第二章會計賬戶與復(fù)式記賬

1、第第2章會計賬戶與復(fù)式記賬章會計賬戶與復(fù)式記賬會計學(xué)原理會計學(xué)原理主講教師：周亞榮主講教師：周亞榮會計學(xué)原理會計學(xué)原理2本章的內(nèi)容是本門課程的重點和難點。本章的內(nèi)容是本門課程的重點和難點。 會計專業(yè)與非會計專業(yè)學(xué)生對此部分內(nèi)容都應(yīng)重點掌握。會計專業(yè)與非會計專業(yè)學(xué)生對此部分內(nèi)容都應(yīng)重點掌握。 本章涉及會計賬戶、復(fù)式記賬兩大會計核算方法。本章涉及會計賬戶、復(fù)式記賬兩大會計核算方法。會計學(xué)原理會計學(xué)原理3主要內(nèi)容主要內(nèi)容2.1會計恒等式會計恒等式2.2會計會計科目與會計賬戶科目與會計賬戶2.3復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬與借貸記賬法會計學(xué)原理會計學(xué)原理42.1會計恒等式會計恒等式2.1.1會計恒等式

2、的概念與內(nèi)容會計恒等式的概念與內(nèi)容1、會計恒等式的概念、會計恒等式的概念會計恒等式（會計恒等式（accounting equationaccounting equation）是反映會計要素之間基本數(shù)量）是反映會計要素之間基本數(shù)量關(guān)系的等式，又稱會計等式、會計方程式等。關(guān)系的等式，又稱會計等式、會計方程式等。 2、會計恒等式的內(nèi)容會計恒等式的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 反映的是某一時點企業(yè)的財務(wù)狀況反映的是某一時點企業(yè)的財務(wù)狀況 收入費用利潤收入費用利潤 反映的是某一時期企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果（財務(wù)成果）反映的是某一時期企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果（財務(wù)成果）綜合的會計恒等式：資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收

3、入綜合的會計恒等式：資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入 會計學(xué)原理會計學(xué)原理52.1.2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（也稱會計事項）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（也稱會計事項） 是企業(yè)發(fā)生的能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)是企業(yè)發(fā)生的能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)活動（回憶會計對象的概念），并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都是會計活動（回憶會計對象的概念），并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都是會計對象。對象。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對等式的影響都可以總結(jié)為以下類型：使等式左經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對等式的影響都可以總結(jié)為以下類型：使等式左右兩邊同時增加的業(yè)務(wù)；使等式左右兩邊同時減少的業(yè)務(wù)；在等式右兩邊同時增加的業(yè)務(wù)；使等式左右兩邊同時減少的業(yè)務(wù)；在等式某一邊

4、有關(guān)要素間此增彼減的業(yè)務(wù)。某一邊有關(guān)要素間此增彼減的業(yè)務(wù)。 會計等式的等量關(guān)系是永遠(yuǎn)平衡的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會改變會計等式的等量關(guān)系是永遠(yuǎn)平衡的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會改變其平衡關(guān)系其平衡關(guān)系。會計學(xué)原理會計學(xué)原理62.1.3會計恒等式的重要性會計恒等式的重要性1 、會計恒等式是賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬法、試算平衡等基本賬務(wù)會計恒等式是賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬法、試算平衡等基本賬務(wù)處理方法的基礎(chǔ)處理方法的基礎(chǔ)；2、會計恒等式是會計報表的編制依據(jù)會計恒等式是會計報表的編制依據(jù)會計專業(yè)學(xué)生在此重點理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的格式會計專業(yè)學(xué)生在此重點理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的格式 返回返回會計學(xué)原理會計學(xué)原理72.2 會

5、計科目與會計賬戶會計科目與會計賬戶2.2.1會計科目會計科目1、會計科目的概念及其意義、會計科目的概念及其意義 會計科目是對會計要素內(nèi)部性質(zhì)相同或相近的內(nèi)容進(jìn)行會計科目是對會計要素內(nèi)部性質(zhì)相同或相近的內(nèi)容進(jìn)行歸類而形成的具體項目，反映了同一要素內(nèi)部的差異性。歸類而形成的具體項目，反映了同一要素內(nèi)部的差異性。（是對會計對象具體內(nèi)容的進(jìn)一步分類，是賬戶的名（是對會計對象具體內(nèi)容的進(jìn)一步分類，是賬戶的名稱。）稱。） 注意：會計對象、會計要素與會計科目之間的關(guān)系注意：會計對象、會計要素與會計科目之間的關(guān)系 三個層次，層層細(xì)化三個層次，層層細(xì)化會計學(xué)原理會計學(xué)原理82.2會計科目與會計賬戶會計科目與會計

