基于PDCA循環(huán)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用分析

1、龍?jiān)雌诳W(wǎng) 基于PDCA循環(huán)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用分析作者：華偉來(lái)源：財(cái)稅月刊2015年第06期摘;要全面預(yù)算管理具有優(yōu)化整合配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率等優(yōu)勢(shì)，是現(xiàn)代大中型企業(yè)中一項(xiàng)重要的管理工具，其發(fā)揮的效用越來(lái)越不容忽視。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)控制等多個(gè)方面發(fā)揮著重要作用。本文旨在構(gòu)建基于PDCA循環(huán)理念的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，為企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理提供幫助。關(guān)鍵詞全面預(yù)算管理;PDCA循環(huán);有效實(shí)施全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)

2、營(yíng)目標(biāo)?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，為了有效提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，都需要企業(yè)全過(guò)程，全方位及全員參與預(yù)算管理。一、PDCA循環(huán)的基本概念與特點(diǎn)（一）PDCA循環(huán)的基本概念PDCA循環(huán)（戴明循環(huán)），是由“現(xiàn)代質(zhì)量管理之父”戴明博士提出的，其中心思想是將質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)分成計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）及處理（Action）四個(gè)階段，依次按照PDCA的工作順序，管理工作不停地周而復(fù)始地循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）PDCA循環(huán)的特點(diǎn)PDCA循環(huán)的概念決定了其具有如下特點(diǎn)：1.具有周期循環(huán)性，一個(gè)循環(huán)帶動(dòng)下一個(gè)循環(huán)，像不停運(yùn)轉(zhuǎn)的車輪，循環(huán)不止。如果把整個(gè)企業(yè)的工作作為一個(gè)大的PDCA循環(huán)，那么各個(gè)部門、

3、小組還有各自小的PDCA循環(huán)，就像一個(gè)行星輪系一樣，大環(huán)帶動(dòng)小環(huán)，一級(jí)帶一級(jí)，有機(jī)地構(gòu)成一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)的體系。2.強(qiáng)調(diào)全過(guò)程監(jiān)控，在管理過(guò)程中，及時(shí)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查處理，及時(shí)修正，對(duì)工作質(zhì)量提供保證。3.具有階梯性，;PDCA循環(huán)不是在同一水平上循環(huán)，每循環(huán)一次，就解決一部分問(wèn)題，取得一部分成果，工作就前進(jìn)一步，水平就提高一步。每一次循環(huán)都有總結(jié)提升環(huán)節(jié)，目的是為了完成更高層次的循環(huán)，上一個(gè)循環(huán)未能解決的問(wèn)題繼續(xù)帶入下一個(gè)循環(huán)中，管理水平才能不斷提高。4.科學(xué)管理方法的綜合應(yīng)用。PDCA循環(huán)應(yīng)用以QC七種工具為主的統(tǒng)計(jì)處理方法以及工業(yè)工程（IE）中工作研究的方法，作為進(jìn)行工作和發(fā)現(xiàn)、解決問(wèn)題的工具

4、。二、PDCA循環(huán)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用PDCA循環(huán)中的“P”主要應(yīng)用于全面預(yù)算管理的預(yù)算制定;“D”主要應(yīng)用于全面預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行;“C”主要應(yīng)用于全面預(yù)算管理的預(yù)算控制;“A”主要應(yīng)用于全面預(yù)算管理的預(yù)算總結(jié)。（一） P階段（Plan計(jì)劃階段）1、提高預(yù)算的參與程度。所有層次的管理人員和關(guān)鍵崗位的雇員都要參與全面預(yù)算的編制。預(yù)算編制采用自上而下和自下而上相結(jié)合的方法，先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo);各部門以企業(yè)目標(biāo)和部門分目標(biāo)為準(zhǔn)，制定本單位的預(yù)算方案，上報(bào)高層管理者;高層管理者再根據(jù)分部門的預(yù)算方案，制定公司的全面預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì);預(yù)算委員會(huì)審查各分部門的預(yù)算草案，進(jìn)

