農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理制度講解(可編輯).doc

1、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理制度講解(可編輯)精選資料 第一節(jié)財(cái)務(wù)管理概述一、財(cái)務(wù)及其財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)與會計(jì)常常密切聯(lián)系難以絕然分開但是兩者在緒多方面存在著區(qū)別： 會計(jì)側(cè)重于對資金及其資金運(yùn)動的核算、 監(jiān)督是對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的紀(jì)實(shí)性的描述財(cái)務(wù)則主要關(guān)心如何取得資金、 如何運(yùn)用資金、如何處理由財(cái)務(wù)活動而引起的各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系它側(cè)重于財(cái)務(wù)的前瞻性的籌劃、運(yùn)作中的調(diào)節(jié)、控制和關(guān)系的協(xié)調(diào)。（財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是籌資、投資、營運(yùn)資金、收益分配四個(gè)方面的管理財(cái)務(wù)管理的工作五個(gè)環(huán)節(jié)有預(yù)測、決策、預(yù)算、控制和分析財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境有：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。）信用社財(cái)務(wù)活動主要有： 、資金籌集、資金運(yùn)用、成本

2、支付、收入取得、利潤形成及分配。由財(cái)務(wù)活動而引起的各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系表現(xiàn)在：、與投資者之間的關(guān)系：接受投入資本為投資者保值增值對投資者支付投資報(bào)酬的關(guān)系。、與債權(quán)人之間的關(guān)系：按合同規(guī)定借入資金并按期清償本息的關(guān)系。、與債務(wù)人之間的關(guān)系：按合同投放資金并按期收回本息互助互利的信貸關(guān)系。、與同業(yè)之間的關(guān)系：資金拆入和拆出業(yè)務(wù)委托和受托中的本息手續(xù)費(fèi)清償資金互助相互競爭的關(guān)系。、與中央銀行之間的關(guān)系：接受監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)行信貸政策、借入資金、繳存存款準(zhǔn)備金、備付金的關(guān)系。、與縣級聯(lián)社之間的關(guān)系：投放股金、接受服務(wù)、分享紅利的關(guān)系。（所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)錯(cuò)位）、與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系：及時(shí)足額繳納稅款接受強(qiáng)制

3、、無償參與分配的關(guān)系。、與職工之間的關(guān)系：職工履行崗位責(zé)任信用社合理分配工資福利的關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)是物質(zhì)利益關(guān)系。處理好關(guān)系的原則是嚴(yán)格遵守國家金融財(cái)政法律法規(guī)、人民銀行金融規(guī)章制度和責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合?？偠灾贺?cái)務(wù)管理是主要利用價(jià)值形式對信用社所從事的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行管理處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。既體現(xiàn)了信用社業(yè)務(wù)的開始又體現(xiàn)了信用社業(yè)務(wù)的終結(jié)貫穿于信用社業(yè)務(wù)的全過程。二、財(cái)務(wù)管理體制信用社的體制特征是整體大、單個(gè)小、多級法人制度。由此表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理體制上總的說是：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)由中央銀行總行農(nóng)村合作金融監(jiān)督管理局（農(nóng)金局）和國務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室

4、（總辦）依法行使對全系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。財(cái)務(wù)制度由國家稅務(wù)總局會同中央銀行統(tǒng)一制定。、分級管理各省的信用社管理部門可根據(jù)轄內(nèi)情況對農(nóng)金局和總辦的財(cái)務(wù)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充并報(bào)農(nóng)金局和總辦備案。實(shí)際操作中可分為：內(nèi)部管理體制和外部管理體制。、內(nèi)部管理體制在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的前提下實(shí)行主任負(fù)責(zé)制同時(shí)接受廣大社員的民主監(jiān)督和管理有關(guān)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)民主管理組織研究決定并定期向社員代表大會報(bào)告其財(cái)務(wù)狀況。、外部管理體制從年財(cái)務(wù)制度改革時(shí)起規(guī)定了信用社財(cái)務(wù)工作由各級稅務(wù)部門主管。三、信用社經(jīng)營的基本原則、獨(dú)立核算信用社在財(cái)務(wù)核算上一般以具有法人資格的基層信用社為單位單獨(dú)核算盈虧編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和業(yè)務(wù)

5、狀況表（現(xiàn)金流量表） 。 、自主經(jīng)營信用社為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)避免資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)必須具有貨幣商品經(jīng)營者所擁有的全部權(quán)利及實(shí)現(xiàn)它們的高度自主權(quán)不受地方政 府或部門的干預(yù)不奉命貸款可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展政策自主選擇投資項(xiàng)目決定貸款與否并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)信用社必須獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一般來說信用社的風(fēng)險(xiǎn)主要有：信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)和國家風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是主要的。、自負(fù)盈虧信用社作為經(jīng)營者享有自主經(jīng)營帶來的利潤也要承擔(dān)由此造成的損失。四、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)農(nóng)村信用社是由農(nóng)民入股、社員民主管理主要為入股社員服務(wù)的農(nóng)村合作金融組織。其經(jīng)營受國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和農(nóng)村金融分工協(xié)作政策

