國際稅收習(xí)題集

1、習(xí)題集第一章 國際稅收導(dǎo)論一、 術(shù)語解釋1國際稅收 2財政降格 3區(qū)域國際經(jīng)濟一體化4惡性稅收競爭二、 填空題1 個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及-。2 按照課稅對象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、-和財產(chǎn)課稅三大類。3 銷售稅有多種課征形式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為-。4 根據(jù)商品在國境上的流通方向不同，可將關(guān)稅分為：-、出口稅和過境稅。三、 判斷題（若錯，請予以更正）1 歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。2 一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。3 一般情況下，一國的國境與關(guān)境不是一致的。

2、4 銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。6預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種。7國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。8沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化。9一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。四、 選擇題1國際稅收的本質(zhì)是（ ）A涉外稅收 B。對外國居民征稅C國家之間的稅收關(guān)系 D。國際組織對各國居民征稅220世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（ ）A稅負(fù)過重的必然結(jié)果 B。美國減稅政策的國際延伸C促進國際貿(mào)易的客觀需要 D。稅收國際競爭的具體體現(xiàn)31991年

3、，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國就加強稅收征管方面合作問題簽訂了：（ ）A同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本 B。稅收管理互助多邊條約C稅務(wù)互助多邊條約 D。UN范本五、 問答題1 所得課稅對國際投資的影響怎樣？2 如何理解所得稅的國際競爭？3 為什么說涉外稅收不等同于國際稅收?4 從稅制設(shè)計來看，增值稅是否存在國際重復(fù)征稅問題？第二章 所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語解釋1稅收管轄權(quán) 2常設(shè)機構(gòu) 3引力原則 4無限納稅義務(wù) 5推遲課稅 二、填空題1 一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的-。2 判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有-、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時間標(biāo)準(zhǔn)。3 我國判定經(jīng)營所得來

4、源地采用的是-標(biāo)準(zhǔn)。4 判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)與-。5 許多國家以利息-的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地。6對不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的-為不動產(chǎn)所得的來源地。7中國對動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用-。8一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務(wù)被稱為-。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 稅收管轄權(quán)不屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2 判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。3 美國的公司所得稅除了實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅持公民管轄權(quán)。4 我國目前同時采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5 我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實際為法律

5、標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國居民。6外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。7中國稅法規(guī)定，個人須在中國境內(nèi)實際居住才能確定為中國的居民。8法國人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國各停留了140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停留時間標(biāo)準(zhǔn)，他在1995年不被確認(rèn)為美國的居民。9在我國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。四、選擇題1稅收管轄權(quán)是（ ）的重要組成部分。 A稅收管理權(quán) B。稅

6、收管理體制 C國家主權(quán) D。財政管理體制2我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（ ）即成為我國的稅收居民。 A90天 B。183天 C1年 D。180天3中國采用（ ）來判斷租金所得的來源地。 A產(chǎn)生租金財產(chǎn)的使用地或所在地 B財產(chǎn)租賃合同簽訂地 C租賃財產(chǎn)所有者的居住地 D租賃租金支付者的居住地4特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ ）。 A特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn) B特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn) C特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn) D特許權(quán)使用費支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ ）。 A單一居民管轄權(quán) B。單一地域管轄權(quán) C居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D。以上都不對6法人居民

7、身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（ ） A注冊地標(biāo)準(zhǔn) B。管理和控制地標(biāo)準(zhǔn) C總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) D。選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7在世界上主要國家中，目前同時注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家是（ ）。 A美國 B。日本 C中國 D。澳大利亞8一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（ ）。 A國民 B。公民 C稅收居民 D。人民9關(guān)于當(dāng)事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（ ）。 A加拿大 B。中國 C意大利 D。英國10下列國家中，只采用管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家有：（

8、 ）。 A愛爾蘭 B。馬來西亞 C墨西哥 D。新加坡五、問答題1 稅收管轄權(quán)有哪些主要類型？2 稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？3 什么是無限納稅義務(wù)？哪種納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)？4 住所與居所的區(qū)別是什么？六、案例題 某人從2008年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。2009年9月，該人被西門子公司派到英國，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國工作15天，英國公司向其支付工資20000元。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人2009

