會計專業(yè)畢業(yè)論文論企業(yè)應(yīng)收賬款管理

1、誠信聲明誠信聲明 本人聲明： 我所呈交的本科畢業(yè)設(shè)計論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研 究成果。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中不 包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。與我一同工作的同志對本研究所做的任 何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。本人完全意識到本聲明的法律 結(jié)果由本人承擔(dān)。 申請學(xué)位論文與資料若有不實之處，本人承擔(dān)一切相關(guān)責(zé)任。 本人簽名： 日期： 年 月 日 畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 設(shè)計（論文）題目： 論企業(yè)應(yīng)收賬款管理 學(xué)院： 繼續(xù)教育學(xué)院 專業(yè)： 會計學(xué) 班級： 夜會本 0602 學(xué)生： xxx 指導(dǎo)教

2、師： xxx 1設(shè)計（論文）的主要任務(wù)及目標(biāo) (1) 收集整理與本論文相關(guān)的文獻(xiàn)資料，培養(yǎng)應(yīng)用文獻(xiàn)分析歸納的能力。 (2) 根據(jù)所學(xué)專業(yè)理論知識，聯(lián)系實際，運(yùn)用科學(xué)的研究方法和專業(yè)技術(shù)解決實際 問題，培養(yǎng)綜合運(yùn)用專業(yè)和相關(guān)學(xué)科知識的能力，并通過畢業(yè)環(huán)節(jié)完成對大學(xué) 本科段學(xué)習(xí)的總結(jié)。 (3) 正確進(jìn)行本專業(yè)相關(guān)學(xué)科的計算操作，培養(yǎng)專業(yè)軟件與計算機(jī)應(yīng)用能力。 2設(shè)計（論文）的基本要求和內(nèi)容 (1) 論文基本要求：與所學(xué)的專業(yè)和實習(xí)、工作經(jīng)驗相結(jié)合，力求論文有一定的 科學(xué)性、實用性和創(chuàng)新性。論文要求條理清晰，邏輯合理，層次分明。至 少查閱 10 篇以上與論文相關(guān)的文獻(xiàn)資料。嚴(yán)格按照學(xué)院規(guī)定的本科生畢

3、業(yè)論 文撰寫要求獨(dú)立完成論文。 (2) 論文內(nèi)容：應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究。我國應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析。 應(yīng)收賬款管理對策。 3主要參考文獻(xiàn) 1趙曉云論企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究，江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010 2李社偉企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究，昆明理工大學(xué)碩士學(xué)位論文，2008 3曹麗應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理新見，財務(wù)與會計導(dǎo)刊，2009（3） 4進(jìn)度安排 設(shè)計（論文）各階段名稱起 止 日 期 1 查閱相關(guān)資料，確定論文方向2010711- 2010815 2 綜合論文資料，定題目并提交論文提綱2010816- 2010910 3 完成論文底稿，準(zhǔn)備中期檢查2010911- 2010116 4

4、修改、潤色并論文定稿2010117- 20101130 5 完成畢業(yè)論文的撰寫，準(zhǔn)備答辯2010121- 2010124 論企業(yè)應(yīng)收賬款管理論企業(yè)應(yīng)收賬款管理 摘摘 要要 應(yīng)收賬款主要產(chǎn)生于企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)，有助于增加銷售，擴(kuò)大市場占有份額。 良好的應(yīng)收賬款管理可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，而不良的應(yīng)收賬款管理會使企業(yè)應(yīng)收賬款 的持有成本增加，本文從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生到管理對策對其進(jìn)行了研究。 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 ： 應(yīng)收賬款；管理對策；風(fēng)險 目目 錄錄 前前 言言.1 第第 1 章章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究.2 第 1.1 節(jié) 應(yīng)收賬款的概念 .2 1.1.1 應(yīng)收賬款的定義.2 1.1.2 應(yīng)收

5、賬款管理的意義及作用.2 第 1.2 節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 .3 1.2.1 國內(nèi)相關(guān)研究綜述.3 1.2.2 國外相關(guān)研究綜述.4 第 1.3 節(jié) 研究的目的和意義 .5 第第 2 章章 我國應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析我國應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析.6 第 2.1 節(jié) 應(yīng)收賬款的功能 .6 2.1.1 增強(qiáng)銷售的功能.6 2.1.2 減少存貨.6 2.1.3 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán).7 第 2.2 節(jié) 應(yīng)收賬款管理不善的弊端 .7 2.2.1 影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加速企業(yè)現(xiàn)金流出.7 2.2.2 真實的經(jīng)營成果被遮掩.7 2.2.3 影響企業(yè)營業(yè)周期.8 2.2.4 發(fā)生壞賬的風(fēng)險.8 2.

