營(yíng)改增保險(xiǎn)業(yè)影響2016版

1、營(yíng)改增學(xué)習(xí)2016.04目錄目錄發(fā)展 進(jìn)程影響 全面 保險(xiǎn)案例 承保 投資 運(yùn)營(yíng)2012年1月上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”2013年8月 全國(guó)試行2014年1月，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)2014年6月電信業(yè)2016年5月，全面營(yíng)改增試點(diǎn)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍營(yíng)改營(yíng)改增進(jìn)程增進(jìn)程2016年3月23日，財(cái)政部 國(guó)稅總局下發(fā)關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知及營(yíng)改增四項(xiàng)基本政策營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定和跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定營(yíng)改營(yíng)改增影響增影響李克強(qiáng)指出，全面推進(jìn)“營(yíng)改增”，是深化財(cái)稅體制改革、推

2、進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，“營(yíng)改增”有利于減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)成本和稅收成本，這將對(duì)發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮重要作用?！跋诵袠I(yè)的重復(fù)征稅問題，有利于企業(yè)的專業(yè)化發(fā)展、專業(yè)化分工協(xié)作，這是社會(huì)大生產(chǎn)的基本形式。”-中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)施正文施正文。保險(xiǎn)業(yè)影響一保險(xiǎn)業(yè)影響一產(chǎn)品產(chǎn)品定價(jià)等影響定價(jià)等影響 稅務(wù)改革或者稅率的變動(dòng)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)以及準(zhǔn)備金的提取等環(huán)節(jié)產(chǎn)生一定影響，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金的提取也都與稅制、稅率密切相關(guān)，快速切換業(yè)務(wù)模式，迅速適應(yīng)快速切換

3、業(yè)務(wù)模式，迅速適應(yīng)“營(yíng)改增營(yíng)改增”的新要求的新要求“營(yíng)改增”并不是稅率的簡(jiǎn)單改變，而是要對(duì)公司流程、系統(tǒng)等各方面進(jìn)行全面改造，任何一個(gè)紕漏都有可能加重企業(yè)稅負(fù)，甚至是觸犯法律?！盃I(yíng)改增營(yíng)改增”納稅申報(bào)影響納稅申報(bào)影響計(jì)算更加復(fù)雜更加復(fù)雜、申報(bào)資料增加且更加復(fù)雜，發(fā)票管理更加嚴(yán)格，需要公司增加專門的發(fā)票管理人員，投入更多的人力物力。 增值稅全部屬于國(guó)稅，一直是稽查重點(diǎn)，違法甚至可以入刑。且由于存在抵扣鏈條，也更容易被上下游企業(yè)波及波及，在具體的操作過程中需要加倍小心。 ITIT系統(tǒng)改造系統(tǒng)改造影響影響公司的財(cái)務(wù)工作高度依賴IT系統(tǒng)，“營(yíng)改增”的實(shí)施需要大量的系統(tǒng)改造專業(yè)中介機(jī)構(gòu)將迎來大發(fā)展專業(yè)中

4、介機(jī)構(gòu)將迎來大發(fā)展“專業(yè)化”一直被視為改變保險(xiǎn)銷售過程中各種弊端最重要的方向，一直為監(jiān)管部門所倡導(dǎo)，行業(yè)內(nèi)也曾經(jīng)掀起過一陣興建專屬保險(xiǎn)代理公司的浪潮，但預(yù)想中的成效并未顯現(xiàn)。“營(yíng)改增”的正式試點(diǎn)成為一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，保險(xiǎn)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)迎來新的一輪大發(fā)展。 改為征收增值稅后， 專業(yè)或兼業(yè)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)可以開取增值稅發(fā)專業(yè)或兼業(yè)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)可以開取增值稅發(fā)票票以供保險(xiǎn)公司進(jìn)行抵扣； 個(gè)人代理人也可以開具增值稅發(fā)票個(gè)人代理人也可以開具增值稅發(fā)票，（但，（但需要到稅務(wù)局代需要到稅務(wù)局代開），開），直銷人員則完全不能提供增值稅發(fā)票。在這種情況下，保險(xiǎn)公司如果想要控制增值稅規(guī)模，就會(huì)更傾向于與專業(yè)或兼業(yè)的中介機(jī)構(gòu)合

5、作，而控制個(gè)人代理人以及直銷人員的規(guī)模。 保險(xiǎn)業(yè)影響二保險(xiǎn)業(yè)影響二承承保業(yè)務(wù)保業(yè)務(wù)借：銀行存款100 貸：保費(fèi)收入100借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5.6 貸：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅5.6借：應(yīng)交稅金-應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 5.6 貸：銀行存款5.6借：銀行存款106 貸：保費(fèi)收入100 應(yīng)繳稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 6借：應(yīng)繳稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅 6 貸：銀行存款 6例：某客戶投保并承保，保險(xiǎn)公司收取保費(fèi)100。（稅率6%）核算：增加哪些會(huì)計(jì)科目？預(yù)算：收入預(yù)算是否需要調(diào)整？系統(tǒng)：收付費(fèi)中的稅金信息如何傳輸?shù)娇傎~，兩個(gè)系統(tǒng)是否都有對(duì)應(yīng)科目？運(yùn)營(yíng)/財(cái)務(wù)：增值稅發(fā)票是否可以正常打??？分公司財(cái)務(wù)：向誰、何時(shí)、如何申報(bào)？客戶：對(duì)保險(xiǎn)公司增值稅，企業(yè)客戶是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，保險(xiǎn)產(chǎn)品是否可以調(diào)整定價(jià)，展業(yè)方式是否可以調(diào)整？產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)品定價(jià)展業(yè)錄單出單開票投資投資業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)例:5月1日以10億元取得項(xiàng)目公司及其不動(dòng)產(chǎn)，1年后賣出13億元。答：非不動(dòng)產(chǎn)交易。例：5月1日以價(jià)稅合計(jì)10億元取得某不動(dòng)產(chǎn)地產(chǎn)，1年后賣出13億元。（稅率11%）答：購(gòu)買時(shí)進(jìn)項(xiàng)增值稅=10/(1+11%)*11%=0.99銷售時(shí)銷項(xiàng)增值稅=13/(1+11%)*11%=1.29借：固定資產(chǎn) 9.01 應(yīng)繳稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 0.99 貸：銀行存款 10.00借：銀行存款 13.00 貸：固定資產(chǎn) 9.01 公允價(jià)值