6、賬戶2.2.1會計科目會計科目2、會計科目的設(shè)置原則會計科目的設(shè)置原則 完整性、互斥性、口徑寬窄適度、差異性、可比性完整性、互斥性、口徑寬窄適度、差異性、可比性我國會計科目由財政部設(shè)置（制定），企業(yè)不能隨便起名子。國我國會計科目由財政部設(shè)置（制定），企業(yè)不能隨便起名子。國外，科目可由企業(yè)自定（約定俗成）。外，科目可由企業(yè)自定（約定俗成）。我國企業(yè)會計科目表見教材我國企業(yè)會計科目表見教材37373838頁。按照順序號來看，科目編頁。按照順序號來看，科目編號為電算化會計需要，科目（一級科目）名稱不能隨便規(guī)定。號為電算化會計需要，科目（一級科目）名稱不能隨便規(guī)定。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理92.2.1會

7、計科目會計科目3、會計科目的分類、會計科目的分類1）按照所屬會計要素的類別劃分（重點掌握）按照所屬會計要素的類別劃分（重點掌握） 注意：科目表中的分類與要素的分類并不完全一致。要求掌握：注意：科目表中的分類與要素的分類并不完全一致。要求掌握：給出一個具體科目（常見科目），要明確科目屬于哪一類要素給出一個具體科目（常見科目），要明確科目屬于哪一類要素2 2）按照核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分）按照核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分 第六章進(jìn)一步講解第六章進(jìn)一步講解3 3）根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理需要劃分）根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理需要劃分 一級科目（總賬科目）、二級科目與三級科目（明細(xì)科目）一級科目（總賬科目）、二級科目與三級科目（明細(xì)科目

8、） 企業(yè)有設(shè)置二級科目、三級科目的自主權(quán)企業(yè)有設(shè)置二級科目、三級科目的自主權(quán)會計學(xué)原理會計學(xué)原理102.2會計科目與會計賬戶會計科目與會計賬戶 2.2.2會計賬戶會計賬戶 1、會計賬戶的概念會計賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式的，用來連續(xù)、分類記錄經(jīng)賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式的，用來連續(xù)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工具。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。濟(jì)業(yè)務(wù)的核算工具。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。 賬頁是賬戶的載體賬頁是賬戶的載體會計科目與會計賬戶：賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個部分組成。賬戶會計科目與會計賬戶：賬戶是由賬戶名稱和基本結(jié)構(gòu)兩個部分組成。賬戶的名

9、稱就是會計科目，用以說明該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以區(qū)別于的名稱就是會計科目，用以說明該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，以區(qū)別于其他帳戶。賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指賬戶包括哪些欄目以及各欄目登記什么內(nèi)容。其他帳戶。賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指賬戶包括哪些欄目以及各欄目登記什么內(nèi)容。實務(wù)中科目與賬戶未加區(qū)分實務(wù)中科目與賬戶未加區(qū)分會計學(xué)原理會計學(xué)原理112.2.2會計賬戶會計賬戶 2、 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)與格式會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)與格式 實務(wù)中實務(wù)中“三欄式三欄式”，教學(xué)采用，教學(xué)采用“t”t”型型 在此應(yīng)重點掌握在此應(yīng)重點掌握“t”t”型賬戶型賬戶 要點：賬戶的一方記錄增加額，另一方必記錄減少額；余額在記錄要點：

10、賬戶的一方記錄增加額，另一方必記錄減少額；余額在記錄 增加的一方反映增加的一方反映左邊左邊 賬戶名稱賬戶名稱 右邊右邊 左邊左邊 賬戶名稱賬戶名稱 右邊右邊期初余額期初余額 期初余額期初余額本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額期末余額期末余額 期末余額期末余額返回返回會計學(xué)原理會計學(xué)原理122.2.3總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1、概念及兩者之間的關(guān)系（第八章會進(jìn)一步講解）、概念及兩者之間的關(guān)系（第八章會進(jìn)一步講解） 見教材見教材4141頁頁 2、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（非會計專業(yè)同學(xué)了解）總分類賬戶與明細(xì)分類賬

11、戶的平行登記（非會計專業(yè)同學(xué)了解） 平行登記要點：同時、同方向、等金額平行登記要點：同時、同方向、等金額 返回返回會計學(xué)原理會計學(xué)原理132.3復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬與借貸記賬法 2.3.1單式記賬與復(fù)式記賬單式記賬與復(fù)式記賬 1、記賬方法記賬方法 2 2、單式記賬與復(fù)式記賬、單式記賬與復(fù)式記賬 單式記賬已被淘汰單式記賬已被淘汰 3 3、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是指將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系復(fù)式記賬法是指將每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行記錄的方法的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行記錄的方法。 4、復(fù)式記賬法的優(yōu)點復(fù)式記賬法的優(yōu)點

12、會計學(xué)原理會計學(xué)原理142.3.2借貸記賬法借貸記賬法1 1、借貸記賬法的概念及其沿革借貸記賬法的概念及其沿革 借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以借貸記賬法是以復(fù)式記賬的基本原理為基礎(chǔ)，以“借借”和和“貸貸”為記賬符號，以為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映為記賬規(guī)則，反映會計對象具體內(nèi)容增減變動情況和結(jié)果的一種記賬方法。會計對象具體內(nèi)容增減變動情況和結(jié)果的一種記賬方法。 在西方，復(fù)式記賬法與借貸記賬法同一語在西方，復(fù)式記賬法與借貸記賬法同一語 借貸記賬法產(chǎn)生于中世紀(jì)資本主義開始萌芽的意大利。借貸記賬法產(chǎn)生于中世紀(jì)資本主義開始萌芽的意大利。 該