9、年9月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。第三章 國際重復(fù)征稅及其減除方法 一、術(shù)語解釋1經(jīng)濟性重復(fù)征稅2抵免法3限額抵免 4綜合限額抵免法 5稅收饒讓 6資本輸出中性 二、填空題 1國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間-的交叉重疊。2母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為-。3經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時，首先應(yīng)按-標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。4稅收饒讓是-國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機構(gòu)或固定基地所擁有的動產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由-的所在國征稅。6當(dāng)納稅人的抵免限額大于實際抵免額時，我們可以把二者之間的差額

10、稱為-。7在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對-有利。8協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重復(fù)征稅的原則包括來源地原則和-。9減除國際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、-免稅法與抵免法。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2 從效果上看，一國僅實行地域管轄權(quán)和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣的。3 只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國際重復(fù)征稅的方法。4 當(dāng)納稅人在國外的分公司由虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5 母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅

11、進行抵免屬于間接抵免。6 判定自然人居民身份時，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先與重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。四、選擇題1經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇?、飛機、內(nèi)河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機或船只的動產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（ ）征稅。 A總機構(gòu)所在地 B。交通工具長期停泊地 C實際管理機構(gòu)所在地 D。交通工具所有人居住國2對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤，兩個協(xié)定范本所遵循的是（ ）原則。 A居住國征稅 B。來源國征稅 C共享征稅權(quán)原則 D。協(xié)商解決原則3兩大范本要求按照以下四個標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行

12、的，請為之排序：( )( 國籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所) A B。 C D。4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ ）來認(rèn)定其最終居民身份。 A注冊地標(biāo)準(zhǔn) B。常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn) C選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn) D。實際管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國采取全額免稅法，則A國應(yīng)征稅額為：（ ） A2.9萬元 B。3萬元 C。2。5萬元 D。2。4萬元6假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得

13、2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ） A1.4萬元 B。1.6萬元 C。1.5萬元 D。3萬元7假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ） A1.4萬元 B。1.6萬元 C。1.5萬元 D對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。8經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（ ）對其征

14、稅。 A購買者的居住國 B。轉(zhuǎn)讓者的居住國 C轉(zhuǎn)讓地點所在國 D。動產(chǎn)的使用國9按照聯(lián)合國范本的精神，當(dāng)獨立勞務(wù)滿足（ ）條件時，勞務(wù)發(fā)生國可以對來源于該勞務(wù)的所得征稅。 A獨立勞務(wù)是通過發(fā)生國的固定基地進行 B在勞務(wù)發(fā)生國停留183天 C其報酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額 D獨立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入10直接抵免適用于如下所得：（ ） A自然人的個人所得稅抵免 B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、問答題1 簡述國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2 什么是稅收饒讓？如何理

15、解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響？3 居住國采取的減除所得國際重復(fù)征稅的方法有哪些？4 如何理解資本輸入中性？5 如何理解外國稅收抵免的稅率問題？六、綜合題甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計）第四章 國際避稅概論 一、術(shù)語解釋1國際避稅 2離岸中心 3轉(zhuǎn)讓

16、定價 4豁免公司 二、填空題1 納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱為-。2 不征收任何-的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3 百慕大群島除了開征-以外，不對任何所得征稅。4 跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括：-、以市場為基礎(chǔ)定價以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅，因此美國也可以被認(rèn)為是國際避稅地。2 同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。3 跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。4 國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅

17、收負(fù)擔(dān)，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為。5 離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6 中國香港實行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題 2下列國家中，不屬于純避稅地的有：（ ）。 A荷蘭 B。香港 C。瑞士 D。巴哈馬共和國 3納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（ ）。 A偷稅 B。節(jié)稅 C。避稅 D。逃稅 4下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行為的有：（ ）。 A德國 B。中國 C。澳大利亞 D。美國 5世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國家是：（ ）。