5、行綜合平衡，擬定整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)多次的反復(fù)之后，最終形成預(yù)算。通過(guò)總經(jīng)理或者董事會(huì)審批后，作為正式的公司全面預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。2、制定合理的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)要適合企業(yè)的發(fā)展要求，不能過(guò)高也不能過(guò)低，目標(biāo)制定過(guò)高會(huì)引起員工的積極性受挫，目標(biāo)過(guò)低也會(huì)導(dǎo)致員工動(dòng)力不足。（二） D階段（Do執(zhí)行階段）執(zhí)行階段是整個(gè)PDCA循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于預(yù)算執(zhí)行和控制是一個(gè)組織內(nèi)各成員協(xié)同參與的過(guò)程，預(yù)算執(zhí)行具有一定的復(fù)雜性。企業(yè)應(yīng)注意將量化指標(biāo)盡量細(xì)分，并將細(xì)分的指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單元，使每個(gè)責(zé)任單元都能意識(shí)到自己在企業(yè)整體目標(biāo)中所處的位置，也幫助各責(zé)任單元找準(zhǔn)

6、工作方向，不會(huì)在工作中偏離軌道，從而保證預(yù)算結(jié)果的實(shí)現(xiàn)。要做好內(nèi)部信息的溝通工作。內(nèi)部信息溝通是一個(gè)企業(yè)成功的必不可少的條件，在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)要注意做好內(nèi)部信息的溝通，防止出現(xiàn)各種信息不對(duì)稱現(xiàn)象的發(fā)生，確保預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，避免不必要的支出。（三） C階段（Check檢查階段）檢查與分析階段，企業(yè)要充分發(fā)揮管理層的監(jiān)督檢查功能。通過(guò)檢查實(shí)際完成情況與預(yù)算指標(biāo)的偏離情況，找出企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，也有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的偏差，提前應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成提供預(yù)警。根據(jù)例外管理原則，呈報(bào)上層管理者的只是實(shí)際脫離預(yù)算的較大差異，實(shí)際與預(yù)算的微小偏差認(rèn)為是不可避免的?；鶎庸芾碚邔?duì)預(yù)算

7、偏差要做出解釋并進(jìn)行糾正。對(duì)于難以糾正的較大偏差或有規(guī)律的偏差，企業(yè)應(yīng)重新審查預(yù)算的可行性，并進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整。（四） A階段（Action行動(dòng)處理階段）1、進(jìn)行合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果必須和部門的考核掛鉤。在很多公司，與預(yù)算相關(guān)的工作并未完全納入考核體系，尤其是預(yù)算編制的合理性，造成各個(gè)部門在編制中人為控制的因素過(guò)多，同時(shí)，對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施，使得預(yù)算“編一套，做一套”。;針對(duì)這些情況，需對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)。如：對(duì)收入完成、費(fèi)用節(jié)省、預(yù)算編制錯(cuò)誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)全面的考核，并作為公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入年度績(jī)效考核。從而提高預(yù)算在整個(gè)企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。2、積極審慎調(diào)整預(yù)算。一般人認(rèn)為企業(yè)應(yīng)盡可能不做預(yù)算調(diào)整，最多一年的期中調(diào)整一次。實(shí)際中對(duì)剛剛實(shí)行預(yù)算管理的企業(yè)，因各方面條件的不成熟，一開(kāi)始就完全按預(yù)算執(zhí)行，不做調(diào)整，是不現(xiàn)實(shí)的。比如企業(yè)的銷售部門，因市場(chǎng)的變化，費(fèi)用可能會(huì)不斷變化調(diào)整。結(jié)語(yǔ)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)控制等多個(gè)方面發(fā)揮著重要作用。近年來(lái)，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不斷出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的范圍更加廣泛，經(jīng)濟(jì)形式及經(jīng)濟(jì)主體越來(lái)越多元化，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，這就要求企業(yè)的預(yù)算管理不能一勞永逸，必須積極探索、不斷