13、法于清朝末年從日本傳入我國，該法于清朝末年從日本傳入我國，19931993年重新在企業(yè)使用年重新在企業(yè)使用 會計學(xué)原理會計學(xué)原理152.3.2借貸記賬法借貸記賬法2、借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法的基本內(nèi)容1）記賬符號：記賬符號：“借借”、“貸貸”，表示賬戶方向；，表示賬戶方向；“t”t”型賬戶的左型賬戶的左邊用邊用“借借”來反映，右邊用來反映，右邊用“貸貸”來反映。具體賬戶里有確切含來反映。具體賬戶里有確切含義，可表示資金運動方向。義，可表示資金運動方向。 記賬符號含義表記賬符號含義表 要素要素 資產(chǎn)資產(chǎn) 費用費用 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 借借 增加增加 增加增加 減少減少

14、 減減 少少 減少減少 貸貸 減少減少 減少減少 增加增加 增加增加 增加增加 會計學(xué)原理會計學(xué)原理162、借貸記賬法的基本內(nèi)容、借貸記賬法的基本內(nèi)容2）記賬規(guī)則記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu) 教材教材4545頁頁“t”t”型賬戶結(jié)構(gòu)圖，通過以下實例理解各類賬戶結(jié)構(gòu)，型賬戶結(jié)構(gòu)圖，通過以下實例理解各類賬戶結(jié)構(gòu)，難點在難點在“利潤類利潤類”。n案例：李君用現(xiàn)金案例：李君用現(xiàn)金4600046000元作為投資，創(chuàng)辦利達(dá)時裝店。現(xiàn)金已元作為投資，創(chuàng)辦利達(dá)時裝店?，F(xiàn)金已存入開戶銀行；存入開戶銀行；n為籌集足夠的經(jīng)營資金，向銀行取得期限為為籌集足夠的經(jīng)營資金，

15、向銀行取得期限為6 6個月的借款個月的借款5400054000元，元，已轉(zhuǎn)存開戶銀行；已轉(zhuǎn)存開戶銀行；n簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張計金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張計金額80008000元，向姍姍服裝廠購入元，向姍姍服裝廠購入a a商品一批；商品一批；會計學(xué)原理會計學(xué)原理17na a商品全部售出，取得現(xiàn)金商品全部售出，取得現(xiàn)金1200012000元存入銀行；元存入銀行；n向太和服裝廠購進(jìn)向太和服裝廠購進(jìn)b b商品一批，計價款商品一批，計價款1200012000元，貨款已結(jié)算，商品已入元，貨款已結(jié)算，商品已入庫；庫；nb b商品全部售出，取得現(xiàn)金商品全部售出，取得現(xiàn)金1600016000元當(dāng)即存入銀行；元當(dāng)即存入銀行

16、；n用銀行存款支付房租等費用用銀行存款支付房租等費用10001000元；元；n向大華服裝廠購入向大華服裝廠購入c c商品商品1000010000元，貨款尚未支付；元，貨款尚未支付；n李君追加投入資本李君追加投入資本1000010000元，款項直接由銀行劃轉(zhuǎn)給大華服裝廠，以償元，款項直接由銀行劃轉(zhuǎn)給大華服裝廠，以償付欠款；付欠款；n根據(jù)本月的收入、費用計算出利潤。根據(jù)本月的收入、費用計算出利潤。n通過通過“t”t”型賬戶理解收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)計算利潤的過程。型賬戶理解收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)計算利潤的過程。n了解賬戶發(fā)生額、余額如何在報表列示了解賬戶發(fā)生額、余額如何在報表列示會計學(xué)原理會計學(xué)原理182、借貸記

17、賬法的基本內(nèi)容、借貸記賬法的基本內(nèi)容4）試算平衡）試算平衡 檢查、驗證賬戶記錄正確性的方法檢查、驗證賬戶記錄正確性的方法 內(nèi)容：發(fā)生額的平衡、余額的平衡內(nèi)容：發(fā)生額的平衡、余額的平衡 通常通過編制通常通過編制“試算平衡表試算平衡表”進(jìn)行試算，格式見教材進(jìn)行試算，格式見教材4949頁頁 注意：并不是所有的錯誤都能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)，具體可參考注意：并不是所有的錯誤都能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)，具體可參考教材教材5555頁案例頁案例 注意：注意：48頁頁“本年利潤本年利潤”賬戶的借、貸方金額有誤賬戶的借、貸方金額有誤會計學(xué)原理會計學(xué)原理192.3.3會計分錄會計分錄1、會計分錄的概念會計分錄的概念 會計分錄就是按照借貸記賬法原理，對