完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討

1、完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展， 在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)和增加財政收入等方面，都起到了不可低估的作用。但是， 在對中小企業(yè)的稅收管理中，目前還存在一些問題，亟待解決。一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（一）中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境亟待改善。由于政府觀念和職能轉(zhuǎn)變不到位，一些管理部門多頭檢查，重收費(fèi)、重罰款， 服務(wù)不到位的情況仍然較為嚴(yán)重，中小企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的政 策幫扶和引導(dǎo)，不少中小企業(yè)特別是個體私營企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、市場定位、資金投向等方面存在較大

2、的盲目性，并且在行業(yè)準(zhǔn)入上還受到諸多限制，其面臨的社會環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境不夠理想。（二）企業(yè)面臨壓力較大。一是生產(chǎn)經(jīng)營成本壓力大。一方面能源、原材料價格的持續(xù) 上漲，直接提高了企業(yè)生產(chǎn)成本，致使企業(yè)利潤空間不斷縮?。涣硪环矫嫫髽I(yè)用工成本的不斷攀升，落實(shí)節(jié)能減排目標(biāo)、 調(diào)整資源稅以及加大環(huán)境生態(tài)保護(hù)，都不同程度地提高了企業(yè)生產(chǎn)成本。二是中小企業(yè)稅費(fèi)壓力大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除正常的稅收負(fù)擔(dān)外，有些企業(yè)一年內(nèi)的各類收費(fèi)項(xiàng)目總和甚至超過 200200項(xiàng)次，在中小企業(yè)的正常運(yùn)營中，這些費(fèi)負(fù)一般能占到銷售 收入總額的2.52.53.5%3.5%，有的甚至高達(dá) 5 5姬上。由于中小企業(yè)規(guī)模小 ，面對如此名目繁多的 費(fèi)

3、用常常不堪重負(fù)，企業(yè)經(jīng)營難以為繼。（三）企業(yè)籌集資金較難。融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)中小企業(yè)在資本融通上表現(xiàn)為規(guī)模偏小且無穩(wěn)定的資金市場配合。因此，其承受市場風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變動的能力較差，穩(wěn)定性不強(qiáng)，易于“倒閉”。同時由于中小企業(yè)缺乏抵 押資產(chǎn)、誠信度較差等自身原因，也很難從銀行得到貸款，由此形成了企業(yè)“貸款難”與銀 行“難貸款”的兩難境地。（四）產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢弱。 集群化，是中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、 做穩(wěn)做強(qiáng)的必然選擇。 近年來, *市積極為中小企業(yè)集群發(fā)展搭建載體，重點(diǎn)培植項(xiàng)目聚集區(qū)、工業(yè)園區(qū)，截至去年年底，全市形成了營業(yè)收入過 5 5億元的中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群 19

4、19個，集群內(nèi)企業(yè)達(dá)到 20832083戶。但另一 方面，由于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群特色不鮮明，內(nèi)部分工不合理，沒有形成“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈， 常常引發(fā)無序競爭、互相壓價、彼此擠兌，不僅影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、傷了彼此的感情， 而且也造成企業(yè)間經(jīng)濟(jì)利益的損害，導(dǎo)致整體優(yōu)勢難以發(fā)揮。二、中小企業(yè)稅收管理存在的問題（一）企業(yè)自身存在的問題1 1、稅法遵從度較低。從經(jīng)濟(jì)成分來看，中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動 性較強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營不夠規(guī)范，依法納稅意識比較淡薄。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動影響，中 小企業(yè)無視稅法，采取帳外經(jīng)營、虛列成本費(fèi)用等違法手段偷、逃、騙稅的現(xiàn)象比較普遍。目前在部分中小企業(yè)中形成了一種企

