論銀行業(yè)會計風險的管理

1、目錄【摘要】4引言5一、銀行業(yè)會計工作概述和會計風險表現(xiàn)方式6（一）銀行會計工作概述6（二）銀行會計風險表現(xiàn)方式6（1）內部監(jiān)控力度6（2）會計人員素質低和基礎核算管理出現(xiàn)誤區(qū)7（3）銀行信息披露缺乏真實性7二、銀行存在會計風險現(xiàn)狀7（一）金融監(jiān)管缺乏力度，不法分子的犯罪活動猖獗7（二）會計電算化的日益普及，加大了金融犯罪率8（三）會計風險管理方法和想法上的差距8（四） 日常業(yè)務中制度執(zhí)行不規(guī)范9（五）銀行業(yè)中存在著其他情況9三、銀行監(jiān)控管理會計風險幾點對策9（一）健全適應銀行經(jīng)營特點的會計體系9（二）完善會計信息披露系統(tǒng)10（三）充分考慮謹慎性會計原則，來改革和完善銀行會計制度10（四）建立

2、銀行的會計監(jiān)督系統(tǒng)和風險預警機制11（五）加強員工的會計道德和業(yè)務素質的培訓12總結12參考文獻12論銀行業(yè)會計風險的管理【摘要】銀行業(yè)是我國金融領域一個重要的組成部分，有著全國90%的金融資產(chǎn)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。同時銀行業(yè)又是個高風險的行業(yè)，其風險管理是一項很復雜的管理過程，銀行業(yè)的安全對于整個國民經(jīng)濟來說又具有很大的重要性。因此本文從會計的角度介紹了銀行面臨著相關的風險問題，并且提出了如何防范和化解銀行風險的策略?！娟P鍵字】銀行 會計風險 監(jiān)控管理 統(tǒng)一管理引言金融業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用，銀行業(yè)的安全運行和社會經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著重要的聯(lián)系。會計業(yè)務是銀行業(yè)最基本的一

3、項業(yè)務，貫穿于銀行經(jīng)營管理的整個過程。銀行的會計風險的控制在銀行的風險管理中占據(jù)了重要的地位。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融業(yè)的步伐不斷加快，我國銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，所面臨的會計風險也日益復雜化，會計風險不僅僅影響著我國銀行業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，銀行的存亡，以及我國金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。對于會計風險的防范和控制是銀行內部控制的一個重要的方面，現(xiàn)代管理水平不斷提高，會計控制方法也逐步增多。銀行業(yè)是高風險的行業(yè)，為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，必須重點防控銀行的風險一、銀行業(yè)會計工作概述和會計風險表現(xiàn)方式（一）銀行會計工作概

4、述隨著我國銀行業(yè)不斷改革，銀行業(yè)的不斷發(fā)展也促使著會計的不斷發(fā)展。因此其會計的工作也發(fā)生了很大的變化，會計標準也要逐步的走向國際化。金融會計也是我國會計體系中一個重要的部分，基本上是根據(jù)銀行的業(yè)務特點和經(jīng)營管理要求，對銀行的經(jīng)營管理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督。金融會計的重要性的表現(xiàn)，就是要求會計人員對金融機構經(jīng)營管理活動的核算、監(jiān)督、反映的財務信息要準確，符合實際。會計工作是銀行的一項重要的基礎性的工作，是銀行管理的一個重要組成部分。反映銀行經(jīng)營成果，核算銀行業(yè)的風險，預測業(yè)務發(fā)展前景，以及參與經(jīng)營決策等。金融會計的工作中業(yè)務和核算要一在一起。銀行經(jīng)營風險存在于銀行各項業(yè)務的活

5、動中。會計貫穿于銀行風險防治的全過程，是抵制銀行風險的有效武器，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。（二）銀行會計風險表現(xiàn)方式我國銀行風險產(chǎn)生的主要方式包括內部監(jiān)控力度、銀行內部控制乏力和市場約束力量薄弱等等：（1）內部監(jiān)控力度在我國，監(jiān)管不力、商業(yè)銀行內部控制不善都是導致我國銀行會計風險產(chǎn)生的重要原因。但是對金融的監(jiān)管和銀行內部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的會計工作。銀行風險的防范和控制受到會計工作嚴重的影響。目前我國的金融會計已經(jīng)取得了很大的改進和發(fā)展，單純的核算會計也在不斷的向管理會計發(fā)展。但是盡管有著這些進步和發(fā)展，銀行的會計工作仍舊存在著許多的問題和缺陷，這些問題和缺陷直接影響著商

