稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)策略PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)策略稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)策略 2 如何應(yīng)對(duì)稅 務(wù)檢查？ 找關(guān)系 請(qǐng)客 送禮 走一步看一步 找中介 第1頁(yè)/共25頁(yè) 3 是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的程序、方法和手段 對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合 分析、作出定性和定量判斷的管理工作。 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù) 人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)及其他稅法義 務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動(dòng)。 類 型 【納稅評(píng)估】 【稅務(wù)稽查】 第2頁(yè)/共25頁(yè) u納稅評(píng)估是稅務(wù)征管人員利用現(xiàn)有信息對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種預(yù)判，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種分析、評(píng)估手段。 4 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定

2、義 應(yīng)對(duì)方式 第3頁(yè)/共25頁(yè) u納稅評(píng)估的實(shí)施主體為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門，即俗稱專管員（稅收管理員）所在的科（股、室），重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直接負(fù)責(zé)。 5 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)方式 第4頁(yè)/共25頁(yè) u評(píng)估期間以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。 6 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)方式 第5頁(yè)/共25頁(yè) u主要為稅務(wù)局自行掌握的數(shù)據(jù)與信息，包括：稅務(wù)局內(nèi)部稅務(wù)檔案中納稅人的各類納稅信息資料。專管員了解到的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況；宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)

3、稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。 7 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)方式 第6頁(yè)/共25頁(yè) u稅務(wù)局利用掌握的各種信息對(duì)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行，對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取 等方法進(jìn)行處理。 8 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)方式 第7頁(yè)/共25頁(yè) 9 u作出評(píng)估分析報(bào)告 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)方式 第8頁(yè)/共25

4、頁(yè) u對(duì)計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。 u有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。 u關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。 10 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程

5、序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)方式 第9頁(yè)/共25頁(yè) u對(duì)重點(diǎn)稅源而言，納稅評(píng)估應(yīng)為常態(tài)性的。財(cái)稅人應(yīng)積極提供專管員合理要求的相關(guān)資料，配合其工作，同時(shí)應(yīng)盡量從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、行業(yè)特點(diǎn)的角度對(duì)稅負(fù)變動(dòng)的影響進(jìn)行解釋。在納稅評(píng)估的過程中，財(cái)稅人員最主要的工作目標(biāo)就是消除征管人員對(duì)公司納稅情況的所有疑問。 u對(duì)評(píng)估人員的一些類似拷貝整套電子賬務(wù)甚至全部硬盤數(shù)據(jù)的越權(quán)取證行為進(jìn)行婉拒，（我們認(rèn)為拷貝整套電子賬務(wù)也屬于調(diào)賬的一種形式）。按文件規(guī)定，檢查人員有權(quán)在現(xiàn)場(chǎng)檢查電子數(shù)據(jù)，并復(fù)制與納稅有關(guān)的信息，而非可以拷貝所有信息資料。 11 實(shí)施主體 評(píng)估期間 信息來源 評(píng)估方式 評(píng)估程序 評(píng)估結(jié)果 定義 應(yīng)對(duì)

6、方式 第10頁(yè)/共25頁(yè) 12 稅收征管法實(shí)施細(xì)則第八十五條規(guī)定 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。 征管法中所提的稅務(wù)檢查就是指稅務(wù)稽查，這是狹義上的稅務(wù)檢查。 第11頁(yè)/共25頁(yè) 13 稽查起因 稅務(wù)局內(nèi)部線索； 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦； 稅收專項(xiàng)檢查； 稅務(wù)局相關(guān)部門移交； 檢舉； 其他部門信息； 社會(huì)公共信息； 其他相關(guān)信息等。 實(shí)施主體 稅務(wù)局的稽查局 第12頁(yè)/共25頁(yè) 稅收專項(xiàng)檢查 稅局每年都會(huì)針對(duì)