5、業(yè)常年連續(xù)虧損，但企業(yè)照樣經(jīng)營，股東個人消費(fèi)檔次越來越高、產(chǎn)業(yè)越來越大，實(shí)現(xiàn)的稅款卻越來越少的不正?，F(xiàn)象。2 2、財務(wù)管理比較混亂。一是賬簿設(shè)置不規(guī)范。一些查賬征收的中小企業(yè)納稅人雖然建立了賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，記賬不規(guī)范，難以查賬核實(shí)。二是 財務(wù)核算不真實(shí)。有的企業(yè)，特別是私營企業(yè)，投資者同時也是管理者，會計則多為兼職人 員，往往到月底才做賬、報賬或者月初納稅申報時才到企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，且更換頻繁，不熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程， 給多少憑證做多少帳，且?guī)?wù)混亂，直接影響了記賬、 財務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性，納稅申報異常率較高。另外企業(yè)做假賬、兩套賬現(xiàn)象盛行，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬困難，

6、嚴(yán)重影響稅收征管秩序。3 3、財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。大部分中小企業(yè)在財務(wù)人員選用上任人唯親，相信“自家人”，許多都是由自己的親屬擔(dān)任會計、出納，這些人多數(shù)是半路出家或由老會計帶出來的，沒有會計專業(yè)知識，不具備會計從業(yè)資格。有的雖持有會計證，但會計核算邏輯性差、財務(wù)管理水平低，缺乏稅法政策知識，更甚者不能正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，直接影響到申報質(zhì)量。（二）現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題一是稅收政策優(yōu)惠導(dǎo)向不明晰。沒有很好地體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”政策精神，特別是沒有體現(xiàn)轉(zhuǎn)移農(nóng)民、富裕農(nóng)民政策精神。國家雖然對盈利較少和微利企業(yè)在稅率上實(shí)施了稅收優(yōu)惠，但事實(shí)上得到照顧的卻是效率低的企業(yè)，沒有達(dá)到激勵效率高、社會

7、就業(yè)貢獻(xiàn)大的中小企業(yè)的目的。二是優(yōu)惠過寬，管理困難?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策過多過濫， 針對性不明顯，難以達(dá)到扶持中小 企業(yè)向優(yōu)勢、強(qiáng)勢發(fā)展的目的。由于不少稅收優(yōu)惠政策法律層次過低、政出多門且執(zhí)行中差別很大，給了一些鉆政策空子偷逃騙稅的人以可乘之機(jī)。如對民政福利企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)制定的許多優(yōu)惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大難度，因此假冒這類企業(yè)騙取減免稅優(yōu)惠的情況比較普遍。三是手段單一，力度較小。一方面現(xiàn)行稅收優(yōu)惠大多局限在企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少。另一方面目前的稅收優(yōu)惠手段基本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優(yōu)惠力度偏弱，很難為中小企業(yè)在市場競爭中贏得優(yōu)勢。（三）稅收日常管理中存在的問

8、題一是思想認(rèn)識不到位。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新生力量。因此，從某種程度上來說， 對中小企業(yè)的稅收管理狀況，可以直接反映出一個基層稅務(wù)部門的基本管理質(zhì)量和水平。但是調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有的稅務(wù)部門在日常管理中并沒有認(rèn)識到中小企業(yè) 管理的重要性，“重大輕小”的思想較為嚴(yán)重。日常管理中只注重對運(yùn)作規(guī)范、易于控管的 大型企業(yè)和重點(diǎn)稅源的服務(wù)和監(jiān)管，而對中小企業(yè)卻沒有切實(shí)可行的監(jiān)控方法，要么管得過嚴(yán)，出了問題一味處罰，要么就放任自由，聽之任之，造成了中小企業(yè)稅收管理整體松散。二是稅源控管難度大。中小企業(yè)稅源的特點(diǎn)就是點(diǎn)多面廣、稅源零散、流動性強(qiáng)、開業(yè)停業(yè)頻率快、交易頻繁、 帳務(wù)不健全，法律

9、和依法納稅意識比較淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，雖然各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在對中小企業(yè)的管理上消耗了 相當(dāng)大的人力、物力、財力，但管理質(zhì)量不盡如人意，征管效能較低。三是服務(wù)體系不完善。由于中小企業(yè)規(guī)模小，其技術(shù)創(chuàng)新對外部環(huán)境和服務(wù)體系的依賴 性較大。從調(diào)查情況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)在促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收環(huán)境和服務(wù)體系建設(shè)方 面都有待完善。據(jù)有關(guān)調(diào)查，目前中小企業(yè)對外部環(huán)境和中介服務(wù)的總體評價普遍不高，其中對稅收政策、稅收咨詢等方面的中介服務(wù)的不滿意度僅次于金融政策，位列第二。四是人員素質(zhì)跟不上。一是整體力量不足。基層稅收管理員數(shù)量與管理對象極不對稱， 很難實(shí)現(xiàn)科學(xué)、精細(xì)管理

