動(dòng)情況：新增科目。原“暫存款暫存款”轉(zhuǎn)入本科轉(zhuǎn)入本科目核算。目核算。 使用情況及核算舉例：使用

37、情況及核算舉例： 本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬核算。本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬核算。 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。付及暫存款項(xiàng)。 例例23:工會(huì)收取報(bào)刊訂閱款工會(huì)收取報(bào)刊訂閱款50,000元。元。 會(huì)計(jì)處理：例例24：向上級(jí)工會(huì)上交報(bào)刊訂閱款：向上級(jí)工會(huì)上交報(bào)刊訂閱款50,000元元. 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第231號(hào)科目號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi) 核算內(nèi)容核算內(nèi)容:本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)

38、費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 變動(dòng)情況：有變動(dòng)。核算范圍縮小。變動(dòng)情況：有變動(dòng)。核算范圍縮小。 按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi) 本科目規(guī)定了嚴(yán)格的使用范圍,必須規(guī)范使用,今后將作為重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目. 例25:18日，收到團(tuán)委交來共青團(tuán)經(jīng)費(fèi)3,000元。會(huì)計(jì)處理：第第301號(hào)科目號(hào)科目 固定基金固定基金 核算內(nèi)容：核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、核算內(nèi)容：核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤

39、盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金?；?。 變動(dòng)情況：無變動(dòng)。變動(dòng)情況：無變動(dòng)。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 使用時(shí)與固定資產(chǎn)核算同步進(jìn)行，二者密切相使用時(shí)與固定資產(chǎn)核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致。關(guān)，在總金額上保持一致。 科目具體使用與核算方法參見科目具體使用與核算方法參見“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科科目。目。 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。金總值。第第302號(hào)科目號(hào)科目 在建工

40、程占用資金在建工程占用資金 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。的資金。 變動(dòng)情況：新設(shè)科目。變動(dòng)情況：新設(shè)科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。算。 使用時(shí)與在建工程核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在使用時(shí)與在建工程核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致?？偨痤~上保持一致。 科目具體使用方法與核算案例參見科目具體使用方法與核算案例參見“在建工程在建工程”科目?？颇?。 本科目的期末本科目的期末貸貸方余額，反映工會(huì)尚未完工

41、的各項(xiàng)在方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。(修改制度修改制度P26頁頁)第第311號(hào)科目投資基金號(hào)科目投資基金 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。的基金。 變動(dòng)情況：有變化，核算范圍擴(kuò)大。變動(dòng)情況：有變化，核算范圍擴(kuò)大。 使用情況及核算舉例：使用情況及核算舉例： 使用時(shí)與投資核算同步進(jìn)行，二者密切相使用時(shí)與投資核算同步進(jìn)行，二者密切相關(guān)，在總金額上保持一致。關(guān)，在總金額上保持一致。 科目具體使用方法與核算案例參見科目具體使用方法與核算案例參見“投資投資”科目?？颇俊?本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收

42、回的本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。投資款項(xiàng)。例26：20日，國(guó)債4萬元到期，收回本息共50,000元。 會(huì)計(jì)處理：第第321號(hào)科目專用基金號(hào)科目專用基金 核算內(nèi)容：本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)核算內(nèi)容：本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。定，依法提取和使用的有專門用途的基金。 變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容增加。變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容增加。 使用情況及核算舉例：使用情況及核算舉例： 本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目： 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。增收留成基金：核算提

43、取的增收留成基金。 32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。 32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。（十萬、三十萬、五十萬）（十萬、三十萬、五十萬） 提取增收留成基金時(shí)，借記提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出其他支出”科目，科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款銀行存款”等科目。（市縣區(qū)適用）等科目。（市縣區(qū)適用） 縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記縣級(jí)以上工會(huì)

44、提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）?？颇?，貸記本科目（權(quán)益保障金）。 接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科目，貸記等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。本科目（權(quán)益保障金）。 實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”等科目。等科目。 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。例例28

45、:年末市總按省總文件計(jì)提本年度增收留成基金年末市總按省總文件計(jì)提本年度增收留成基金5萬元。萬元。會(huì)計(jì)處理：例例29:年末，工會(huì)按規(guī)定提取權(quán)益保障金年末，工會(huì)按規(guī)定提取權(quán)益保障金100,000元。元。 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 例例30:接受社會(huì)募集權(quán)益保障金接受社會(huì)募集權(quán)益保障金10,000元。元。 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 例例31:維護(hù)基層工會(huì)主席權(quán)益發(fā)生維權(quán)支出維護(hù)基層工會(huì)主席權(quán)益發(fā)生維權(quán)支出10,000元元. 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第322號(hào)科目后備金號(hào)科目后備金 核算內(nèi)容：本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提核算內(nèi)容：本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。取的特殊情況下

46、使用的儲(chǔ)備金。 變動(dòng)情況：無變化。變動(dòng)情況：無變化。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 提取后備金時(shí)，借記提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余結(jié)余”科目，貸記本科目?？颇浚J記本科目。 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記額，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科目。等科目。 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額數(shù)額 . 例例32:市總工會(huì)根據(jù)預(yù)算文件計(jì)提本年度后備金市總工會(huì)根據(jù)預(yù)算文件計(jì)提本年度后備金50,000元。元。會(huì)計(jì)處理：注先借后貸第第331號(hào)科目結(jié)余號(hào)科目結(jié)