7、不同的行業(yè)開展稅收專項(xiàng)檢查 通常會(huì)提供行業(yè)的稅收檢查提綱 一般會(huì)給一定時(shí)間的自查機(jī)會(huì)，對(duì)自查結(jié)果一般只補(bǔ)稅不 罰款 應(yīng)針對(duì)所提供的檢查提綱，利用自查機(jī)會(huì)，充分自查，掌 握自己的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到知己知彼，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備資 料、分析數(shù)據(jù)、解釋依據(jù)，做到心中有數(shù)。 舉報(bào)案件 確信公司不可能有意進(jìn)行造假，但舉報(bào)人通常對(duì)公司的具 體情況非常熟悉了解， 稅局也會(huì)承擔(dān)一定的壓力，需要給舉報(bào)人一個(gè)交待，這必 定會(huì)給我們?cè)斐奢^大的麻煩和被動(dòng)。 必須高度重視，認(rèn)真對(duì)待， 第一時(shí)間向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，與總部取得聯(lián)系 還要仔細(xì)研究舉報(bào)的內(nèi)容及其動(dòng)機(jī)，找出針對(duì)性策略。 設(shè)法了解具體的稅務(wù)稽查原因，分不同情況區(qū)別對(duì)待。

8、第13頁(yè)/共25頁(yè) 充分利用自查機(jī)會(huì)研究分析自查提綱掌握自查的重點(diǎn) 納稅鑒定中介服務(wù)寫好稅務(wù)自查報(bào)告 除非舉報(bào)的案件，在檢查前，稽查 局通常會(huì)提前告知被查對(duì)象檢查的時(shí)間、 需要準(zhǔn)備的資料等。 稽查實(shí)施程 序 第14頁(yè)/共25頁(yè) 16 稽查方式：稽查局官員可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法進(jìn)行。 檢查方式所需文件備注 -調(diào)取賬簿、記賬憑 證 -調(diào)取賬簿資料通知書 -調(diào)取以前年度資料， 需主管稅務(wù)局局長(zhǎng)批 準(zhǔn)，3個(gè)月內(nèi)退還。 -報(bào)表和其他有關(guān)資 料 -調(diào)取賬簿資料清單 -調(diào)取當(dāng)年資料，需設(shè) 區(qū)的市、自治州稅務(wù) 局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，30日內(nèi) 退還。 -詢問-詢問通

9、知書 -應(yīng)由由兩名以上檢查 人員實(shí)施。詢問筆錄 應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì) 或者向其宣讀，核對(duì) 無(wú)誤后，由被詢問人 逐頁(yè)簽章、捺指印。 企業(yè)拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，不得破壞電子數(shù)據(jù)，或者影響正常運(yùn)行。 注意注意敏感資料的分別存放敏感資料的分別存放 第15頁(yè)/共25頁(yè) n 學(xué)會(huì)拒絕n 留意文件簽章 如果稽查人員沒有提供規(guī)定文件或 未按程序索取資料，可以婉拒提供相關(guān) 資料。按照華潤(rùn)集團(tuán)要求下屬任何企業(yè) 遇到稅務(wù)檢查必須核實(shí)相關(guān)的文件或資 料，否則下屬企業(yè)無(wú)權(quán)直接提供。 企業(yè)應(yīng)留意相關(guān)文件的落款簽章， 如果簽章是某某稅務(wù)所、管

10、理分局、稽 查局，通常是無(wú)效的，必須是某某縣 （市、區(qū)）稅務(wù)局的公章，再比如稽查 人員想查看當(dāng)年的賬，而蓋章卻是某某 區(qū)（縣）稅務(wù)局的，也是無(wú)效的，必須 是某某市（下設(shè)區(qū)）稅務(wù)局的公章。 n 知曉我方權(quán)利n 知曉我方權(quán)利 稅務(wù)局沒有搜查權(quán)，不可以強(qiáng)行打 開納稅人的資料保險(xiǎn)柜、抽屜，不得以 偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人 合法權(quán)益的證據(jù)材料，不得以利誘、欺 詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù) 材料，更不可以搜身，也不可以強(qiáng)行將 納稅人的電腦、硬盤等帶走。 稽查人員對(duì)與納稅有關(guān)的問題有詢 問的權(quán)力，但沒有審訊的權(quán)力。對(duì)與納 稅無(wú)關(guān)或不清楚的問題，可以回答說不 知道或不回答或者我去問清楚再告知您