10、。二是中小企業(yè)管理人員素質(zhì)偏低，在日常管理工作中僅限于催報催繳、審核報表、基礎(chǔ)資料的整理等淺層次的管理工作，計算機(jī)應(yīng)用水平較低，無法開展深層次的如納稅評估等工作。三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議當(dāng)前，應(yīng)從優(yōu)化外部環(huán)境、 規(guī)范企業(yè)自身行為、強(qiáng)化稅務(wù)管理服務(wù)三方面入手，在大力 扶持中小企業(yè)發(fā)展的同時， 加強(qiáng)和完善中小企業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動。（一）優(yōu)化環(huán)境，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍。良好發(fā)展環(huán)境是對中小企業(yè)最大的扶 持。盡管目前中小企業(yè)發(fā)展問題已引起社會的重視，但同國有企業(yè)、“三資”企業(yè)相比，中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境仍需改善。進(jìn)一步完善中小企業(yè)政策法律體系，落實(shí)扶持中小企

11、業(yè)發(fā)展的政策措施，保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益， 清理不利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和規(guī)章制度，擴(kuò)大市場準(zhǔn)入范圍，降低準(zhǔn)入門檻，同時政府應(yīng)定期牽頭組織開展對中小企業(yè)相關(guān)法律和政策特別 是金融、財稅政策貫徹落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步營造公開、公平競爭的市場環(huán)境和法律環(huán)境；健全中小企業(yè)社會保障制度，完善社會保障體系， 盡快開征社會保障稅，將中小企業(yè)及其從業(yè)人員全部納入社會保障范圍，消除中小企業(yè)職工和業(yè)主的后顧之憂；加強(qiáng)政府支持中小企業(yè)的力度，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的參與社會競爭的機(jī)會，如在政府采購等公共行為中，可適當(dāng)提高采購中小企業(yè)貨物、工程和服務(wù)的比例和份額，實(shí)實(shí)在在地支持中小企業(yè)發(fā)展； 另外還要切實(shí)減輕中小企

12、業(yè)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)格控制針對中小企業(yè)的亂收費(fèi)、亂檢查、亂攤派行為， 加大“三亂”查處力度，為中小企業(yè)發(fā)展掃除障礙。（二）加強(qiáng)引導(dǎo)，為中小企業(yè)發(fā)展提供政策支持。建立稅收政策服務(wù)平臺，主動參與決策，深入中小企業(yè)廣泛進(jìn)行調(diào)查，針對中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、發(fā)展空間以及特點(diǎn)優(yōu)勢等等，主動參與地方政府、中小企業(yè)的發(fā)展決策，積極提出合理化建議。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，各地執(zhí)行寬嚴(yán)不一，形成地區(qū)間、企業(yè)間同類業(yè)務(wù)的稅負(fù)不平衡。因此，應(yīng)對 現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范和清理，逐步建立起統(tǒng)一的、明確的、適用于不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)稅收優(yōu)

13、惠政策體系，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。 同時，稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅手段，逐步轉(zhuǎn)化為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、 設(shè)備投資抵免等多種稅收優(yōu)惠形式共存的方式，加大優(yōu)惠力度，進(jìn) 一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（三）解決融資難問題，為中小企業(yè)發(fā)展提供資金支持。融資難問題是困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題之一。特別是由于其自身的特點(diǎn)， 抵御各種風(fēng)險的能力相對較差，對金融危機(jī)的承受力比較脆弱，資金鏈緊張甚至斷裂的問題構(gòu)成企業(yè)發(fā)展的直接威脅。在這種情況下，一方面，建議政府和相關(guān)部門發(fā)揮各自職能作用，在招商引資、擴(kuò)大規(guī)模等方