47、余 核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與核算內(nèi)容：本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。支出相抵后的余額。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 1、發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記、發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資投資”科目，科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記記“投資基金投資基金”科目。收回投資時(shí)，按科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金投資基金”科目，貸記本科目。（見投資）科目，貸記本科目。（見投資） 2、期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本、期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本

48、科目，借記科目，借記“會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入”、 “行行政補(bǔ)助收入政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入事業(yè)收入”、 “投資收益投資收益”、“其他收入其他收入”等科目，貸記本科目。等科目，貸記本科目。（見例（見例56） 3、期末結(jié)賬時(shí)，將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本、期末結(jié)賬時(shí)，將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出”、“行政支出行政支出”、“資本性支出資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)事業(yè)支出支出”、“其他支出

49、其他支出”等科目。等科目。 （見例（見例56） 4、提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記、提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金后備金”科目?？颇?。 5、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。結(jié)余。第第401號(hào)科目號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入 核算內(nèi)容：工會(huì)會(huì)員依規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 變動(dòng)情況：無變動(dòng)。 使用說明及核算舉例： 基層工會(huì)收到會(huì)員會(huì)費(fèi)時(shí)，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款科目，貸計(jì)會(huì)費(fèi)收入科目。 本科目主要由基層工會(huì)使用。 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?？颇?。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

50、例:基層工會(huì)日收到工會(huì)組織委員交來12月份會(huì)費(fèi)2,500元，12月15日將會(huì)費(fèi)收入存入銀行。 基層工會(huì)做以下會(huì)計(jì)處理： 收到時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 2,500 貸：會(huì)費(fèi)收入 2,500 存入 銀行：借：銀行存款2,500 貸：庫存現(xiàn)金2,500第第402號(hào)科目號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 核算內(nèi)容：核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 變動(dòng)情況：有變動(dòng)，核算內(nèi)容變動(dòng) 。 使用說明及核算舉例：使用說明及核算舉例： 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，工會(huì)可以根據(jù)需要在

51、本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。 目前收繳經(jīng)費(fèi)的三種形式：自主收繳、稅務(wù)代目前收繳經(jīng)費(fèi)的三種形式：自主收繳、稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥收、財(cái)政劃撥 “撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目也分這三種形式核算。 1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。（例見銀行存款核算例4） 2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： （1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記按實(shí)際收到的總

52、金額，借記“銀行銀行存款存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)”科目?？颇俊?例33:12月14日工會(huì)收到稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)200,000元.（自留33%、上繳10%、下?lián)?7%） 會(huì)計(jì)處理： 例34:月底市工會(huì)下?lián)芑鶎?工會(huì)經(jīng)費(fèi)114,000元. 借:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)114,000(57%) 貸:銀

53、行存款 114,000(57%) 例:基層工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)返撥經(jīng)費(fèi)2,000元 借:銀行存款 2,000 貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2,000 (2)本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 例：實(shí)行稅務(wù)代收市集中方式的地區(qū)的縣(市)工會(huì)，收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收分成經(jīng)費(fèi)通知90000元.其中縣留成33,000元(33%)，基層工會(huì)57,000元(57%)。 縣級(jí)工

54、會(huì)收到通知時(shí)業(yè)務(wù)處理： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 90,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入(本級(jí)經(jīng)費(fèi)） 33,000元(33%) 貸：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)57,000元(57%) 基層工會(huì)收到縣級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)款時(shí)業(yè)務(wù)處理： 借：銀行存款 57,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 57,000 (57%) （二）建會(huì)籌備金的處理 1、自主收繳的籌備金處理： 本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的 部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 2.采用稅務(wù)代收、財(cái)

55、政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的： （1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下

56、級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 3、籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。 4、籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 5.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入 核算內(nèi)容：核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)

57、補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助 變動(dòng)情況：有變化，內(nèi)容增加。 使用說明及核算舉例： 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。 40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、

58、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 收到上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知書及款項(xiàng)時(shí)，借記：銀行存款或應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助科目，貸記上級(jí)補(bǔ)助收入（明細(xì)科目） 本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。每季度按照明細(xì)與市總財(cái)務(wù)部對(duì)賬及報(bào)表 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 例例35:1535:15日省總工會(huì)撥付市總工會(huì)送溫暖資金日省總工會(huì)撥付市總工會(huì)送溫暖資金200,000200,000元元. . 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：第第404號(hào)科目號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入 核算內(nèi)容：各級(jí)政

59、府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 變動(dòng)情況：新設(shè)科目。 使用說明及核算舉例： 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 實(shí)行國(guó)庫集中收付的會(huì)計(jì)處理： 財(cái)政直接支付：借：有關(guān)支出，貸：本科目 財(cái)政授權(quán)支付：借：零余額賬戶用款額度， 貸：本科目。 未實(shí)行國(guó)庫集中支付（財(cái)政實(shí)撥資金）的會(huì)計(jì)處理： 收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)，借：銀行存款，貸：本科目。 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 例36: 本月收到財(cái)政通過零余額賬戶撥付的離退休經(jīng)費(fèi)50,000元.會(huì)計(jì)處理：第第405號(hào)科目行

60、政補(bǔ)助收入號(hào)科目行政補(bǔ)助收入 核算內(nèi)容：核算工會(huì)取得的所在單位行政核算內(nèi)容：核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照方面按照工會(huì)法工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 變動(dòng)情況：新增科目。變動(dòng)情況：新增科目。 使用情況及核算舉例：使用情況及核算舉例： 收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”等等科目，貸記本科目。本科目適用于基層科目，