第五章會計(jì)賬簿全章

1、 了解會計(jì)賬簿的概念。了解會計(jì)賬簿的概念。 能說出會計(jì)賬簿的種類；能說出會計(jì)賬簿的種類； 能獨(dú)立地選擇各種賬簿；能獨(dú)立地選擇各種賬簿； 能區(qū)分會計(jì)賬簿與憑證之間的關(guān)系；能區(qū)分會計(jì)賬簿與憑證之間的關(guān)系； 能說出對賬的基本內(nèi)容和結(jié)賬的方法；能說出對賬的基本內(nèi)容和結(jié)賬的方法； 按照賬簿啟用規(guī)則建立各種賬簿體系；按照賬簿啟用規(guī)則建立各種賬簿體系； 運(yùn)用賬簿登記規(guī)則進(jìn)行各種賬簿的登記；運(yùn)用賬簿登記規(guī)則進(jìn)行各種賬簿的登記； 按照錯(cuò)賬更政方法的原理進(jìn)行錯(cuò)賬更正。按照錯(cuò)賬更政方法的原理進(jìn)行錯(cuò)賬更正。概念概念 賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬簿是由具有一定格式，按一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，是以經(jīng)

2、過審核會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、賬頁組成的，是以經(jīng)過審核會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系系 統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。籍。 賬簿名稱賬簿名稱定義定義種類種類說明說明序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 又稱日記賬又稱日記賬，是按，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序，逐日逐筆的時(shí)間順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿進(jìn)行登記的賬簿 用于記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)用于記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的務(wù)的普通日記賬普通日記賬 用于記錄全某一類經(jīng)用于記錄全某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的濟(jì)業(yè)務(wù)的 應(yīng)用比較廣泛，應(yīng)用比較廣泛，現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬被稱記賬和銀行存款日記賬被稱作作“特種日記賬特

3、種日記賬”。企業(yè)、。企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)設(shè)置特種行政事業(yè)單位都應(yīng)設(shè)置特種日記賬日記賬分類賬簿分類賬簿 是按照總分類賬戶是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶對全部和明細(xì)分類賬戶對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)雷登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)雷登記的賬簿的賬簿 總分類賬簿是按照總總分類賬簿是按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記的分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，簡稱總賬賬簿，簡稱總賬 總賬總括地記錄和反映總賬總括地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是對是對明細(xì)賬的匯總、統(tǒng)制明細(xì)賬的匯總、統(tǒng)制 明細(xì)分類賬簿是按照明細(xì)分類賬簿是按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，簡稱明細(xì)賬記的賬簿，簡稱明細(xì)賬 明細(xì)賬詳細(xì)地

4、記載了經(jīng)明細(xì)賬詳細(xì)地記載了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，是對總是對總賬的補(bǔ)充賬的補(bǔ)充備查賬簿備查賬簿 又稱為輔助賬簿，又稱為輔助賬簿，是對某些序時(shí)賬、分類是對某些序時(shí)賬、分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 為其他賬簿中某些經(jīng)濟(jì)為其他賬簿中某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄提供必要的備查業(yè)務(wù)的記錄提供必要的備查詳細(xì)資料詳細(xì)資料 賬簿名稱賬簿名稱訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿定定 義義 是一種在啟用前就有是一種在啟用前就有一定數(shù)量的、順序編號的一定數(shù)量的、順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿賬頁固定裝訂成冊的賬簿 是一種將所需要是

5、一種將所需要的零散的賬頁存放于的零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)，可以隨時(shí)賬夾之內(nèi)，可以隨時(shí)取放的賬簿取放的賬簿 是一種具有各種格式、使是一種具有各種格式、使用分散的卡片所組成的賬簿用分散的卡片所組成的賬簿有有 點(diǎn)點(diǎn) 避免賬頁散失，防止避免賬頁散失，防止隨意抽換賬頁隨意抽換賬頁 可根據(jù)實(shí)際需要隨可根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增補(bǔ)賬頁，便于分時(shí)增補(bǔ)賬頁，便于分工記賬工記賬 可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，選可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，選擇或設(shè)計(jì)相應(yīng)的格式、結(jié)構(gòu)，擇或設(shè)計(jì)相應(yīng)的格式、結(jié)構(gòu)，記載內(nèi)容更具體、詳細(xì)，并可記載內(nèi)容更具體、詳細(xì)，并可隨時(shí)存取，便于日常查閱隨時(shí)存取，便于日常查閱缺缺 點(diǎn)點(diǎn) 賬頁固定，賬頁固定，不便于分不便于分工記賬