6、業(yè)銀行產(chǎn)生的風險的防治。（2）會計人員素質低和基礎核算管理出現(xiàn)誤區(qū)在銀行會計的定義上，銀行會計的兩大職責是核算和經(jīng)營管理。核算是指進行財務管理、損益計算和經(jīng)濟核算；經(jīng)營管理則是通過反映情況、分析預測、提供信息來進行計劃管理、資金管理，以及對整個銀行業(yè)務的經(jīng)營全程進行控制。而我國銀行會計的風險主要表現(xiàn)在銀行會計基礎管理工作、會計核算工作不健全、謹慎性原則運用不足、會計信息披露不充分、銀行會計內部控制不嚴密等等方面。在各大銀行不斷商業(yè)化的過程中，為了搶占更大的市場氛圍而采取了急速向外擴張的策略，會計人數(shù)的增加往往趕不上業(yè)務的需要，精通會計業(yè)務的專業(yè)人才并不是太多，加上有一部分的會計人員的法律意識淡

7、薄，沒有風險防范意識，會計核算都太過于隨意性。（3）銀行信息披露缺乏真實性會計信息是在促進銀行體系的穩(wěn)健、健康的運作中有著舉足輕重的作用。但是從目前來看，我國銀行的信息披露存在著一定的問題。銀行的會計報告的披露出的會計信息決策相關性不強、可比性和可理解性不強，從而加大了銀行的會計風險二、銀行存在會計風險現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟模式的進一步確認，我國已經(jīng)從過去的計劃經(jīng)濟模式轉化成市場經(jīng)濟模式。在市場化的過程中，銀行存在的會計風險也進一步的暴露出來。（一）金融監(jiān)管缺乏力度，不法分子的犯罪活動猖獗我國現(xiàn)階段的金融管理模式仍舊存在著宏微觀監(jiān)管方面的欠缺。銀行在市場規(guī)則公平競爭的方面還需要不斷的加強

8、。因為地方政府的保護政策，致使某些銀行享有更多的政策特權，并且可以不遵守金融法規(guī)和制度而進行競爭行為，監(jiān)管缺乏有效性，只停留在事后監(jiān)管的狀態(tài)，從而很難達到預測風險的目的。社會環(huán)境不斷復雜化，金融系統(tǒng)的犯罪也在大范圍的增加，涉案金額從幾百萬到上億，給國家的經(jīng)濟造成嚴重的危害。社會上的一些不法分子，把銀行列為作案的目標，鉆銀行內部管理的漏洞，采取各種非法的手段進行詐騙。與此同時，銀行業(yè)正處在轉型的時期，銀行的經(jīng)營管理模式、薪酬分配制度和獎懲激勵制度都有著很大的變化，一些員工的心里差生了偏差，加上社會不良因素的影響，和外部的一些不良分子相互勾結，騙取銀行的資金，加大了銀行控制風險的難度。（二）會計電

9、算化的日益普及，加大了金融犯罪率隨著金融業(yè)務的發(fā)展和銀行會計電算化的推廣，銀行的很多業(yè)務都通過上機操作完成，會計電算化在銀行系統(tǒng)被廣泛的應用，大大減輕了銀行工作人員的工作量，提高了工作效率，方便了廣大的客戶。雖然高科技可以給人們帶來更多的便利，利用高科技進行犯罪的現(xiàn)象也在不斷的增加，不法分子利用計算機進行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。即懂電腦又熟悉會計核算的不法分子可以輕易的通過修改帳務，從而達到竊取資金的目的。這類風險主要源于銀行會計電算化軟件的不完善，以及銀行在內部控制制度建設及落實上還不到位，很容易為金融犯罪提供條件。（三）會計風險管理方法和想法上的差距

10、銀行風險管理之中最重要的就是關于會計風險的管理，必須擁有先進的理念和技術。因為在我國商業(yè)銀行風險管理的起步較晚，風險管理的相關人員還不能滿足業(yè)務的快速發(fā)展、風險管理變化的需求，其主要表現(xiàn)在三個方面：（1）信用風險管理是全面風險管理中的主要風險，但是銀行對會計風險、操作性風險等重視不夠；（2）在會計風險管理的過程中缺乏差別化的理念，沒有考慮到不同業(yè)務、不同地區(qū)之間存在的差異，這樣不僅不能控制原有的風險，也容易產(chǎn)生新的問題。（3）在銀行層級管理的制度之下，每一級分行的負責人所具有的風險偏好能夠對分行的會計風險管理政策才生影響；并且，由于我國東、中、西地區(qū)經(jīng)濟的巨大差別，使得銀行風險管理觀念不能統(tǒng)一