6、2.5 占用時間價值.8 第 2.3 節(jié) 企業(yè)內(nèi)部原因 .9 2.3.1 內(nèi)部管理制度不健全.9 2.3.2 指標(biāo)體系不科學(xué).9 2.3.3 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識.9 2.3.4 日常管理工作不到位，清欠手段單一.9 2.3.5 對應(yīng)收賬款的分析不夠.10 第 2.4 節(jié) 企業(yè)外部原因 .10 2.4.1 歷史原因的影響.10 2.4.2 市場環(huán)境的影響.10 2.4.3 信用環(huán)境不良.11 2.4.4 競爭機(jī)制不健全.11 2.4.5 應(yīng)收賬款風(fēng)險因素總結(jié).11 第第 3 章章 應(yīng)收賬款管理對策應(yīng)收賬款管理對策.12 第 3.1 節(jié) 應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建 .12 3.1.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險

7、防范機(jī)制的現(xiàn)狀.12 3.1.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制.12 第 3.2 節(jié) 借鑒國際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理措施 .15 3.2.1 應(yīng)收賬款管理保理模式.15 3.2.2 用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款的問題.15 結(jié)結(jié) 論論.17 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn).18 致致 謝謝.19 前前 言言 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接 影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響企業(yè)的發(fā)展壯大。 目前，我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，許多 企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致資金流緊張，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。我國企業(yè)應(yīng)收賬款 管理經(jīng)過多年的探索研究，至今仍然缺乏系

8、統(tǒng)化的解決方案，而且我國社會信用環(huán) 境的好壞是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本要素。 本文介紹了國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀、研究的目的和意義，然后是應(yīng)收賬款的風(fēng)險管 理的基本理論，通過對應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、存在問題和原因分析，闡述了應(yīng)收賬款防 范機(jī)制的建立，同時也借鑒了國際先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施，通過對應(yīng)收賬款管理 的對策研究，為企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款管理水平，減少壞賬 損失，提供一條切實可行的思路與解決問題的方法和途徑，最后對全文做一歸納性 總結(jié)。 第第 1 章章 應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究應(yīng)收賬款相關(guān)理論研究 第第 1.1 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款的概念 1.1.1 應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款的定

9、義 應(yīng)收賬款是指 企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù) 的單位收取的款項。 具體來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù) 等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收 款項是企業(yè)經(jīng)營活動中的信用交易及事項所形成的獲取相應(yīng)資源的權(quán)利。從一般 意義上說，應(yīng)收款項涵蓋了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付票據(jù)等內(nèi)容， 應(yīng)收賬款是應(yīng)收款項最主要的項目。 1.1.2 應(yīng)收賬款管理的意義及作用應(yīng)收賬款管理的意義及作用 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)。隨著社會主 義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和商業(yè)信用的進(jìn)一步推廣，應(yīng)收賬款作為一種信用手段和

10、營 銷策略，能夠提高企業(yè)的競爭能力，增加銷售量，擴(kuò)大市場占有份額，從而促進(jìn)企 業(yè)利潤增長，同時也可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度， 從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費(fèi)用。但是企業(yè)一方面運(yùn)用信用政策來擴(kuò)大銷 售，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此產(chǎn)生的呆賬、壞賬的增多，如果長期得不到改 善，會使企業(yè)的資金流逐漸枯竭，蒙受嚴(yán)重的財務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和 發(fā)展。從財務(wù)管理的角度看，應(yīng)收賬款管理是一種營運(yùn)資金的管理，良好的應(yīng)收賬 款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。企 業(yè)一系列經(jīng)營活動中，作為貫穿始終的神經(jīng)中樞資金，對于企業(yè)猶如血液對于 生命一