6、工記賬，不能增減賬頁，不能增減賬頁，容易造成浪費(fèi)容易造成浪費(fèi) 容易造成散失或容易造成散失或被抽換被抽換 容易造成散失或被抽換容易造成散失或被抽換適用范圍適用范圍 總分類賬、現(xiàn)金日記總分類賬、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳帳、銀行存款日記帳各類明細(xì)分類賬各類明細(xì)分類賬 一般對實(shí)物保管、使用部一般對實(shí)物保管、使用部門使用，如在材料、庫存商品、門使用，如在材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等的保管固定資產(chǎn)等的保管 賬簿名稱賬簿名稱三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿定定 義義 是由三欄式賬頁是由三欄式賬頁組成的賬簿組成的賬簿 是由多欄式賬是由多欄式賬頁組

7、成的賬簿頁組成的賬簿 是由數(shù)量金額式是由數(shù)量金額式賬頁組成的賬簿賬頁組成的賬簿 是全部由橫線登是全部由橫線登記式賬頁組成的賬簿記式賬頁組成的賬簿基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu) 借、貸、余三欄借、貸、余三欄 在借、貸欄目在借、貸欄目下面再分設(shè)若干專下面再分設(shè)若干專欄欄 在借、貸、余三在借、貸、余三欄下面再分設(shè)數(shù)量、欄下面再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三者之間單價(jià)、金額三者之間的關(guān)系的關(guān)系 在同一張賬頁的在同一張賬頁的同一行，記錄某一項(xiàng)同一行，記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容束的有關(guān)內(nèi)容作作 用用 用以反映某項(xiàng)資用以反映某項(xiàng)資金的增加金的增加 、減少和、減少和結(jié)余情況及結(jié)果結(jié)余情況及結(jié)果 用以

8、詳細(xì)具體用以詳細(xì)具體的記載某一小類經(jīng)的記載某一小類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動情況濟(jì)業(yè)務(wù)的活動情況 用以具體反映數(shù)用以具體反映數(shù)量、單價(jià)、金額三者量、單價(jià)、金額三者之間的關(guān)系之間的關(guān)系 可以對照反映一可以對照反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的來龍去項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈，對應(yīng)關(guān)系清楚明脈，對應(yīng)關(guān)系清楚明了了適用范圍適用范圍 只需進(jìn)行金額按只需進(jìn)行金額按算得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 需進(jìn)行分項(xiàng)具需進(jìn)行分項(xiàng)具體反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 既需要進(jìn)行金額既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要逐筆進(jìn)行結(jié)算的需要逐筆進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉舉 例例 如總分類賬及應(yīng)如總分類賬及應(yīng)收賬款等明

9、細(xì)分類賬收賬款等明細(xì)分類賬 如制造費(fèi)用、如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)分管理費(fèi)用等明細(xì)分類賬類賬 如庫存商品、原如庫存商品、原材料等明細(xì)分類賬材料等明細(xì)分類賬 如其他應(yīng)收款、如其他應(yīng)收款、材料采購等明細(xì)分類材料采購等明細(xì)分類賬賬 為了保證賬簿記錄的合法性和會計(jì)資料的完整為了保證賬簿記錄的合法性和會計(jì)資料的完整 性，明性，明確記賬責(zé)任，在啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿確記賬責(zé)任，在啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱和單位名稱。賬簿應(yīng)具備封面、扉頁和賬頁三大基本內(nèi)名稱和單位名稱。賬簿應(yīng)具備封面、扉頁和賬頁三大基本內(nèi)容。容。封面封面賬簿名稱賬簿名稱記賬單位名稱記賬單位名稱扉頁扉頁賬簿名稱