11、，從而對影響了銀行會計風險管理政策的執(zhí)行。（四） 日常業(yè)務中制度執(zhí)行不規(guī)范在銀行日常業(yè)務中制度執(zhí)行不嚴格，違章操作的行為時有發(fā)生。大多數(shù)的銀行存在著攬存難、放貸難的情況，一些部門思想觀念不強，采取了先發(fā)展后規(guī)范的政策亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬目的情況，是會計監(jiān)督處在失控的狀態(tài)之中。銀行會計人員在識別票據(jù)真假上沒有有效的方式，沒有依照現(xiàn)實的需要；銀行會計人員在辦理客戶的業(yè)務、內部有價單證、重要的空白憑證管理以及業(yè)務核算過程中通常存在著不按規(guī)程辦事，隨意性強；隨著銀行中現(xiàn)金收付的不斷加劇，出納在現(xiàn)金收付業(yè)務中的差錯，庫款的運送和庫房的守護等風險也在急劇增加。外匯會計方面由于涉及國際的業(yè)

12、務，政策性比較強，對銀行的信譽和權益的保密方面要求也很高，更加容易造成失誤。此外作假、舞弊、粉飾報表的現(xiàn)象也頻繁的發(fā)生。（五）銀行業(yè)中存在著其他情況會計崗位的人員配備不足，制約著監(jiān)督機制的落實。并且在崗的會計人員的素質不高。會計內控制度不完善，操作的程序不規(guī)范，直接影響了會計核算和服務的質量。現(xiàn)行的會計制度和業(yè)務的發(fā)展并不相適應，使得管理監(jiān)督不力，容易導致不法分子的有機可乘。對于日常業(yè)務監(jiān)督不到位，再加上新業(yè)務的不斷開展，電算化的程度不斷提高，監(jiān)督檢查人員不能及時掌握相應的技術，檢查力度跟不上步伐。三、銀行監(jiān)控管理會計風險幾點對策（一）健全適應銀行經(jīng)營特點的會計體系在防治銀行風險的過程中，會計

13、工作是很重要的。部門要了解會計的重要性，充分發(fā)揮會計的管理職能，運用現(xiàn)代會計管理的理論和方法，對于銀行的日常業(yè)務，特別是高風險的信貸業(yè)務，進行全程的追蹤。讓會計工作協(xié)助銀行的經(jīng)營決策，建立適用于商業(yè)經(jīng)營特點的銀行會計新體系。可以在以下的方面來改進銀行的會計工作：（1）建立完善的會計核算體系，將集中統(tǒng)一管理體系和分級授權核算進行結合。對會計的工作秩序進行全面的整頓，加強會計的日常工作。對于會計日常業(yè)務中存在著違規(guī)的現(xiàn)象積極進行治理，提高會計核算質量，提供及時、可靠、相關的會計信息，改善銀行經(jīng)營管理和防治銀行的財務風險。（2）建立完善的會計管理體系，目前我國銀行在許多方面存在著風險和損失，其根本的

14、原因就是和違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營有關，在一定程度上暴露出會計管理體制不統(tǒng)一的弊端。這樣直接影響了會計只能的正常發(fā)揮，使得會計信息不能及時的獲取，掩蓋和推遲了問題的暴露，延誤了風險被解決的時機。因此，必須建立一套銀行內部的統(tǒng)一的會計管理體制，可以有效的避免違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的情況，進而有效的控制銀行的經(jīng)營風險。（二）完善會計信息披露系統(tǒng)會計信息是金融活動的數(shù)據(jù)庫。會計信息能否及時、準確、完整的反應銀行的實際情況，和金融決策的正確性和有效性有著直接的聯(lián)系。銀行風險的防治和控制和銀行內外部及時、可靠、完整的會計信息息息相關。結合國內外銀行的實際狀況，依照真實性、公允性，制定出一份關于信息披露的指引性的文

15、件，擴大金融業(yè)的透明度和監(jiān)督面，更好的發(fā)揮市場監(jiān)督的作用。從銀行的本身來看，加強會計信息的披露，全面反應銀行的財務狀況和經(jīng)營成果，及時準確的提供能幫助銀行控制風險的會計信息，是防治銀行金融風險的一種重要的因素。信息的披露可以結合核心披露和補充披露相互結合的方式，側重三個方面的內容：（1）銀行內部的治理，包括政策，董事，管理層的收益情況，董事的資格、參與管理的情況、閱歷以及工作職責和相關的交易狀況。（2）銀行的經(jīng)營情況，銀行的資產(chǎn)負債情況、資產(chǎn)分布、信貸信息、準備金的提取、利潤情況、風險的披露等等。（3）銀行風險的披露。重點披露銀行的信貸風險、市場風險和流動風險等等。（三）充分考慮謹慎性會計原則