11、。 稽查人員更沒有限制人身自由的權(quán) 力，有的稽查局以不提供資料、不交待 或不承認(rèn)問題為由不允許納稅人下班， 不允許離開的做法是錯(cuò)誤的、違法的行 為。如果發(fā)生上述情況，稽查人員所取 得的證據(jù)是違反法律程序的，法院通常 不會(huì)支持，納稅人應(yīng)注意保留相關(guān)的證 據(jù)，以便將來復(fù)議、訴訟時(shí)使用。 第16頁(yè)/共25頁(yè) l 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 或公司領(lǐng)導(dǎo)要高 度重視、統(tǒng)籌安 排應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查 工作。 l 稽查人員進(jìn)行 詢問、制作筆錄時(shí) ，不要有過多的心 理壓力，保持一個(gè) 平常的心態(tài)即可， 要堅(jiān)信我們是不會(huì) 造假同惡意違規(guī)的 。 l 對(duì)于我們認(rèn)為是對(duì) 的事，我們要堅(jiān)持說、 反復(fù)說，對(duì)不清楚的、 有爭(zhēng)議的事，不要隨意 下結(jié)論

12、，先可以說不清 楚、不知道，需要進(jìn)一 步去了解，但事后需要 及時(shí)反饋匯報(bào)，進(jìn)一步 溝通了解并分析研究， 以最有利的解釋方案并 統(tǒng)一口徑。 l 對(duì)于詢問筆錄必須 要認(rèn)真核對(duì)，準(zhǔn)確無(wú)誤 后才可簽名確認(rèn)，以免 被斷章取義或歪曲了原 意。 專人負(fù) 責(zé) 平常心面 對(duì)稽查人 員 謹(jǐn)慎原則 不可忘 應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查 第17頁(yè)/共25頁(yè) 19 企業(yè)被認(rèn)定沒有稅收違法行為的，取得稅務(wù)稽查結(jié)論； 檢查結(jié)束前，稽查人員可以采用口頭或稅務(wù)事項(xiàng)通知書的形式將檢查結(jié)果及依據(jù)告知企業(yè)，并可要求企業(yè)在限期內(nèi)對(duì)此進(jìn)行書面說明，并提供有關(guān)資料。稽查局審理部門對(duì)檢查部門的稅務(wù)稽查結(jié)果進(jìn)行審理，并對(duì)企業(yè)區(qū)分不同情況分別做出以下處理。 企

13、業(yè)被認(rèn)定稅收違法行為輕微的，取得不予稅務(wù)行政處罰決定書，不予稅務(wù)行政處罰； 企業(yè)被認(rèn)定有稅收違法行為，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，出具稅務(wù)處理決定書進(jìn)行稅務(wù)處理； 企業(yè)被認(rèn)定有稅收違法行為，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，出具稅務(wù)行政處罰決定書進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。 第18頁(yè)/共25頁(yè) 20 在檢查結(jié)束后進(jìn)入審理前，必須重視檢查部門的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，這個(gè)時(shí)候因?yàn)檫€沒有進(jìn)入審理階段，對(duì)爭(zhēng)議僅限于檢查人員內(nèi)部，案件的影響面沒有擴(kuò)大。 如果企業(yè)可以提供更多的證據(jù)資料證明沒有稅收違法行為發(fā)生，就容易在較小的范圍內(nèi)達(dá)成共識(shí)，否則，案件進(jìn)入了審理階段，結(jié)論被審理人員否決，檢查人員會(huì)覺得沒面子，必然會(huì)制造阻礙。 稽查局查處稅收違法

14、案件時(shí)，設(shè)立了選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約的原則，其關(guān)鍵及核心在檢查和審理環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)也必須放在檢查和審理環(huán)節(jié)。 第19頁(yè)/共25頁(yè) 21 稽查局定性為偷稅，企業(yè)通過溝通協(xié)調(diào)仍無(wú)法解決的，企業(yè)必須進(jìn)入稅務(wù)行政復(fù)議甚至行政訴訟的程序，不得輕易接受偷稅的論處。 企業(yè)收到稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。由于行政復(fù)議的提交期限為收到稅務(wù)處理決定書后的內(nèi)，并且以先行繳納稅款為前提，因此我們應(yīng)在60天內(nèi)處理。否則，我們將失去行政復(fù)議的權(quán)利。 案件進(jìn)入審理過程后，對(duì)擬作出稅務(wù)行政處罰的，審理部門會(huì)出具稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利，這個(gè)時(shí)候稽查結(jié)論還沒有最終確定，企業(yè)爭(zhēng)取的空間仍然較大，這時(shí)企業(yè)千萬(wàn)不能放棄聽證的權(quán)利，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候?qū)?zhēng)議仍