企業(yè)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)

1、企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)主講教師主講教師 楊飛龍楊飛龍期末考試題型期末考試題型一、單項(xiàng)選擇題（10分）二、多項(xiàng)選擇題（15分）三、名詞解釋 （12分）四、簡(jiǎn)答題 （16分）五、核算題 （47分） 第一章第一章 總論總論一、會(huì)計(jì)假設(shè)二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求三、會(huì)計(jì)要素四、會(huì)計(jì)計(jì)量的概念 第二章第二章 貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)一、貨幣資金的概念二、其他貨幣資金的內(nèi)容三、交易性金融資產(chǎn)的含義及核算 （奧鵬：第四章第1節(jié)） 20X7年5月13日，甲公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付

2、交易費(fèi)用1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。甲公司其他相關(guān)資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。 例1 （1）5月13日，購(gòu)入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000000 應(yīng)收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000（2）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收股利 60000 （3）6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

3、 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1500000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1000000 公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 500000 第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) （奧鵬：第二章第2-4節(jié)）一、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、核算二、現(xiàn)金折扣的總價(jià)法三、壞賬的確認(rèn)四、壞賬損失的賬務(wù)處理（備抵法中的應(yīng)收賬款余額百分比法） 如何評(píng)價(jià)壞賬損失的兩種核算方法五、其他應(yīng)收款的內(nèi)容例例2 2 1 1、企業(yè)、企業(yè)向向A公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，元，增值稅增值稅34000

4、元。收到元。收到A公司交來(lái)一張已經(jīng)銀行承公司交來(lái)一張已經(jīng)銀行承兌的、期限為兌的、期限為2個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票，票面價(jià)值個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票，票面價(jià)值為為234000元。元。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)A A公司公司 234000234000 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 200000200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400034000 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)B B單位單位 100000100000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款B B單位單位 1000001000002 2、經(jīng)協(xié)商將應(yīng)收經(jīng)協(xié)商將應(yīng)收B單位的貨款單位的貨款100000元改用商業(yè)元改用商業(yè)匯票方式

5、結(jié)算。已收到匯票方式結(jié)算。已收到B單位交來(lái)一張期限為單位交來(lái)一張期限為6個(gè)個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為100000元，元，票面利率為票面利率為8%。 帶息票據(jù)到期價(jià)值帶息票據(jù)到期價(jià)值= =票據(jù)面值票據(jù)面值+ +票據(jù)利息票據(jù)利息 = =票據(jù)面值票據(jù)面值 X X（1+1+票面利率票面利率X X票據(jù)期限）票據(jù)期限） 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款C C公司公司 9060090600 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)C C公司公司 9000090000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 600 3 3、上月收到上月收到C公司一張一個(gè)月期的帶息商業(yè)承兌公司一張一個(gè)月期的帶息商業(yè)承兌匯票已

6、到期，委托銀行收款?，F(xiàn)接銀行通知，因匯票已到期，委托銀行收款?，F(xiàn)接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒(méi)有收回。該公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒(méi)有收回。該票據(jù)的賬面余額為票據(jù)的賬面余額為90000元，票面利率為元，票面利率為8%。 到期價(jià)值到期價(jià)值=150000 X=150000 X（1+8% X 3/121+8% X 3/12）=153000=153000 借：銀行存款借：銀行存款 153000153000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)D D單位單位 150000150000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 3000 4 4、應(yīng)收應(yīng)收D單位一張單位一張3個(gè)月的銀行承兌匯票已到期，個(gè)月的銀行

7、承兌匯票已到期，該票據(jù)票面價(jià)值為該票據(jù)票面價(jià)值為150000元，票面利率為元，票面利率為8%，款，款項(xiàng)已收存銀行。項(xiàng)已收存銀行。 貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額= =票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值- -貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息= =票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值X X貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率X X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=234000X9%X45/360=2632.5=234000X9%X45/360=2632.5 貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額=234000-2632.5=231367.5=234000-2632.5=231367.5 借：銀行存款借：銀行存款 231367.5231367.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2632.52632.5

8、貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)A A公司公司 2340002340005 5、將上述收到將上述收到A公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù)為現(xiàn)天數(shù)為45天，貼現(xiàn)率為天，貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)款已收存銀行。，貼現(xiàn)款已收存銀行。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款E E單位單位 187200187200 到期價(jià)值到期價(jià)值=180000X=180000X（1 + 8% X 6/121 + 8% X 6/12）=187200=187200 貸：銀行存款貸：銀行存款 187200187200 6 6、上月向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌上月向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人（人（E單位）無(wú)力