18、 A瑙魯 B。百慕大 C。開曼群島 D。巴哈馬共和國 6在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（ ）。 A瑞士 B。列支敦士登 C。海峽群島 D。巴拿馬 7（ ）在1929年通過了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅。 A荷屬安第列斯 B。盧森堡 C。荷蘭 D。中國五、問答題1 試析國際避稅的成因。2 如果區(qū)分國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅？3 簡述國際避稅地的類型與其非稅特征。4 轉(zhuǎn)讓定價的非稅目標(biāo)有哪些？第五章 國際避稅方法 所屬欄目 習(xí)題集 2008-6-21 15:01:52 一、 術(shù)語解釋1內(nèi)部保險公司 2濫用國際稅收協(xié)定3逆向避稅 4歸屬抵免制二、 填空題1 跨

19、國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為-。2 母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行-是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關(guān)鍵。3 普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托機構(gòu)管理，在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的-鏈條。4 利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預(yù)提稅實際上是利用了國際避稅手段中的-。5 目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)的唯一國家是-。6 外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、提供勞務(wù)、融通資金以及-幾個方面。三、 判斷題（若錯，請予以更正）1 跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形

20、式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因為母子公司的盈虧要統(tǒng)一計算。2 跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。3 通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務(wù)。4 推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。5 內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用之來避稅的效果。四、 選擇題1跨國公司編制國際稅收計劃的目標(biāo)包括：（ ） A減少子公司所在國的公司所得稅和預(yù)提稅 B減少中介國的公司所得稅和預(yù)提稅 C減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅 D減少母公司居住國的公司所得稅2荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為

21、中介控股公司的居住國，原因在于：( ) A荷蘭已同40多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定 B荷蘭有參與免稅的規(guī)定 C荷蘭所得稅率低 D荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松4外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（ ）。 A外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供 B將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費納入設(shè)備價格，規(guī)避我國的預(yù)提所得稅 C利用“兩面三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅 D利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤7跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應(yīng)該建立（ ） A中介國際金融公司 B中介國際控股公司 C中介國際許可公司 D中介國

22、際貿(mào)易公司8建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有：（ ） A進入保險行業(yè) B。避稅 C避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用 D滿足集團的特殊保險需要五、 問答題1 跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些？2 跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的？3 跨國公司是怎樣利用中介國際貿(mào)易公司避稅的？4 試述外商投資企業(yè)在我國避稅的特點及其原因。六、 案例題假設(shè)有一跨國公司的母公司設(shè)在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。第六章 轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一術(shù)語解釋1總利潤原則2正常交易定價原則3比照市場標(biāo)準(zhǔn)4. 預(yù)約定價協(xié)議二填空題1

23、世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)是于1915年在 國頒布的。2目前，對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和 。3.成本標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)比較特殊，其基本特征是只考慮成本費用，而不包括 因素在內(nèi)。4在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法，一是貢獻分析法，二是 。5交易凈利潤率法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤率法所要比較的指標(biāo)是 而不是總利潤率。6. 聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國一方參與管理締約國另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對企業(yè) 的控制。7. 再銷售價格法是 在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整過程中的具體

24、應(yīng)用。三判斷題（若錯，請予以更正）1按照市場標(biāo)準(zhǔn)確定交易價格，應(yīng)當(dāng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場價格，然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進行同類交易所使用的價格。 （ ）2A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過加工處理后，再以15萬美元銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤率為20%，則根據(jù)再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應(yīng)該為15*（1-20%） （ ）3. 可比利潤法、可比利潤區(qū)間法等綜合利潤法實質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤水平完全是受價格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營戰(zhàn)略、管理水平等非價格因素

25、可能對利潤水平產(chǎn)生的影響。 ( )4.比照市場標(biāo)準(zhǔn)是一種運用倒算法的市場價格標(biāo)準(zhǔn)，通過進銷差價倒算出來市場價格。 （ ）5.由于總利潤原則能簡化稅務(wù)管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。 （ ）6. 可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。 （ ）四選擇題（含單選、多選） 1最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（ ）A. 英國 B.法國C. 美國 D.奧地利2企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個方面（ ）A.管理 B.資本C.財務(wù) D.控制3從下面這

26、個關(guān)系圖中，可以確定幾對互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（ ）A公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司A.6 B.8C.10 D.124甲國A公司與乙國B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以80美元的單價向B公司銷售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為120美元，同時D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為150美元，則按照市場標(biāo)準(zhǔn)確定的A公司的銷售單價為（ ）A.80美元 B.120美元C.150美元 D.無法確定5甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率