14、面， 緊跟國家產(chǎn)業(yè)政策，積極扶持企業(yè)運(yùn)作國家鼓勵發(fā)展、符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，如高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、資源綜合利用項(xiàng)目等等，從而獲得國家、政府信貸資金 的支持；另一方面，幫助企業(yè)充分利用現(xiàn)行的金融和財政政策，協(xié)調(diào)銀企合作，使企業(yè)多形 式、多渠道、全方位吸納各類資金，并積極推動有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)在國內(nèi)外上市或發(fā)行企業(yè) 債券，募集資金，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持。國稅部門要在力所能及幫助中小企業(yè)融通資金 的同時，對資金特別困難、生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴(yán)重影響的企業(yè)，依法為其辦理稅款緩繳手續(xù)，緩 解中小企業(yè)暫時的困難。（五）規(guī)范企業(yè)行為，提升中小企業(yè)依法納稅能力和遵從度。今后，在稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)上

15、，應(yīng)轉(zhuǎn)變“重大輕小”的傾向，把重點(diǎn)向中小企業(yè)轉(zhuǎn)移和傾斜，特別是要針對中小企業(yè)自 身特點(diǎn)和不同企業(yè)的各自特點(diǎn)，精心選擇培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，實(shí)施分類培訓(xùn)和“手把手” 的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)建賬建制、規(guī)范制度，提高財務(wù)管理水平，準(zhǔn)確進(jìn)行核算和申報，依法辦 理涉稅事宜。同時，在中小企業(yè)注冊調(diào)查時， 要嚴(yán)格財務(wù)人員從業(yè)資格的審查，對不符合會計法規(guī)定的人員一律不得為其辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)，從源頭上提高中小企業(yè)會計核算質(zhì)量； 積極加強(qiáng)與中小企業(yè)主管部門，以及財政、金融、審計、統(tǒng)計等部門的聯(lián)系和溝通，嚴(yán)格企 業(yè)財務(wù)人員從業(yè)資格審查，并對中小企業(yè)會計兼職問題進(jìn)行規(guī)范和清理。加大稅務(wù)稽查力度，對長虧不倒、稅負(fù)明顯偏低等企業(yè)

16、進(jìn)行專項(xiàng)檢查，嚴(yán)肅查處中小企業(yè)各種涉稅違法行為。此外，還要充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，為企業(yè)提供企業(yè)診斷、 信息咨詢、貸款擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)交易、人員培訓(xùn)、對外合作和法律咨詢等服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)健 康發(fā)展。因?yàn)槲覀兙瓦@么一輩子，幾十年的光景，無法重來，開心也好，不開心也罷，怎么都是活著，那么何不讓自己開開心心的過好每一天呢！生活雖辛苦，但我們一定要笑著過，以積極樂觀的心態(tài)讓日子過得有滋有味，這樣才不白來人世走一遭，才會無怨無悔。因?yàn)樯顩]有真正的完美，只有不完美才是最真實(shí)的美。不要總是悲觀地認(rèn)為自己很不幸，其實(shí)比我們更不幸的人還有很多；要學(xué)會適應(yīng)，學(xué)會調(diào)整自己的心態(tài)，學(xué)會寬容和理解，許多的苦、許多的累，都要坦然面對。只有經(jīng)歷了，體驗(yàn)過了，才能明白了生活的不易。因?yàn)榻?jīng)歷就是收獲”.要知道世上沒有什么不能割舍，人生沒有過不去的坡，當(dāng)你調(diào)整好了心態(tài)，一切都會風(fēng)清云談。人活著，活的就是一種心情。誰都有不如意的時候，這就要求我們做任何事情上都要持有一顆平常心。只要做到不攀比，不虛榮，待人誠懇、做事踏實(shí)，以知足樂觀的心態(tài)釋懷所有，做事盡量站在別人的角度去考慮別人的感受，常懷感恩的心態(tài)待人，哪怕平庸，也會贏得世人對你的認(rèn)可 和尊重！因?yàn)槿嘶钪?，就需要一份積極向上的樂觀和感恩的好心態(tài)來對待所有。生活，讓我們微笑，也可以讓我們哭泣