11、樣重要。所以，必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款科學(xué)、有效的管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量， 而且完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有 重要意義。從企業(yè)經(jīng)營全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門、財務(wù)部門和銷售 部門等行為的影響;而應(yīng)收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動，進(jìn)而影 響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的順利進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營管理全局思考，結(jié)合戰(zhàn)略需求 和財務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)、銷售等部門強(qiáng)化應(yīng)收賬款的全面管理。 第第 1.2 節(jié)節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.2.1 國內(nèi)相關(guān)研究綜述國內(nèi)相關(guān)研究綜述 由于過去的計劃經(jīng)濟(jì)體制問題，導(dǎo)致國內(nèi)對應(yīng)收賬款的研究起步很晚。改革開 放

12、以來，國內(nèi)的企業(yè)和學(xué)術(shù)界逐漸意識到應(yīng)收賬款管理的重要性。國內(nèi)現(xiàn)在對應(yīng)收 賬款的研究狀況是:傳統(tǒng)基礎(chǔ)研究方興未艾，新興的研究也緊隨國際潮流蓬勃發(fā)展。 由于我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在 探索和建立之中，同時我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較 單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制.因此，我國還不能照搬西方 國家的應(yīng)收賬款的管理模式。國內(nèi)學(xué)者研究領(lǐng)域及成果主要列舉如下: 閆培金(2001) 從企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則與制度，財務(wù)會計準(zhǔn)則的角度進(jìn)行了詳細(xì)的 研究，闡述了對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進(jìn)行事前預(yù)防以及日常管理。經(jīng)營管理者在企業(yè)中 要解決的基本

13、問題可歸結(jié)為兩個方面：一是激勵問題，二是約束問題。而此兩方面 的問題均與內(nèi)部控制有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制的理論和實踐應(yīng)該實現(xiàn)人、財、 物的有機(jī)結(jié)合。 吳蓬生(2002) 從法律的角度提出，把應(yīng)收賬款看做債權(quán)人與債務(wù)人的一種契約， 解決手段主要是通過法律法規(guī)。吳蓬生初次提出不良債權(quán)的界定意義和范疇，提出 一套處理不良債權(quán)，規(guī)避金融債險的系統(tǒng)對策，著力在債事主體及其控股公司或其 分支機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)鏈的分解和可分債權(quán)整合轉(zhuǎn)讓等方面有所突破。 李恩柱(2007) 對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范進(jìn)行了研究，對應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生 的影響進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，并對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范對策進(jìn)行了研究，以確保企業(yè)財

14、 務(wù)的安全性。 陳英新(2007)從風(fēng)險的角度，指出應(yīng)收賬款的風(fēng)險是由于市場因素的不穩(wěn)定性 和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，導(dǎo)致了賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間 和回收數(shù)額上具有不確定性。 車宗義(2007)認(rèn)為“應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人 員及會計職能部們的足夠重視。原因為:一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管 理模式;二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對控制經(jīng)營風(fēng)險沒有足夠正確的認(rèn)識;三是有的企業(yè)對如 何建立有效的內(nèi)控制度比較茫然。 1.2.2 國外相關(guān)研究綜述國外相關(guān)研究綜述 在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有 100 多年 的歷史。而對應(yīng)收賬款的管

15、理研究也包含其中，也就是說，西方對于應(yīng)收賬款的相 關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了。發(fā)展至今，西方國家的信用控制體系已經(jīng)非常完善， 因此，企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制也相對比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實的需要，西 方學(xué)術(shù)界對傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化、 保理的研究。 benj.sopranzetti(1998) 教授從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題。 由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量，應(yīng)收賬款是具有一 定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng) 收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動的目的。 jam

16、esc.van.horne(2003) 教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司 應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變 量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序 等。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī) 會成本。管理應(yīng)收賬款實際上轉(zhuǎn)化為了對額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款增加 投資所要求的收益進(jìn)行評估，只有兩者相等時，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化 的。 lanny latham(2004) 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)， 它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情

17、況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理 出發(fā)，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款 的管理，必須提高產(chǎn)品競爭力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀 點(diǎn)，并對建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。 第第 1.3 節(jié)節(jié) 研究的目的和意義研究的目的和意義 隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，向社會提供產(chǎn)品的數(shù)量越來 越多，我國面臨的市場競爭日趨激烈，企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò) 大產(chǎn)品銷售量，有效地刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加 企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷， 使得信用交易方式逐步取