16、，來改革和完善銀行會計制度對于呆賬準備金的計提方式進行改進，擴大準備金的計提范圍和提高計提的比例，對于核銷和審批手續(xù)進行簡化。從原有的按貸款余額的一定比例計提呆賬準備金的方法改變?yōu)榘凑召J款的風險程度計提呆賬準備金的方法?？梢钥吹浆F(xiàn)行的計提壞賬準備金的方式改為每月按實際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計提“一般呆賬準備金”；一旦有問題貸款的出現(xiàn)，依據(jù)預先確定的計提的比例再計提“特別呆賬準備金”。當呆賬準備金總額達到一定的數(shù)額之后，可以完全抵制所有貸款可能發(fā)生的呆賬計提風險之后，可以停止計提。另外可以進一步放寬對于呆賬準備金的計提范圍。計提范圍可以不局限在信用卡貸款，還可以包括其他的同樣存在著風險的同

17、業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款等。此外，放寬對呆賬確認的條件限制，對呆賬核銷的審批程序進一步簡化，都可以對風險控制起到一定的作用。（四）建立銀行的會計監(jiān)督系統(tǒng)和風險預警機制銀行風險的存在具有普遍性和客觀性，如何有效的進行預防、控制和化解風險，將可以預見的風險和損失控制在最小的可以接受的范圍內是防控風險的關鍵。建立有效的系統(tǒng)的會計監(jiān)督管理系統(tǒng)，其中包括設置會計崗位，進行合理的分工，對于會計憑證進行嚴格的審核，有效的控制會計相關賬簿的登記、保管。嚴格預防各種的違法行為，認真履行財務收支的控制和監(jiān)督財務報表的真實性和有效性等等。此外要建立科學系統(tǒng)的項目設計、開發(fā)、測試以及整個過程的維護和管理，充分發(fā)揮

18、會計監(jiān)督在事前預測、事中控制和事后監(jiān)督的作用。要建立完善的風險預警機制，在業(yè)務開展的前期，進行風險指標和比例的測定。在業(yè)務展開的過程中，對風險的狀況進行實時的跟蹤和調查，進行定量的分析。在此基礎上制定相應的風險調控的措施和方法，規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風險。要努力推進金融銀行業(yè)的不斷創(chuàng)新，在會計監(jiān)督中要多采取計算機等的高新技術來防范和控制財務風險。銀行要大力推行用電算化來處理銀行的日常業(yè)務，電算化的推廣應用可以規(guī)范會計的操作流程，減少人工操作的隨意性，使差錯和違規(guī)降到最低，對于創(chuàng)設金融產(chǎn)品、改善服務，增強競爭力都有重要的作用。當然由于電腦處理系統(tǒng)本身也是個不斷需要完善的過程，因此會計點算化也會存在

19、一定的缺陷和操作問題，為此必須建立一個計算機系統(tǒng)風險的控制制度，不斷提高和改進會計電算化的進程，避免計算機犯案的發(fā)生。（五）加強員工的會計道德和業(yè)務素質的培訓在現(xiàn)代這個社會，知識是發(fā)展的必要條件，人才是發(fā)展的主體因素。德才兼?zhèn)涞娜瞬挪粌H僅是生存和發(fā)展的根基，更是構建完善的管理體系，不斷推動管理創(chuàng)新的一股中間力量。因此，重視知識的積累和人才的發(fā)展，是取得經(jīng)營利潤的關鍵，創(chuàng)建并且重視知識以及人才的機制，必當成為銀行業(yè)要面臨的一項重要的、必不可少的戰(zhàn)略任務。會計從業(yè)人員素質的高低會直接影響會計工作的好壞，所以提高會計人員的道德和業(yè)務素質是會計人員培訓的關鍵。對會計人員的道德建設、反腐倡廉、政策法規(guī)等方面的教育要不斷的加強，加強會計人員的風險防范意識，自覺遵守各種規(guī)章制度，對于不正之風嚴格抵制。加強崗位培訓制度，通過學習的方式，不斷提高在崗人員的業(yè)務素質，會計人員必須認識到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益是全部工作的出發(fā)點，加強會計核算，降低企業(yè)的成本。給