10、、編號、頁數(shù)、啟用、交換日期、經(jīng)營人員姓名及交接記錄賬簿名稱、編號、頁數(shù)、啟用、交換日期、經(jīng)營人員姓名及交接記錄賬戶目錄賬戶目錄主管會計(jì)人員簽章主管會計(jì)人員簽章賬頁賬頁賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬日期欄、憑證種類及號數(shù)欄、摘要欄、借貸方金額欄、余額方向欄、余額欄記賬日期欄、憑證種類及號數(shù)欄、摘要欄、借貸方金額欄、余額方向欄、余額欄 在賬簿扉頁上附在賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”，包括，包括: :啟用日期、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和

11、單位公章。例如：并加蓋名章和單位公章。例如：“現(xiàn)金日記賬使用登記表現(xiàn)金日記賬使用登記表”和和“經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”登記方法。登記方法。 記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任。接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 1. 1.啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 2. 2.使用活頁式賬頁

12、，應(yīng)按賬戶順序編號，使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。的名稱和頁次。 1. 1.登記及時(shí)，會計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，登記及時(shí)，會計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，及時(shí)完成登賬工作，不得拖延、遲辦。及時(shí)完成登賬工作，不得拖延、遲辦。 2. 2.內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號登記賬簿時(shí)，內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號登記賬簿時(shí)，必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、

13、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng)要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注濟(jì)業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注明賬簿的頁數(shù)或用明賬簿的頁數(shù)或用“”“”符號表示已登記入賬，以此防止重符號表示已登記入賬，以此防止重記、漏記，并便于查閱、核對。記、漏記，并便于查閱、核對。 3. 3.登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆鉛筆或圓珠筆( (銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外) )。 紅色墨水必須按照規(guī)定使用：紅色墨水必須按照

14、規(guī)定使用： (1)(1)畫線、改錯(cuò)，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯(cuò)畫線、改錯(cuò)，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄。誤記錄。 (2)(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少 數(shù)。數(shù)。 (3)(3)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。登記負(fù)數(shù)余額。 (4)(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。會計(jì)記錄。 4. 4.賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、簡潔

15、明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上下位置對齊。文字、數(shù)字書寫下位置對齊。文字、數(shù)字書寫 時(shí)，不占滿格，緊靠本行底線，時(shí)，不占滿格，緊靠本行底線，一般為行寬的二分之一。一般為行寬的二分之一。 5. 5.順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空頁或空行劃線注銷，或者注明頁或空行劃線注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣字樣, ,并由記賬人員在空白處簽名或蓋章

16、。并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。 6. 6.結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額 后，應(yīng)后，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等字樣。沒有余等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額字，并在余額欄內(nèi)用欄內(nèi)用“0”0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。出余額。 7. 7.過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

17、在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 即在本賬頁最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并即在本賬頁最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并結(jié)出余額，在結(jié)出余額，在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”。 同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁的第一行內(nèi)的的第一行內(nèi)的“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”欄內(nèi)，并在欄內(nèi)，并在“摘要摘要”欄注明欄注明“承前頁承前頁”。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。 8. 8.

18、賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬的方法予以更正。的方法予以更正。 1. 1.現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬的概念概念概念 現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金的收款憑證和現(xiàn)金付款間先后順序，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金的收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆

19、進(jìn)憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。行登記的賬簿。 2. 2.現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設(shè)有“借方借方( (或收或收入入)”)”、“貸方貸方( (或支出或支出)”)”、“余額余額( (或結(jié)余或結(jié)余)”)”三欄式結(jié)構(gòu)的三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁。賬頁。 3. 3.現(xiàn)金日記賬的登記要求現(xiàn)金日記賬的登記要求 每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應(yīng)將余額數(shù)證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應(yīng)將