18、代傳統(tǒng)交易方式。賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一， 已越來越被廣大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用， 企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。 然而，隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問 題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐 年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以繼續(xù)，企業(yè)相關(guān)利益者對此極為關(guān)注， 從而影響他們的投資決策。所以，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析和掌控， 加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理，因此很有必要對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究。 此文的目的是針對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題進(jìn)行研究，對目前存在于中國企 業(yè)應(yīng)收賬款

19、控制中的不足之處進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以求 對我國企業(yè)的發(fā)展有所啟示和幫助。 第第 2 章章 我國應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析我國應(yīng)收賬款存在的問題及原因分析 第第 2.1 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能 應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一 部分資金被客戶占用，同時企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，既然如此，企業(yè)為什 么愿意持有應(yīng)收賬款呢？主要是因為應(yīng)收賬款有以下功能。 2.1.1 增加銷售的功能增加銷售的功能 在市場競爭比較激烈的情況下，企業(yè)為了促銷，采取向客戶提供商業(yè)信用，賒 銷是促進(jìn)企業(yè)銷售的一種方式，利用賒銷擴(kuò)大銷售，增加利潤。它實

20、際上是向客戶 提供兩項交易：一是向客戶銷售商品；二是一段有限的時間內(nèi)向客戶提供一定資金。 在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。 只有當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段并且市場轉(zhuǎn)變到買方市場時，各行各業(yè)才會為了擴(kuò) 大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶， 在市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn) 品開拓新市場具有更重要的意義。 2.1.2 減少存貨減少存貨 應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但他們的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收 賬款是一種可以確認(rèn)為應(yīng)收的債權(quán)，企業(yè)持有商品存貨，不但占用著一定量的資金， 還要

21、支出管理費(fèi)用、倉儲費(fèi)用和保險費(fèi)用等，因此當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般 都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨， 節(jié)約相關(guān)的開支。 2.1.3 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán)保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán) 企業(yè)實現(xiàn)了銷售，就能維持或擴(kuò)大再生產(chǎn)。 第第 2.2 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款管理不善的弊端應(yīng)收賬款管理不善的弊端 應(yīng)收賬款的普遍存在，有它的歷史根源，也有它的積極作用。與此同時應(yīng)收賬 款也會帶給企業(yè)的負(fù)面效應(yīng)。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財務(wù) 危機(jī)，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來諸多的弊端，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。 2.2.1 影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出影響企業(yè)資金的

22、周轉(zhuǎn)，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出 公司的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售是自成體系的，發(fā)出貨物經(jīng)客戶檢驗合格，即開出銷售 發(fā)票，財務(wù)部門確認(rèn)銷售收入，但貨款尚未收到，而稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)已開具發(fā)票的金 額計算繳納的稅款，不僅將要墊付流轉(zhuǎn)稅，而且還要墊付企業(yè)所得稅，占用了大量 的流動資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響 企業(yè)生產(chǎn)計劃，銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。信用銷售雖然能使企業(yè)產(chǎn) 生利潤，但并未使企業(yè)增加現(xiàn)金，相反，信用銷售的結(jié)果會使企業(yè)用有限的流動資 金來墊付各種費(fèi)用，如流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和管理成本，這樣就加速了企業(yè)的現(xiàn)金 流出。 2.2.2 真實的經(jīng)營成果被遮掩真實的經(jīng)營成果被遮

23、掩 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行收入與費(fèi)用的核算必須貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，并 通過銷售與費(fèi)用的配比來確定經(jīng)營成果。由于發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部計入當(dāng)期收入， 因此企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，導(dǎo)致賬面利潤與企業(yè)支 付能力不符，甚至?xí)霈F(xiàn)盈利率高，而支付能力低的情況，從而給經(jīng)營者的決策帶 來失誤。 2.2.3 影響企業(yè)營業(yè)周期影響企業(yè)營業(yè)周期 營業(yè)周期是指取得存貨到銷售并收回現(xiàn)金為止的這段時間，也就是存貨周轉(zhuǎn)天 數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，將使?fàn)I業(yè)周期延長，不利 于企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，加速了現(xiàn)金的流出，致 使企業(yè)資金短缺，影響工資的發(fā)放