9、支付，銀行退回貼現(xiàn)票據(jù)，并單位）無(wú)力支付，銀行退回貼現(xiàn)票據(jù)，并在本企業(yè)銀行賬戶中將票據(jù)本息劃回。該票據(jù)的在本企業(yè)銀行賬戶中將票據(jù)本息劃回。該票據(jù)的票面價(jià)值為票面價(jià)值為180000元，票面利率為元，票面利率為8%，半年期。，半年期。 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 2000 2000 （100000 X 8% X 3/12=2000100000 X 8% X 3/12=2000） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200020007 7、年末，對(duì)上述尚未到期的應(yīng)收年末，對(duì)上述尚未到期的應(yīng)收B單位的帶息票單位的帶息票據(jù)計(jì)提利息。企業(yè)已持有該票據(jù)據(jù)計(jì)提利息。企業(yè)已持有該票據(jù)3個(gè)月。個(gè)月。 企業(yè)采用企業(yè)采用“應(yīng)收賬

10、款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下：，有關(guān)資料如下：（1） 2001年年初，年年初，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額科目為貸方余額8450元。元。 2001年年末應(yīng)收賬款余額為年年末應(yīng)收賬款余額為221300元。元。 2001年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 2615 （221300X5%-8450=2615） 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 2615例例3（2）企業(yè)）企業(yè)2002年年末應(yīng)收賬款余額為年年末應(yīng)收賬款余額為122500元元 。 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=1

11、22500X5%-（8450+2615） =-4940（元）（元） 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 4940 貸：貸：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 4940（3）2003年年7月，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)確認(rèn)一筆壞賬損月，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)確認(rèn)一筆壞賬損失，金額為失，金額為36000元。元。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 36000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 36000（4）2003年年11月，上述已核銷的壞賬又收回月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。元。 年末應(yīng)收賬款余額為年末應(yīng)收賬款余額為86700元。元。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 18000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 18000 同時(shí)：同時(shí)： 借：銀行存款借：

12、銀行存款 18000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 18000 年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 16210 86700X5%+（6125-36000+18000） 貸：貸：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 16210第四章第四章 存貨存貨 （奧鵬：第三章）一、存貨的確認(rèn)二、外購(gòu)存貨的成本構(gòu)成三、永續(xù)盤(pán)存制及其優(yōu)點(diǎn)一、長(zhǎng)期投資的分類二、權(quán)益法的適用范圍（奧鵬：第五章第2節(jié)）三、投資性房地產(chǎn)的內(nèi)容（奧鵬：第七章第2節(jié)）第五章第五章 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資一、固定資產(chǎn)的損耗（有形與無(wú)形）二、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍三、固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理第六章第六章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（1 1）固定資產(chǎn)

13、轉(zhuǎn)入清理）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 170000170000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 3000030000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200000200000 某企業(yè)出售一棟閑置廠房，原價(jià)為某企業(yè)出售一棟閑置廠房，原價(jià)為200000元，已提折舊元，已提折舊30000元，出售收入元，出售收入190000元已存元已存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用1000元，營(yíng)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為業(yè)稅稅率為5%（應(yīng)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教（應(yīng)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加略）。育費(fèi)附加略）。 例例4 4 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 10001000 貸：銀行存款

14、貸：銀行存款 10001000（2 2）以銀行存款支付清理費(fèi)用）以銀行存款支付清理費(fèi)用（3 3）出售收入存入銀行）出售收入存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 190000190000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 190000190000 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 95009500 190000X5%=9500 190000X5%=9500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 95009500（4 4）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額（5 5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 （190000-170000-1000-9500=9500190000-17

15、0000-1000-9500=9500） 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 95009500 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 95009500一、無(wú)形資產(chǎn)的核算二、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的內(nèi)容第七章第七章 無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用例例5（1 1）從技術(shù)市場(chǎng)購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，買價(jià)）從技術(shù)市場(chǎng)購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，買價(jià)300000元，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)元，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)12000元，價(jià)款元，價(jià)款均以存款支付。均以存款支付。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 312000312000 貸：銀行存款貸：銀行存款 312000312000 接受甲公司以某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)向本企業(yè)投接受甲公司以某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)向本企業(yè)投

16、資，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值資，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值150000元。元。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 150000150000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150000150000 （2 2）（3 3） 企業(yè)自行研制專利權(quán)取得成功，并已申企業(yè)自行研制專利權(quán)取得成功，并已申請(qǐng)，取得專利權(quán)。發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)請(qǐng)，取得專利權(quán)。發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)9000090000元，其中領(lǐng)用庫(kù)存原材料元，其中領(lǐng)用庫(kù)存原材料5000050000元，應(yīng)付元，應(yīng)付人員工資人員工資3000030000元，以存款支付其他費(fèi)用元，以存款支付其他費(fèi)用1000010000元；應(yīng)予以費(fèi)用化的支出元；應(yīng)予以費(fèi)用化的支出3500035000元，符合

