企業(yè)納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題

1、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題1. 股利處理方法投資企業(yè)收到被投資企業(yè)發(fā)放的股利，應(yīng)作為投資收益下賬。有 的企 業(yè)為了截留分得的股利，將股利不作投資收益處理，而計(jì)入其 他“應(yīng)付 賬款，顯然是不合理的。女口： 1993年1月1日，A公司購(gòu)入B公司而值為100元的普通股15000 股，另支付手續(xù)費(fèi)8000元。年終收到分得的股利65000元。A公司將取 得的股利直接掛入“其他應(yīng)付款中以備以后挪用。2. 罰沒收入處理方法企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中，收取的 . 賠款、罰金、滯納金等各種罰沒收 入均 應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入賬戶，有的企業(yè)為了將罰沒收入挪作他 用，便虛 掛往來賬戶。如：企業(yè)向不履行合約單

2、位收取罰沒收入 8 萬元，本應(yīng)計(jì)入“營(yíng) 業(yè)外 收入，但企業(yè)卻虛掛往來記入“其他應(yīng)付款。3. 收入與利潤(rùn)的處理方法企業(yè)己實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)該按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處 理。 某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了私利，授意會(huì)計(jì)人員虛增利潤(rùn)，造成企業(yè) 虛盈實(shí)虧 ; 有的企業(yè)謀求團(tuán)體利益，虛增、虛減、轉(zhuǎn)移或截留利潤(rùn)； 有些效益較好 的企業(yè)為了偷逃稅款，對(duì)己實(shí)現(xiàn)的收入不作銷售處理 : 一是虛掛往來 ; 二 是不入賬或跨期入賬，從而到達(dá)其逃交了稅金與隱 匿利潤(rùn)的目的。如：某企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)市場(chǎng)看好，產(chǎn)品暢銷，效益較好。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為 了控 制利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，指使財(cái)務(wù)人員將木年 300 萬銷售收入不入賬 ,500 萬銷售收入虛掛往來

3、。使企業(yè)利潤(rùn)虛減了 200 萬元令相應(yīng)的銷 售本錢計(jì) 600 萬元 o4. 出售股票收益處理方法出售股票取得的高于股票賬面價(jià)值的數(shù)額，應(yīng)作為投資收益處理。 有 的企業(yè)為了彌補(bǔ)職工福利費(fèi)的缺乏，便轉(zhuǎn)作職工福利費(fèi)，以致于 將出售 股票收益予以截留。如：某企業(yè)由于職工醫(yī)療費(fèi)和其他福利費(fèi)支出數(shù)額較大，企業(yè)有 一種 潛在的困難，故企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者授意財(cái)務(wù)人員，將出售股票收益 20 萬元 直接 記入了 “其他應(yīng)付款賬戶，然后“其他應(yīng)付款賬戶 轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利 費(fèi)賬戶，而不通過“投資收益來處理。5. 聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)處理方法企業(yè)從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 有些企業(yè) 私心 過重，與聯(lián)營(yíng)單位協(xié)商后， 將從聯(lián)營(yíng)

4、單位應(yīng)分得的利潤(rùn)隱匿在 聯(lián)營(yíng)單位。 同時(shí)授意聯(lián)營(yíng)單位將聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)由“應(yīng)付賬戶直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款賬戶。以后，該投資單位根據(jù)需要將應(yīng)分得的聯(lián)營(yíng) 利潤(rùn) 直接從聯(lián)營(yíng)單位提現(xiàn)，放入“小金庫(kù)以備用于職工超稅定額 的工資及 獎(jiǎng)金。6. 聯(lián)營(yíng)投資利潤(rùn)處理方法現(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營(yíng)投資利潤(rùn)實(shí)行“先分后稅的原那么，對(duì)外投 資的 企業(yè)分得聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)后，應(yīng)作為投資收益下賬，依法交納所得稅。 但有的 企業(yè)為了偷逃所得稅，將應(yīng)從聯(lián)營(yíng)單位分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，直 接作增加聯(lián) 營(yíng)投資的處理，而不作投資收益入賬。如：某企業(yè)為了偷逃所得稅，將從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)，直接追 加了 投資。雙方協(xié)定，該企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)直接從聯(lián) 營(yíng)企業(yè)的

5、 “應(yīng)付利潤(rùn)轉(zhuǎn)作聯(lián)營(yíng)投資，即：借記：應(yīng)付利潤(rùn)，貸： 實(shí)收資本。7. 營(yíng)業(yè)收入處理方法營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接關(guān)系的各種 收 入，而營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接聯(lián)系 的各種 收入。營(yíng)業(yè)外收入不屬經(jīng)營(yíng)性收入，不交納銷售稅金。而經(jīng) 營(yíng)收入?yún)s應(yīng)交納銷項(xiàng)稅金。有的企業(yè)為了少交稅金，成心將營(yíng)業(yè)收 入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收 入進(jìn)行核算。如：某企業(yè)銷售一批貨物，售價(jià) 200 萬元，本錢 120 萬元。雙方 結(jié)算 后，企業(yè)本應(yīng)作為收入入賬，同時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢，并 按規(guī)定交 納產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅金及附加。但企業(yè)為了少交稅金直接將收 入 200 萬元轉(zhuǎn) 入了營(yíng)業(yè)外收入核算。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢

6、時(shí)，沖減了 “營(yíng) 業(yè)外收入。結(jié)果 使得企業(yè)少計(jì)交增值稅 80000 元令進(jìn)項(xiàng)稅為 210598 元，少計(jì)交城建 稅 5600 元，少計(jì)交教育費(fèi)及其附加 2400 元，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響額為 712000 元，對(duì)應(yīng)交的所得稅影響額為 2000,80000-5600-2400 *25% 二 178000 元。&銷售本錢處理方法本錢控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，作為財(cái)務(wù)人員，在控制成 本過 程中，一定要遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么與企業(yè)財(cái)務(wù)制度，并結(jié)合企業(yè) 實(shí)際情況 來進(jìn)行，不能隨意增加或者減少銷售本錢。有的企業(yè)管理 混亂，財(cái)務(wù)部 門受領(lǐng)導(dǎo)指意，人為地增加或減少銷售本錢，造成利 潤(rùn)虛增或

7、虛減。財(cái) 務(wù)管理制度不健全，庫(kù)存賬沒有設(shè)，每筆業(yè)務(wù)和 本錢結(jié)轉(zhuǎn)都是通過方案 利潤(rùn)來作相應(yīng)的調(diào)整。如：某外企，庫(kù)存賬沒有設(shè)，為了貸款，報(bào)表上必須得稍有盈余 , 為 了將利潤(rùn)控制在 200 萬元，領(lǐng)導(dǎo)便授意將銷售本錢隨意減少 500 萬元，結(jié) 果導(dǎo)致企業(yè)有 500 萬元的銷售成木未轉(zhuǎn)銷，使利潤(rùn)虛增 500 萬元。9. 被沒收的財(cái)產(chǎn)損失的處理方法根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)被沒收的財(cái)物損失，支付的各種罰 沒資 金，應(yīng)在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配。有的企業(yè)為了少交所得稅，將 被沒收的 財(cái)物損失直接計(jì)入了 “營(yíng)業(yè)外支出。按年終實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 總額計(jì)交所得 稅。如：某企業(yè)非法經(jīng)營(yíng)，被沒收價(jià)值 200 萬元的物品。按制度

8、規(guī)定 , 此 損失應(yīng)在稅后利潤(rùn)中列支，但企業(yè)為了偷逃所得稅便全部直接記 入“營(yíng) 業(yè)外支出，使當(dāng)年虛減利潤(rùn) 200 萬元，少交所得稅 50 萬元。10. 固定資產(chǎn)的處理方法據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損 失， 均應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出。有些企業(yè)為了調(diào)整當(dāng)年利潤(rùn)和少交所得 稅，將部 分固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處理。如：某企業(yè)于年底更新了 5臺(tái)正常運(yùn)作的設(shè)備，原值 100 萬元， 己 提折舊 40 萬元。廠長(zhǎng)授意，財(cái)務(wù)部部門作了清理處理：借記固定 資產(chǎn)清 理 60 萬，借記：累計(jì)折舊 40 貸記：固定資產(chǎn) 100, 于年末 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損 失，借記：營(yíng)業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)凈損失 60,

9、 貸記：固定資產(chǎn)清理 60.結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)虛減利潤(rùn) 60萬元，少交所得 稅 15萬元。11. 包裝物押金處理方法包裝物押金的處理需要按照情況來分別處理。 一般貨物包裝物押 金收 取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅 , 如果是應(yīng) 稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。其他一些情況也要充分 考慮在內(nèi)。但 有些企業(yè)在收到使用包裝物押金時(shí)，直接轉(zhuǎn)入“小金 庫(kù)而賬務(wù)上卻作 包裝物押金被沒收的處理，直接列入營(yíng)業(yè)外支出。 企業(yè)在借用或租用包 裝物時(shí)，將押金借記：其他應(yīng)收款，貸記：現(xiàn) 金;收到押金時(shí)那么直接借記： 營(yíng)業(yè)外支出，貸記：其他應(yīng)收款。如：某建筑公司購(gòu)入沙子時(shí)， 借入袋子的押金 30000 元，借入時(shí) 借記： 其他應(yīng)收款 30000 元，貸記：現(xiàn)金 30000 元，收回押金時(shí)， 借記：營(yíng)業(yè) 外支出 30000,貸記：其他應(yīng)收款 30000, 從而將收回押 金轉(zhuǎn)作小金庫(kù)，同 時(shí)也虛減了利潤(rùn)。12. 非常損失與非正常停工損失處理方法按規(guī)定，由于水、風(fēng)、雨等自然災(zāi)害造成的非常損失及非正常停 工損 失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。但有的企業(yè)為了控制利潤(rùn)水平，延期 交納所得 稅，便