24、和購買原材料，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營難以正常進(jìn)行。 2 .2.4 發(fā)生壞賬的風(fēng)險發(fā)生壞賬的風(fēng)險 由于企業(yè)采取的銷售方式較多，在引起應(yīng)收帳款增加的同時，帶來了壞帳損失 產(chǎn)生的可能。當(dāng)應(yīng)收賬款占有大量流動資金時，將會加劇使企業(yè)陷入周轉(zhuǎn)資金不足 的泥沼。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能收回。而壞帳是企業(yè)無法收回 或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。企業(yè)一旦發(fā)生壞帳損失，就會依照會計準(zhǔn)則對發(fā) 生的壞帳進(jìn)行會計處理，會計處理的最終結(jié)果是企業(yè)產(chǎn)生的壞帳作為企業(yè)的一項經(jīng) 營發(fā)生的管理費(fèi)用直接沖減企業(yè)利潤，從而造成企業(yè)利潤下滑而影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè) 績。 2.2.5 占用時間價值的風(fēng)險占用時間價值的風(fēng)險 企業(yè)持有的應(yīng)收

25、賬款，一方面必然喪失其他投資的收益，這是一種潛在的損 失即機(jī)會成本。應(yīng)收賬款增加的同時，資金占用在應(yīng)收賬款上的時間就會延長， 被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收 賬款的大量存在，特別是逾期的應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收 賬款的資金喪失了其時間價值。同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增 加了利息費(fèi)用。由于貨幣時間價值的原因，占用應(yīng)收款的時間越長，數(shù)額越大， 成本也越大，即占用時間價值的風(fēng)險越大。 第第 2.3 節(jié)節(jié) 企業(yè)內(nèi)部原因企業(yè)內(nèi)部原因 在我國,企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理, 認(rèn)為只有增大銷售,企業(yè)才能贏

26、得更大的利潤,而對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是 理論都十分缺乏。一般有以下幾種情況： 2.3.1 內(nèi)部管理制度不健全內(nèi)部管理制度不健全 企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善,是應(yīng)收賬款管 理工作的重大缺陷之一。信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性; 不注重對應(yīng)收賬款的防范和控制;對出現(xiàn)的問題又缺少有效的治理方法等.企業(yè)的這 種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競爭能力，這與市場經(jīng)濟(jì)是不相符的. 2.3.2 指標(biāo)體系不科學(xué)指標(biāo)體系不科學(xué) 企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時,往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤指標(biāo),沒有對應(yīng)收賬款 的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核,導(dǎo)致經(jīng)營者盲目地追求產(chǎn)值

27、、追求收入、追 求利潤,而對應(yīng)收賬款卻無人問津。 2.3.3 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識 企業(yè)在建立信用關(guān)系時,常常忽視對客戶資信的調(diào)查了解,在進(jìn)行業(yè)務(wù)來往時,采 用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場占有率,從而為應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收帶來 了風(fēng)險。 2.3.4 日常管理工作不到位，清欠手段單一日常管理工作不到位，清欠手段單一 首先,沒有定期對賬,造成時效中斷;其次,財務(wù)、審計、監(jiān)察等部門未能很好地 履行監(jiān)督管理職能;最后是有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng),收回收不回不關(guān)自己的事,造成企 業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下。 2.3.5 對應(yīng)收賬款的分析不夠?qū)?yīng)收賬款的分析不夠 企業(yè)采取信用銷售本身就不可避免地

28、對自己的經(jīng)濟(jì)利益作出了一定的犧牲。對 應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有 時間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險和時間價值損失的主要依據(jù)之一，也是計提 壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實基礎(chǔ)。 第第 2.4 節(jié)節(jié) 企業(yè)外部原因企業(yè)外部原因 由于商業(yè)信用的歷史存在以及為適應(yīng)市場競爭需要而產(chǎn)生的賒銷，通常是企業(yè) 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因，其實還有其它原因也會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這些原因有來自 企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的。企業(yè)外部原因有： 2.4.1 歷史原因的影響歷史原因的影響 我國改革開放以來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制，國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些問 題與失誤，企業(yè)對新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因