20、余額數(shù)與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，以檢查賬實(shí)是否相符，做到日清日結(jié)。與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，以檢查賬實(shí)是否相符，做到日清日結(jié)。 4. 4.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法 4. 4.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法 “ “對應(yīng)科目對應(yīng)科目”欄根據(jù)現(xiàn)欄根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證中的貸方科金收、付款憑證中的貸方科目或借方科目填制。目或借方科目填制。 4. 4.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法 “ “借方借方”欄根據(jù)現(xiàn)金收欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證款憑證或銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫。中的合計(jì)金額填寫。 4. 4.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法 “ “貸方貸方”欄根據(jù)現(xiàn)

21、金付欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫。款憑證中的合計(jì)金額填寫。 4. 4.現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法收、支填寫后及時(shí)結(jié)出余額。收、支填寫后及時(shí)結(jié)出余額?！纠?】2010年年6月月5日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金12000元。元。(憑證號為銀付憑證號為銀付001) 練一練：練一練：1. 佳樂工廠佳樂工廠2011年年5月初月初“現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬記賬”借方余額為借方余額為2200元。元。2. 5月月4日，廠供銷業(yè)務(wù)員王力出差，日，廠供銷業(yè)務(wù)員王力出差，預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)支差旅費(fèi)1000元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。 要求：要求：(1) 根據(jù)上述資料，登記根據(jù)上述資料，登記“現(xiàn)金日記現(xiàn)金日

22、記賬賬”的月初余額。的月初余額。(2) 根據(jù)所填制的記賬憑證，登記根據(jù)所填制的記賬憑證，登記“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，并結(jié)出本日合計(jì)數(shù)。，并結(jié)出本日合計(jì)數(shù)。 1. 1.銀行存款日記賬的概念銀行存款日記賬的概念概念概念 銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款的銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順收款憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順 序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿。其結(jié)果的賬簿。 2. 2.銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu)銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu) 銀行存款日記賬，應(yīng)按存款種類，

23、開戶銀行和其他金融銀行存款日記賬，應(yīng)按存款種類，開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用訂機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用訂本式賬簿，使用設(shè)有本式賬簿，使用設(shè)有“借方借方( (或收入或收入)”)”、“貸方貸方( (或支出或支出)”)”、“余額余額( (或結(jié)余或結(jié)余)”)”三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁。三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁。 3. 3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 3. 3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 根據(jù)有關(guān)銀行存款的收根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，分別填款憑證、付款憑證，分別填寫寫“年、月、日年、月、日”

24、、“憑證憑證編號編號”、“摘要摘要”各欄。各欄。 3. 3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 “ “結(jié)算方式結(jié)算方式”欄根據(jù)所欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證的種類和編號填寫。的種類和編號填寫。 3. 3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 “ “借方借方”欄根據(jù)銀行存欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證合計(jì)行金額填寫。合計(jì)行金額填寫。 3. 3.銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 “ “貸方貸方”欄根據(jù)銀行存欄根據(jù)銀行存款付款憑證合計(jì)行金額填寫?？罡犊顟{證合計(jì)行金額填寫。 3. 3.銀行存款日記賬的登

25、記方法銀行存款日記賬的登記方法 “ “余額余額”欄根據(jù)借方或欄根據(jù)借方或貸方金額計(jì)算填列，其結(jié)果貸方金額計(jì)算填列，其結(jié)果表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。練一練：練一練：1. 佳樂工廠佳樂工廠2011年年5月初月初“銀行存款日銀行存款日記賬記賬”借方余額為借方余額為430000元。元。2. 5月月5日，售給宏達(dá)商場日，售給宏達(dá)商場01產(chǎn)品產(chǎn)品200件，件，每件每件135元，銷項(xiàng)增值稅元，銷項(xiàng)增值稅4590元，價(jià)稅已全元，價(jià)稅已全部收到，存入銀行存款賬戶。部收到，存入銀行存款賬戶。要求：要求：(1) 根據(jù)上述資料，登記根據(jù)上述資料，登記“銀行存款日記銀行存款日記賬賬”的月初余額。的