17、資本元，符合資本化條件的支出化條件的支出5500055000元。專利登記費(fèi)元。專利登記費(fèi)2000020000元，元，律師費(fèi)用律師費(fèi)用1000010000元，以存款支付。元，以存款支付。 A A）發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，）發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)， 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 3500035000 資本化支出資本化支出 55000 55000 貸：原材料貸：原材料 5000050000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 3000030000 銀行存款銀行存款 1000010000B B）期末結(jié)算費(fèi)用化支出時(shí)）期末結(jié)算費(fèi)用化支出時(shí)， 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3500035000 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出

18、費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 3500035000C C）登記注冊(cè)后。）登記注冊(cè)后。 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)專利權(quán) 8500085000 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出資本化支出資本化支出 5500055000 銀行存款銀行存款 3000030000（4 4） 企業(yè)出租商標(biāo)權(quán)取得收入企業(yè)出租商標(biāo)權(quán)取得收入40000元存入銀元存入銀行，以存款支付出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用行，以存款支付出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用10000元，并按元，并按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。的營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 A A）收到特許使用費(fèi)時(shí)）收到特許使用費(fèi)時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 4000040000 貸：營(yíng)業(yè)收入貸

19、：營(yíng)業(yè)收入 4000040000 B B）以存款支付稅費(fèi)）以存款支付稅費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本 1000010000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20002000（5） 企業(yè)將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收企業(yè)將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入入560000元存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅元存入銀行，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅28000元，元，該項(xiàng)專利權(quán)的攤余價(jià)值為該項(xiàng)專利權(quán)的攤余價(jià)值為460000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 560000560000 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn) 460000460000 應(yīng)交

20、稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2800028000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 7200072000一、負(fù)債的分類二、增值稅的核算第八章第八章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債例例6 1. 1.一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算企業(yè)購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注企業(yè)購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款明價(jià)款2000020000元，增值稅額元，增值稅額34003400元。貨款已經(jīng)元。貨款已經(jīng)支付支付, ,材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)日材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)日產(chǎn)品銷售收入為產(chǎn)品銷售收入為4000040000元，貨款尚未收到。假元，貨款尚未收到。假設(shè)該產(chǎn)品的增值稅率為設(shè)該產(chǎn)品的增值稅率為17%

21、17%。 A. A.購(gòu)料時(shí)購(gòu)料時(shí) 借：存貨借：存貨 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34003400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2340023400 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 4680046800 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 4000040000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68006800B.B.銷售時(shí)銷售時(shí)2. 2. 購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的核算購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的核算例例 企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為8000080000元。元。 借：存貨借：存貨 69600

22、69600（80000-80000X13%80000-80000X13%） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1040010400 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000800003.3.不予抵扣項(xiàng)目的核算不予抵扣項(xiàng)目的核算例例 企業(yè)購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注企業(yè)購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為明的增值稅額為68006800元，材料價(jià)款元，材料價(jià)款4000040000元。元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。材料入庫(kù)后，該材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。材料入庫(kù)后，該企業(yè)將該批材料全部用于工程項(xiàng)目。企業(yè)將該批材料全部用于工程項(xiàng)目。 A. A.材料入庫(kù)材料入庫(kù) 借

23、：存貨借：存貨 4000040000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68006800 貸：銀行存款貸：銀行存款 4680046800 借：在建工程借：在建工程 4680046800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 68006800 存貨存貨 4000040000B.B.工程領(lǐng)用材料工程領(lǐng)用材料4.4.視同銷售貨物行為的核算視同銷售貨物行為的核算 對(duì)于企業(yè)下列行為，視同銷售貨物：第一，將貨對(duì)于企業(yè)下列行為，視同銷售貨物：第一，將貨物交付他人代銷；第二，銷售代銷貨物；第三，設(shè)有物交付他人代銷；第二，銷售代銷貨物；第三，設(shè)

24、有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；第四，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用縣（市）的除外；第四，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；第五，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨于非應(yīng)稅項(xiàng)目；第五，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；第六，物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；第六，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；第七，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或

25、個(gè)人第七，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；第八，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)消費(fèi)；第八，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。送他人。例例 某企業(yè)對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)成品一批，其成本某企業(yè)對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)成品一批，其成本為為7000070000元，按規(guī)定確定的計(jì)稅價(jià)格為元，按規(guī)定確定的計(jì)稅價(jià)格為9000090000元，元，該企業(yè)適用增值稅稅率為該企業(yè)適用增值稅稅率為17%17%。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 8530085300 貸：存貨貸：存貨 7000070000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （90000X17%90000X17%）1530015300一、借款費(fèi)用含義、暫停和終止、核算二、長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理三、或有事項(xiàng)內(nèi)容與確認(rèn)第九章第九章 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債例例7 7 企業(yè)為擴(kuò)大再生產(chǎn)，于企業(yè)為擴(kuò)大再生產(chǎn)，于20102010年年4 4月月1