29、，造成許多歷史積淀的問題。在計劃 經(jīng)濟(jì)時期國有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，一進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制，原來的體系發(fā)生 了重大變化，由于缺少應(yīng)變能力等原因遺留了大量的應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬、 呆賬。 2.4.2 市場環(huán)境的影響市場環(huán)境的影響 由于科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，市場上各種產(chǎn)品、服務(wù)推陳出新的速度愈來愈快， 市場需求千變?nèi)f化，由此導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售具有不確定性，進(jìn)而作為信用賒銷產(chǎn)物 的應(yīng)收賬款就相應(yīng)地存在風(fēng)險。 2.4.3 信用環(huán)境不良信用環(huán)境不良 我國國家信用管理起步晚，管理體系還不完善，信用體系建設(shè)各自為政、分散 經(jīng)營、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，信用機(jī)構(gòu)本身不講信用等問題嚴(yán)重威脅著社會經(jīng) 濟(jì)、金融秩

30、序的安全與穩(wěn)定。可以說，我國整個社會信用業(yè)還處在一個無序混亂的 狀態(tài)，社會信用體系建設(shè)無人牽頭，也無人監(jiān)管，沒有一套統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入制度， 處于一種無序和自發(fā)的狀況。 2.4.4 競爭機(jī)制不健全競爭機(jī)制不健全 企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競爭，而是對于同 等的產(chǎn)品價格，類似的質(zhì)量水平，一樣的售后服務(wù)，競相采取賒銷方式，顧客將從 賒銷中得到好處，而企業(yè)處于擴(kuò)大銷售的競爭需要，不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式 招攬顧客，使企業(yè)從信用的角度對客戶進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對應(yīng)收賬 款的有效防范。這種競爭的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。 2.4.5 應(yīng)收賬款風(fēng)險因素總結(jié)應(yīng)收賬款風(fēng)險

31、因素總結(jié) 引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險的各方面原因并不是相互孤立的，而是彼此關(guān)聯(lián)互動的。宏 觀環(huán)境方面，市場環(huán)境變幻莫測，導(dǎo)致客戶盈虧狀況變化，從而客戶的支付能力發(fā) 生變動，最終引發(fā)信用賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險;信用環(huán)境不良，信用管理體系不完善， 對欠款客戶缺乏約束力，最終導(dǎo)致信用缺失的惡性循環(huán)，應(yīng)收賬款風(fēng)險自然愈演愈 烈。企業(yè)自身方面，如果缺乏風(fēng)險意識，其對應(yīng)收賬款的管理自然就不會規(guī)范，因 而就會給賒購客戶長期拖欠賬款提供了機(jī)會?？蛻舴矫?，由于宏觀環(huán)境的影響，以 及本身對自身信用的無視，最終必然導(dǎo)致拖欠賬款，致使對方企業(yè)的應(yīng)收賬款變?yōu)?壞賬。 第第 3 章章 應(yīng)收賬款管理對策研究應(yīng)收賬款管理對策研究 第第

32、3.1 節(jié)節(jié) 應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建 應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有 不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。 簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時 間的不確定性。 構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系不僅可以幫助企業(yè)防范因信用銷售產(chǎn)生的壞賬風(fēng) 險，降低企業(yè)產(chǎn)品銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，而且可以提高應(yīng)收賬款管理水平，加 快周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)的競爭能力。因此，在銷售得到發(fā)展的同時，建立一套如 何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收賬款的增加，避免壞賬損失，以及使應(yīng)收賬款 迅速轉(zhuǎn)化為貨幣資

33、金的體系已越來越顯示出其重要性。 3.1.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制的現(xiàn)狀 目前，在西方一些發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制比較好，他們主要依托于信 用制度的良好實施與維護(hù)以及企業(yè)的先進(jìn)管理制度，而我國在這方面卻顯得蒼白， 這主要因為我國的市場經(jīng)濟(jì)起步晚，各方面管理設(shè)施還有待于進(jìn)一步完善和規(guī)范。 雖然不少企業(yè)己經(jīng)認(rèn)識到建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制的重要性，也都采取了一定的措施 并取得一定成效，但還不盡如人意，因此，應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制的建立任重而道 遠(yuǎn)。 3.1.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制 (1) 科學(xué)地確定企業(yè)經(jīng)營策略生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。 在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)

34、環(huán)境下， 企業(yè)應(yīng)分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、行業(yè)及 競爭狀況，客觀評估企業(yè)自身實力，從而確立合適的經(jīng)營策略。企業(yè)必須加強(qiáng)市場 調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn) 品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的 生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷 方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會大幅下降，還會出 現(xiàn)預(yù)收賬款。同時，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。 (2) 建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對賒銷進(jìn)行管理。 企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專