26、月初余額。(2) 根據(jù)所填制的記賬憑證，登記根據(jù)所填制的記賬憑證，登記“銀行銀行存款日記賬存款日記賬”，并結(jié)出本日合計(jì)數(shù)，并結(jié)出本日合計(jì)數(shù) 1. 1.總分類賬的概念總分類賬的概念概念概念 總分類賬簡稱總賬。通過總賬可以集中、全面地總分類賬簡稱總賬。通過總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動的總體狀況，為進(jìn)一步進(jìn)行會計(jì)核算反映經(jīng)濟(jì)活動的總體狀況，為進(jìn)一步進(jìn)行會計(jì)核算提供總括的信息資料。每個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位都提供總括的信息資料。每個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)的總分要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)的總分類賬。類賬。 2. 2.總分類賬的基本結(jié)構(gòu)總分類賬的基本結(jié)構(gòu) 總

27、分類賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用總分類賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用“三三欄式賬頁欄式賬頁”，其基本結(jié)構(gòu)為：，其基本結(jié)構(gòu)為：“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三欄。三欄。 3. 3.總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法 總分類賬的登記方法，由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采用的總分類賬的登記方法，由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采用的會計(jì)核算組織程序的不同而有所差異。會計(jì)核算組織程序的不同而有所差異。 會計(jì)人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑會計(jì)人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑 證、付證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記，也可款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行

28、登記，也可以按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進(jìn)行歸類匯總，以按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進(jìn)行歸類匯總，編制成編制成“記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表( (科目匯總表科目匯總表)”)”，然后再根據(jù)記賬，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表在相應(yīng)的總分類賬簿中進(jìn)行登記。憑證匯總表在相應(yīng)的總分類賬簿中進(jìn)行登記。 1. 1.明細(xì)分類賬的概念明細(xì)分類賬的概念概念概念 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。明細(xì)賬提供具體詳細(xì)的明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。明細(xì)賬提供具體詳細(xì)的會計(jì)核算資料，對總分類賬中記載的總括資料起著會計(jì)核算資料，對總分類賬中記載的總括資料起著輔助補(bǔ)充作用。通常對財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收輔助補(bǔ)充作用。通常對財(cái)產(chǎn)

29、物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用等總分類賬按照經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際需要設(shè)置入、費(fèi)用等總分類賬按照經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬。相應(yīng)的明細(xì)分類賬。 2. 2.三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也使用使用“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄式賬頁。三欄式三欄式賬頁。三欄式明細(xì)分類賬適用于如明細(xì)分類賬適用于如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“短短期借款期借款”、“長期借款長期借款”等只需要對金額進(jìn)行核算分析的等只需要對金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 會計(jì)人員應(yīng)直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收

30、款憑證、付會計(jì)人員應(yīng)直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。 3. 3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，也采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，也采用“借方借方”、“貸方貸方”、“結(jié)存結(jié)存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在每欄下面，又分別設(shè)置又分別設(shè)置“數(shù)量數(shù)量”、“單價(jià)單價(jià)”、“金額金額”三個(gè)小欄目。三個(gè)小欄目。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如“原材料原材料”、“庫存商庫存商品品”等既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)等

31、既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。量核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3. 3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 A. A.將明細(xì)科目名稱、實(shí)物單位、規(guī)格、編號等填寫將明細(xì)科目名稱、實(shí)物單位、規(guī)格、編號等填寫在對應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。在對應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。 B.B.根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所附原始憑證上記載的具體根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所附原始憑證上記載的具體內(nèi)容，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量、單價(jià)，并計(jì)算出總金內(nèi)容，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量、單價(jià)，并計(jì)算出總金額。額。 C.C.按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和金額。金額。 4. 4.多欄式明細(xì)分類賬多

32、欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬，一般在多欄式明細(xì)分類賬，一般在“借方借方”或或“貸方貸方”欄下欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具以便具 體、詳細(xì)地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動情況。體、詳細(xì)地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動情況。多欄式明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用等需要詳細(xì)核算分析多欄式明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 應(yīng)多欄式明細(xì)分類賬的格式多種多樣。應(yīng)多欄式明細(xì)分類賬的格式多種多樣。 5. 5.橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬 橫線登記式明細(xì)賬采用在