27、是10%，甲國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場標(biāo)準(zhǔn)，甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價格調(diào)整為（ ）A.2.55萬法郎 B.2.7萬法郎C.3.4萬法郎 D.3.6萬法郎6. 甲國A公司與乙國的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上沒有同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（ ）萬美元。A.300 B.330C.400 D.4407法國一家租賃公司向它設(shè)在乙國的子公司出租機器設(shè)備。此時，母公司向子公司所收取的租賃費必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)（ ）A.市場標(biāo)準(zhǔn) B.比

28、照市場標(biāo)準(zhǔn)C.成本標(biāo)準(zhǔn) D.組成市場標(biāo)準(zhǔn)8下列各項中，屬于以利潤為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（ ）a.可比非受控價格法 b. 可比利潤區(qū)間法 c.利潤分割法 d.可比利潤法e.成本加利潤法 f. 交易凈利潤率法 g.再銷售價格法A.b.c.d.e B.a.c.f.gC.b.c.d.f D.a.c.d.f9.下列選項中適用于預(yù)約定價協(xié)議的企業(yè)有（ ）A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價方法的企業(yè)B.有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)審查的企業(yè)10. 預(yù)約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個方面（ ）A.申請的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機關(guān)帶來的成本

29、非常大D.給納稅人帶來的成本非常大11. 采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（ ）A.購銷過程 B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié) D.購銷貨物12.在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（ ）A.德國 B.美國C.日本 D.中國五簡答題1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些？2.列舉我國在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)以外的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則。4.比較四種審核和調(diào)整跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價標(biāo)準(zhǔn)的差異。5.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整中的國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么？6.預(yù)約定價協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是

30、什么？7.預(yù)約定價協(xié)議給可以給各方帶來哪些利益？8.列舉經(jīng)合組織的報告就履行正常交易原則提出的幾項準(zhǔn)則。9.簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)存在的主要問題。10交易凈利潤率法與可比利潤法的區(qū)別第七章 其它反避稅法規(guī)與措施 所屬欄目 習(xí)題集 2008-6-21 14:59:59 一術(shù)語解釋1.受控外國公司2.基地所得3.渠道法4.資本弱化二填空題1. 很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的目的，這種建在避稅地的外國公司通常被人們稱為 。2. 20世紀(jì)90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主要是將打擊的對象從受控外國子公司擴大到了 。3. 國際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第

31、三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利用兩國締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避 。4. 從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不能稅前扣除的利息要視同公司 ，例如美國、英國等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種規(guī)定。5. 跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，當(dāng)國外分公司開始盈利時，即將其重組為 。6.對付避稅地的法規(guī)是指，取消 的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M行避稅的立法。7.不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由 承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三判斷題（若錯，請予以更正）1. 總的來看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介(管道)

32、的公司，使用這種方法時稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。 （ ）2. 根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國的某居民公司的總負(fù)債超過了其股本金額的1.5倍，則此公司對于超過部分的負(fù)債對應(yīng)的利息不得在稅前扣除。 （ ）3. 我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過30日，或多次累計不超過90日的，不扣減日數(shù)。 （ ）4. 一般而言，在一個同時以注冊地標(biāo)準(zhǔn)和管理機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國家，法人居民

33、移居他國相對來說困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達國家都同時采用這兩個標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 （ ）5.一家美國公司通過設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公司所獲利潤應(yīng)作為F分部所得，由美國公司向美國稅務(wù)當(dāng)局申報納稅。 （ ）6.有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權(quán)使用費免征預(yù)提稅。A國的公司甲將特許權(quán)出售給在B國的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款，則A和B對甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。 （ ）7.一英國公民JOE來華工作，他于2002年10月1日入境，2003年10月3日離境

34、，由于2002年圣誕節(jié)期間回國20天，每兩個月回瑞士總部匯報工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國境內(nèi)居住不滿365天， 不應(yīng)算作我國的居民納稅人。 （ ）四選擇題（含單選、多選）1.對付避稅地的法規(guī)首先是由（ ）國在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A英國 B.美國 C. 德國 D.意大利2.根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（ ）A. 本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B. 本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達到規(guī)定比重C. 受控外國公司所在國(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.