35、 業(yè)性、技術(shù)性、綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。信用管理部門 應(yīng)該保持完全的獨(dú)立性，不能是銷售部或者財務(wù)部的下屬部門，而是溝通銷售部門 和財務(wù)部的橋梁。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化 的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。建立一個獨(dú) 立的信用管理部門可以起到相互制衡的作用，管理更加科學(xué)。 (3) 建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。 大多數(shù)壞賬的形成，都是由于企業(yè)對客戶資 信情況作出了錯誤的評價。因此，對客戶的信用進(jìn)行評價是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi) 容。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并 根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)

36、管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。一般說來，調(diào)查的內(nèi)容 主要有：客戶的品質(zhì)(character)，能力(capacity)、資本(capital)、擔(dān)保 (collateral)和條件(conditions)(簡稱“5c”系統(tǒng))客戶與企業(yè)往來的歷史記錄， 客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。 (4)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，做好應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)要對應(yīng)收賬款的運(yùn)行 狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止損失。具體來講， 可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作: 做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度； 檢查用戶是否突破信用額度； 掌握用戶己過信用期限的債務(wù)，密切

37、監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便 及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款； 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平； 編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)。企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可 通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督；有多 少欠款己超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會 造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 對應(yīng)收賬款實施動態(tài)管理是指企業(yè)對應(yīng)收賬款實行隨時跟蹤,并根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā) 生時間長短,定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進(jìn)行列表排隊、賬齡分析和分 級管理,及時調(diào)整收賬策略與方案,達(dá)到減少壞賬損失

38、目的的一種方法。通過分級管 理,有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的即時狀態(tài),使管理更加有針對性,應(yīng)收賬款的額 度也得到了有效控制。 按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備。 （5） 加強(qiáng)信用管理教育，提高管理人員及業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)。任何企業(yè)內(nèi)部控 制制度都不是十全十美，必須在實踐中不斷改進(jìn)和完善。企業(yè)信用管理是一門非常 專業(yè)的學(xué)科，對信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。人員業(yè)務(wù)技能的提 高可彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的缺陷，通過對銷售人員進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)培訓(xùn),樹立風(fēng)險意識, 提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能,分析應(yīng)收賬款的成因、對策及責(zé)任,介紹收款的方式和 技能,以及對客戶進(jìn)行信用評價的方法,增強(qiáng)銷售人員的防范意識。 （6） 對客

39、戶的信用進(jìn)行評估,確定賒銷規(guī)模。引入客戶信用管理機(jī)制,對擬賒 銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入地 實地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級,并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時 根據(jù)不同用戶的信譽(yù)等級差別,結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等, 合理確定每一個客戶的銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易,對資信一般或者 較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式,對于資信好的客戶則采取 分期收款的方式,但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。 （7）實施積極風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。對部分不能收回的賬款可實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移:首先可以 采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移,即將應(yīng)收

40、賬款轉(zhuǎn)化為流動性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù),在 一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生;其次是對象上的轉(zhuǎn)移,以其應(yīng)收賬款的部分或全部 為擔(dān)保品,在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款,也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu),這 樣就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu);最后還可以實行方 向上的轉(zhuǎn)移,當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時,我們可以靈活處理,從客戶手中購回自己需 要的資產(chǎn),以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款,即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給 客戶購買資產(chǎn)的款項,實現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望 很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有效地轉(zhuǎn)移,從而避免了企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)和經(jīng)營危機(jī)。 第第 3.2 節(jié)節(jié) 借鑒

41、國際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理措施借鑒國際先進(jìn)應(yīng)收賬款管理措施 3.2.1 應(yīng)收賬款管理保理模式應(yīng)收賬款管理保理模式 隨著經(jīng)濟(jì)全球化時代的到來，世界各國在國際貿(mào)易市場上的競爭日趨激烈。國 際保理由于其具有資金融通、賬務(wù)管理的功能，能夠有效消除由賒銷貿(mào)易帶來的商 業(yè)風(fēng)險和外匯風(fēng)險，有利于國際貿(mào)易朝著安全、有效、快捷的方向發(fā)展，成為目前 最具有吸引力的國際支付手段。 國際保理業(yè)務(wù)，又稱保付代理業(yè)務(wù)，是指廠商以掛賬、承兌交單等方式銷售貨 物時，保理商買進(jìn)出口商的應(yīng)收賬款，并通過提供進(jìn)口商的資信評估、銷售賬戶管 理、信用風(fēng)險擔(dān)保、催款催收等一系列綜合金融服務(wù)保證應(yīng)收賬款的有效回籠。 3.2.2 用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)