33、同一賬頁的同一行分設(shè)若干橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁的同一行分設(shè)若干欄，詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。欄，詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對應(yīng)反映的某些經(jīng)橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如濟(jì)業(yè)務(wù)。如“在途物資在途物資”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” ” 等明細(xì)分類賬。等明細(xì)分類賬。 5. 5.橫線登記式明細(xì)分類賬橫線登記式明細(xì)分類賬 橫線登記式明細(xì)賬借方一般應(yīng)按會計(jì)憑證的編號順序橫線登記式明細(xì)賬借方一般應(yīng)按會計(jì)憑證的編號順序逐日逐筆進(jìn)行登記，而貸方應(yīng)在其借方記錄的

34、同一行內(nèi)進(jìn)逐日逐筆進(jìn)行登記，而貸方應(yīng)在其借方記錄的同一行內(nèi)進(jìn)行登記。同一行內(nèi)借、貸方均有記錄時(shí)，表示該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行登記。同一行內(nèi)借、貸方均有記錄時(shí)，表示該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已處理完畢。如只有借方記錄，而無貸方記錄，則表示該已處理完畢。如只有借方記錄，而無貸方記錄，則表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未結(jié)束。項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未結(jié)束。 概念概念 備查賬又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過備查賬又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過這種賬簿可以為企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動、這種賬簿可以為企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營管理的需要提供必要的補(bǔ)充資料。經(jīng)營管理的需要提供必要的補(bǔ)充資料。 備查賬沒有固定的格式，各單位可根據(jù)實(shí)際管理需要

35、設(shè)備查賬沒有固定的格式，各單位可根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容。備查賬的記錄不列入本單位的會計(jì)報(bào)告。計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容。備查賬的記錄不列入本單位的會計(jì)報(bào)告。 賬簿登記通常發(fā)生的錯(cuò)誤，有串戶、反方、寫錯(cuò)、錯(cuò)位賬簿登記通常發(fā)生的錯(cuò)誤，有串戶、反方、寫錯(cuò)、錯(cuò)位等。等。 查找錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬技術(shù)方法技術(shù)方法 差數(shù)法差數(shù)法 差數(shù)法查找差數(shù)法查找就是先確定錯(cuò)誤就是先確定錯(cuò)誤的差額，找出差的差額，找出差數(shù)所在的范圍，數(shù)所在的范圍，直接從賬賬之間直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查的差額數(shù)字來查找錯(cuò)誤的方法。找錯(cuò)誤的方法。這種方法主要適這種方法主要適用于漏記、重記用于漏記、重記等原因形成的差等原因形成的差錯(cuò)。錯(cuò)。 查找

36、錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬技術(shù)方法技術(shù)方法 尾數(shù)法尾數(shù)法 如果賬簿記如果賬簿記錄發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)誤，錄發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)誤，且差錯(cuò)是角、分，且差錯(cuò)是角、分，可以只檢查元以可以只檢查元以下的尾數(shù)即可，下的尾數(shù)即可，以提高查錯(cuò)的效以提高查錯(cuò)的效率。率。 查找錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬技術(shù)方法技術(shù)方法 除除2 2法法 如果在記賬如果在記賬過程中出現(xiàn)將記過程中出現(xiàn)將記賬方向記反了，賬方向記反了，即借方記入貸方，即借方記入貸方，貸方記到了借方，貸方記到了借方，這種差錯(cuò)會導(dǎo)致這種差錯(cuò)會導(dǎo)致該賬戶一方該賬戶一方( (借借或貸或貸) )合計(jì)數(shù)增合計(jì)數(shù)增多，而另一方多，而另一方( (借或貸借或貸) )合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)減少的情況，而減少的情況，而差額正好是記