35、美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國公司保留利潤（ ）A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU公司的保費4.目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（ ）A. 制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī) B. 在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款 C. 限制稅收協(xié)定的談簽 D. 嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個通過制定國內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是（ ）A英國 B.美國 C. 瑞士 D.法國6. 下列國家中，除了（

36、 ）國以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。A德國 B.英國 C. 加拿大 D.美國7. 各國采取的加強稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ ）A. 加強納稅申報制度B. 加強稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計C. 與銀行進行密切的合作D. 把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門在進行稅務(wù)調(diào)查的同時，還要進行稅務(wù)審計，稅務(wù)部門一般采用的審計方法有（ ）A精查法 B.抽查法 C. 分析法 D.逆查法9.在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（ ）A自動交換 B.根據(jù)要求交換 C. 自發(fā)交換 D.同時檢查10.一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為

37、了規(guī)避有關(guān)國家的（ ）A個人所得稅 B.預(yù)提所得稅 C. 公司所得稅 D.財產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（ ）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法 C. 真實法 D.納稅義務(wù)法12.在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報（ ）A經(jīng)營所得 B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C. 勞務(wù)收入 D.股息、紅利等非主動性所得13. 根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（

38、）A.對受控外國子公司的規(guī)定B.對外國個人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D.對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定14一般而言，受控外國公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負(fù)時，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（ ）A.名義稅率B.有效稅率C.實際繳納的外國稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國稅款五簡答題1.列舉在雙邊稅收協(xié)定中加進的反濫用條款。2.目前，各國實行的資本弱化法規(guī)有哪些特點？3.簡要說明資本弱化法規(guī)過嚴(yán)帶來的反面效應(yīng)。4.列舉國際避稅的主要形式及應(yīng)對措施。6.應(yīng)稅的外國公司保留利潤的特點是什么？第八章 國際稅收協(xié)定 所屬欄目 習(xí)題集 2008-6-21

39、 14:58:57 一術(shù)語解釋1國際稅收協(xié)定2常設(shè)機構(gòu)二填空題1國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對 雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2.在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和 。3我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是 。 4法國某公司在中國設(shè)立辦事處，此辦事處屬于設(shè)在中國的常設(shè)機構(gòu)，其全年的經(jīng)費支出額為120萬人民幣，因其盈利很難精確掌握，我國采用經(jīng)費支出額換算收入法來計算其應(yīng)納稅額，則其應(yīng)納稅 人民幣。5.對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本中所運用的沖突規(guī)范遵循的是 征稅的原則。6協(xié)定范本中規(guī)定，對常設(shè)機

40、構(gòu)的利潤除了實行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實行其他兩條征稅原則：一是利潤歸屬原則，二是 。7協(xié)定范本對確定常設(shè)機構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個具體辦法，一是采用實際所得方式，二是采用 方式。8兩個協(xié)定范本對投資所得征稅的總原則是 。9財產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)(如飛機、債券、股票等)取得的收益。對這類財產(chǎn)收益各國一般征收 稅。10建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過締約國雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達到 以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的。11我國在對外談簽稅收協(xié)定時，一般比較傾向于 范本。三判斷題（若錯，請予以更正）1國際稅收協(xié)定雖然是建立

41、在締約國國內(nèi)稅法的基礎(chǔ)之上的，然而，國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致，二者有時會出現(xiàn)一些矛盾之處。當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時，在所有的國家中，國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。 （ ）2我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術(shù)使用費征收的預(yù)提稅一般實行10%的限制稅率，但對于特定先進技術(shù)取得的使用費，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進技術(shù)取得的使用費征收預(yù)提所得稅。 （ ）3在判斷常設(shè)機構(gòu)時，由于機器設(shè)備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設(shè)機構(gòu)看待。 （ ）4. 代表機構(gòu)如果僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動，但不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動，則此代表機構(gòu)不屬于常設(shè)機構(gòu)。 （ ）5中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機構(gòu)，總機構(gòu)再據(jù)以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預(yù)提稅。 （ ）6中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發(fā)排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術(shù)