42、收賬款的問題用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款的問題 為了能很好地解決賒銷中出口商面臨的資金壓力和進(jìn)口商信用風(fēng)險問題,國際保 理成為各國廠商加強(qiáng)國際市場競爭能力、推動出口貿(mào)易發(fā)展的新動力?？偲饋砜?， 保理業(yè)務(wù)主要有以下幾個方面的功能： （1） 進(jìn)口商的資信調(diào)查及信用評估 由于交易已跨出國界，對國外經(jīng)濟(jì)文化 制度又了解不深，使廠商更難掌握這些交易伙伴的資信變化狀況。但保理商可利用 國際保理商聯(lián)合會廣泛的網(wǎng)絡(luò)和官方民間的咨詢機(jī)構(gòu)，也可利用其母銀行的分支機(jī) 構(gòu)和代理網(wǎng)絡(luò)，通過各種渠道，收集有關(guān)進(jìn)口商的背景、實力、潛在的發(fā)展機(jī)會。 保理公司本身也有高效率的調(diào)研部門及企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，擁有專業(yè)的、有經(jīng)驗的資 信人才和

43、信貸專家，這些便利條件，使保理商能夠迅速及時掌握客戶資信變化情況， 并對企業(yè)資信做出權(quán)威、專業(yè)、迅捷的評估，并應(yīng)廠商的要求，提供商資報告。在 此基礎(chǔ)上，對出口商的每個客戶核定合理的信用銷售額度，并將壞賬風(fēng)險降至最低。 （2） 銷售賬戶管理 銷售賬戶是廠商與債務(wù)人交易的記錄。在保理業(yè)務(wù)中廠 商可將其管理權(quán)授予保理公司，從而可集中力量進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營管理和銷售，并減 少了相應(yīng)的財務(wù)管理人員和辦公設(shè)備，從而縮小了辦公占用面積。保理公司可利用 其完備的賬戶管理制度和先進(jìn)的辦公設(shè)備，減輕財務(wù)管理負(fù)擔(dān)，提高財務(wù)管理效率。 由于保理商負(fù)責(zé)收取貨款、寄送賬單和查詢催收工作，廠商還可節(jié)省大量的郵電費(fèi) 和電話費(fèi)等管

44、理費(fèi)用。 （3） 信用風(fēng)險擔(dān)保 保理的一個十分重要的功能，也是被廠商所特別看重的 一點(diǎn)，就是保理商對已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供 100%的壞賬風(fēng)險擔(dān)保。通常在保理協(xié)議 生效前，廠商要填寫信用額度申請表，如實填報進(jìn)口商概況、出口產(chǎn)品、預(yù)計出口 總額、價格條件、付款條件等，請求為自己的客戶核定一個信用銷售額度。保理公 司以書面通知廠商已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款對此提供 100%的壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低買方 違約的風(fēng)險。 （4） 債款回收 與國外有貿(mào)易往來的公司在向海外客戶收取債款時，幾乎都 會遇到同一難題：即如何在不損害彼此良好關(guān)系的情況下收回貨款。彼此間的語言 隔膜、加上商業(yè)程序和法律制度互異，往往造成收債效果不佳，使得大量的營運(yùn)資 金束縛在應(yīng)收賬款上。保理公司有一批訓(xùn)練有素的專業(yè)收賬專家和法律顧問，擁有 一套完整有效的追債程序，通過雙保理機(jī)制，使出口商在信用銷售的方式下消除由 于對進(jìn)口國催收賬款方面的法律和實務(wù)缺乏了解所帶來的困難，可見，使用保理業(yè) 務(wù)既節(jié)省了出口商的營運(yùn)資金又打消了對信用銷售方式的疑慮。 由此可見，國際保理可以使企業(yè)在賒