37、錯(cuò)差額正好是記錯(cuò)方向金額的兩倍，方向金額的兩倍，且差數(shù)應(yīng)該為偶且差數(shù)應(yīng)該為偶數(shù)，能被數(shù)，能被2 2整除。整除。對于這種錯(cuò)誤的對于這種錯(cuò)誤的查找可以采用除查找可以采用除2 2法。法。 查找錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬技術(shù)方法技術(shù)方法 除除9 9法法 除除9 9法是指法是指用差數(shù)除以用差數(shù)除以9 9來來查找錯(cuò)賬的方法。查找錯(cuò)賬的方法。這種方法主要適這種方法主要適用于查找數(shù)字錯(cuò)用于查找數(shù)字錯(cuò)位和相鄰數(shù)字顛位和相鄰數(shù)字顛倒所引起的差錯(cuò)。倒所引起的差錯(cuò)。 1. 1.畫線更正法的適用范圍畫線更正法的適用范圍 在結(jié)賬前核算時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記在結(jié)賬前核算時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記錄由于會計(jì)人員不慎

38、出現(xiàn)筆誤或計(jì)算失誤，造成賬上文字或錄由于會計(jì)人員不慎出現(xiàn)筆誤或計(jì)算失誤，造成賬上文字或數(shù)字錯(cuò)誤，此種錯(cuò)賬可采用數(shù)字錯(cuò)誤，此種錯(cuò)賬可采用“畫線更正法畫線更正法”。 2. 2.畫線更正法的具體做法畫線更正法的具體做法 先在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)字正中畫一條紅線，表示錯(cuò)誤先在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)字正中畫一條紅線，表示錯(cuò)誤內(nèi)容已被注銷，但應(yīng)保持原記錄文字或數(shù)字的內(nèi)容清晰易于內(nèi)容已被注銷，但應(yīng)保持原記錄文字或數(shù)字的內(nèi)容清晰易于辨認(rèn)。然后，將正確的文字或數(shù)字用辨認(rèn)。然后，將正確的文字或數(shù)字用 藍(lán)、黑色墨水書寫在藍(lán)、黑色墨水書寫在被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處，并由記賬人員在更正處被注銷的文字或數(shù)字上端的空白處，

39、并由記賬人員在更正處簽章簽章, ,以明確相關(guān)人員責(zé)以明確相關(guān)人員責(zé) 任。任。 1. 1.紅字沖銷法的適用范圍紅字沖銷法的適用范圍 紅字沖銷法適用于下列情況：紅字沖銷法適用于下列情況： 一是在記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會計(jì)科目一是在記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會計(jì)科目名稱寫錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯(cuò)而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。名稱寫錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯(cuò)而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。 二是在記賬或結(jié)賬以后，在核對時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所二是在記賬或結(jié)賬以后，在核對時(shí)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，造成賬簿記錄中金額記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，造成賬簿記錄中金額錯(cuò)誤。錯(cuò)誤。 紅字

40、沖銷法又稱紅字更正法、赤字沖銷法。紅字沖銷法又稱紅字更正法、赤字沖銷法。 2. 2.紅字沖銷法的具體做法紅字沖銷法的具體做法 (1)(1)當(dāng)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中會計(jì)科目或記賬方向有誤并已登當(dāng)發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中會計(jì)科目或記賬方向有誤并已登記入賬。記入賬。 更正時(shí)，首先用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤的憑證內(nèi)容完全更正時(shí)，首先用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤的憑證內(nèi)容完全相同的憑證，在憑證的相同的憑證，在憑證的“摘要摘要”欄注明欄注明“注銷月注銷月日日字字號憑證號憑證”字樣，并據(jù)此紅字憑證用紅字登記入賬，在賬簿的字樣，并據(jù)此紅字憑證用紅字登記入賬，在賬簿的“摘要摘要”欄注明欄注明“沖銷沖銷X X月月X X日錯(cuò)日錯(cuò) 賬賬”，

41、“憑證憑證”欄寫上憑證欄寫上憑證的的“字、號字、號”，將原有錯(cuò)誤記錄沖銷。，將原有錯(cuò)誤記錄沖銷。 2. 2.紅字沖銷法的具體做法紅字沖銷法的具體做法 (2)(2)然后用藍(lán)字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在然后用藍(lán)字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在“摘要摘要”欄注明欄注明“訂正訂正月月日日字字號憑證號憑證”字樣，并依字樣，并依此記賬憑證登記入賬，在賬簿的此記賬憑證登記入賬，在賬簿的“憑證憑證”欄寫入該憑證的欄寫入該憑證的“字、號字、號”，在，在“摘要摘要”欄注明欄注明“更正更正月月日錯(cuò)賬日錯(cuò)賬”，將，將正確內(nèi)容記載下來。正確內(nèi)容記載下來。 1. 1.補(bǔ)充登記法的適用范圍補(bǔ)充登記法的適用范圍

42、在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會計(jì)在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄相應(yīng)出錯(cuò)，對這種類額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄相應(yīng)出錯(cuò)，對這種類型的錯(cuò)賬，可使用補(bǔ)充登記法。型的錯(cuò)賬，可使用補(bǔ)充登記法。 2. 2.補(bǔ)充登記法的具體做法補(bǔ)充登記法的具體做法 核對時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬憑證上記載的金額小于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際核對時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬憑證上記載的金額小于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，并已在相應(yīng)的賬簿中記載下來，更正時(shí)，此時(shí)可按照金額，并已在相應(yīng)的賬簿中記載下來，更正

43、時(shí)，此時(shí)可按照少記的金額，填寫一張與原記賬憑證中的會計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)少記的金額，填寫一張與原記賬憑證中的會計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸方向完全相同的記賬憑證，在貸方向完全相同的記賬憑證，在“摘要摘要”欄注明欄注明“補(bǔ)充補(bǔ)充月月日日字字號憑證少記金額號憑證少記金額”，依此憑證過入相應(yīng)的賬簿中，依此憑證過入相應(yīng)的賬簿中，在賬簿的在賬簿的“摘要摘要”欄注明欄注明“補(bǔ)充補(bǔ)充月月日少記金額日少記金額”。 概念概念 對賬是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計(jì)賬簿記對賬是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等

44、進(jìn)行相互核資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，對賬簿所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查，以保證對，對賬簿所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。 對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬簿記錄進(jìn)行核對、檢查。賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影簿記錄進(jìn)行核對、檢查。賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影響到對經(jīng)濟(jì)活動效果的分析和會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在實(shí)際工作響到對經(jīng)濟(jì)活動效果的分析和會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在實(shí)際工作中，由于各種主客觀原因可能會造成賬簿記錄的錯(cuò)記、漏記，中，由于各種主客觀原因可能會造成賬簿記

45、錄的錯(cuò)記、漏記，因此，必須建立健全對賬制度，定期組織好各項(xiàng)核對工作。因此，必須建立健全對賬制度，定期組織好各項(xiàng)核對工作。 1. 1.賬證核對賬證核對 賬證核對就是核對會計(jì)賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑賬證核對就是核對會計(jì)賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向證記錄的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬簿記錄與會計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須一是否相符。賬簿記錄與會計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須一致，數(shù)額計(jì)算結(jié)果相等，保證做到賬證相符。致，數(shù)額計(jì)算結(jié)果相等，保證做到賬證相符。 2. 2.賬賬核對賬賬核對 賬賬核對是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿

46、記錄是否相符。賬賬核對是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 賬賬賬賬核核對對的的內(nèi)內(nèi)容容 (2) (2)將總分類賬簿與其所屬的明細(xì)賬簿進(jìn)行核對，檢查將總分類賬簿與其所屬的明細(xì)賬簿進(jìn)行核對，檢查總賬和明細(xì)賬雙方記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及記賬方向是否一總賬和明細(xì)賬雙方記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及記賬方向是否一致，總賬金額與其所屬明細(xì)賬金額之和是否一致。致，總賬金額與其所屬明細(xì)賬金額之和是否一致。 (1) (1)將全部總分類賬簿的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期將全部總分類賬簿的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對；將全部總分類賬簿的借方貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對；將全部總分類賬簿的借方余額合計(jì)數(shù)與期末貸方余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對。余額合計(jì)數(shù)與期末貸方余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對。 2. 2.賬賬核對賬賬核對 賬賬核對是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。