6、的導(dǎo)向及制約必須先講社會效益 （支持 “三農(nóng) ”和保證貸款的以上貸給社員等）再講企業(yè)效益。信用社財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。這里的價(jià)值可理解為社會價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。它是信用社整個(gè)工作的核心與靈魂。圍繞這一總體目標(biāo)而展開經(jīng)營活動的效益性、流動性、安全性目標(biāo)可看成是信用社財(cái)務(wù)管理的子目標(biāo)。五、規(guī)范信用社財(cái)務(wù)管理的法規(guī)、制度規(guī)范信用社財(cái)務(wù)管理的法規(guī)、制度很多。貫穿于信用社經(jīng)營的全過程主要有國家金融財(cái)政法律法規(guī)、人民銀行金融法規(guī)制度以及各省、各地體改辦的制度等。、國家金融財(cái)政法律法規(guī)商業(yè)銀行法（年月日） 。本法目的：保護(hù)商業(yè)銀行存款人和其他客戶的合法權(quán)益規(guī)范商業(yè)銀行行為提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)督

7、管理保障商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)行維護(hù)金融秩序促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會計(jì)法（年月日修訂） 。本法目的：規(guī)范會計(jì)行為保證會計(jì)資料真實(shí)、完整加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)利益維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序企業(yè)財(cái)務(wù)通則（年）。本通則目的：規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為有利于企業(yè)公平競爭加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算金融企業(yè)會計(jì)制度年月日財(cái)部發(fā)布年月日暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度（年） 。本制度目的：規(guī)范金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)行為促進(jìn)各類金融保險(xiǎn)企業(yè)公平競爭擔(dān)保法（年月日）。本法目的：促進(jìn)資金融通和商品流通保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)法票據(jù)法（年月日）。本法目的：規(guī)范票據(jù)行為保障票據(jù)活動中當(dāng)事人的合法權(quán)益維護(hù)社

8、會經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（年月日） 。、人民銀行金融法規(guī)、制度貸款通則（年月日）。本通則目的：規(guī)范貸款行為保護(hù)借貸雙方的合法權(quán)益提高貸款質(zhì)量加速信貸資金周轉(zhuǎn)支付結(jié)算辦法（年月日） 。本辦法目的：規(guī)范支付結(jié)算行為保障支付結(jié)算活動中當(dāng)事人的合法權(quán)益加速資金周轉(zhuǎn)和商品流通促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法（年月日施行）。本辦法目的：適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要規(guī)范農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理農(nóng)村信用社管理規(guī)定（年） 。本規(guī)定目的：加強(qiáng)對農(nóng)村信用社監(jiān)督管理規(guī)范農(nóng)村信用社行為保障其依法、穩(wěn)健經(jīng)營促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定（年）。本規(guī)定目

9、的：加強(qiáng)對農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社的監(jiān)督管理規(guī)范縣聯(lián)社行為充分發(fā)揮縣聯(lián)社的職能作用促進(jìn)農(nóng)村信用合作事業(yè)健康發(fā)展農(nóng)村信用社會計(jì)基本制度（年） 。本制度目的：規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用社的會計(jì)工作農(nóng)村信用社出納制度（年） 。本制度目的：加強(qiáng)農(nóng)村信用社出納工作管理不斷提高工作質(zhì)量切實(shí)保障現(xiàn)金安全農(nóng)村信用社工作人員違及規(guī)章制度處理的暫行規(guī)定（年）。本規(guī)定目的：嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)金融規(guī)章制度加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)保障農(nóng)信社資產(chǎn)安全對金融機(jī)構(gòu)違反會計(jì)制度規(guī)定等問題定性的說明（年月）。對亂用會計(jì)科目、假造帳表、帳外經(jīng)營、資本金不真實(shí)或被抽走、轉(zhuǎn)移財(cái)政存款、假委托業(yè)務(wù)、截留利潤、虛報(bào)盈虧等問題定性。第二節(jié)財(cái)務(wù)管理的

10、內(nèi)容一、資金籌集的管理信用社籌集資金主要有吸收股金和負(fù)債業(yè)務(wù)。、股金信用社股金是農(nóng)民群眾（含城鄉(xiāng)結(jié)合部的居民）和具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織以及信用社職工為了取得社員資格自愿向信用社交納的款項(xiàng)。股金的實(shí)質(zhì)是 “社員資格 ”的證明體現(xiàn)了社員股金的基本性質(zhì)?，F(xiàn)階段主要有個(gè)體社員股、團(tuán)體社員股和職工社員股。社員股金是 “一人一票 ”。這既是信用社初創(chuàng)時(shí)期的基礎(chǔ)股也是信用社發(fā)展到今天的多數(shù)股在總股產(chǎn)中占有以上的比例。農(nóng)村法人和其他經(jīng)濟(jì)組織的團(tuán)體股主要來源于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和加工流通領(lǐng)域。職工繳納社員股金。聯(lián)社社員股由基層信用社和聯(lián)社職工股組成。聯(lián)社營業(yè)部作為非獨(dú)立法人單位不向聯(lián)社入股只將原資本金全額劃入聯(lián)社股本金。

11、股金管理要求：充實(shí)資本金注冊資本一般不少于萬信用社的社員一般不少于個(gè)所有社員必須用貨幣資金入股單個(gè)持股不超過該社股本逐步達(dá)到資本充足率的要求。從實(shí)際出發(fā)合理確定擴(kuò)股額度。堅(jiān)持股金不保息政策。年后股金實(shí)行 “利益共享風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)不保息分紅”。按社員與信用社的交易量返還利潤。具體操作中有先按稅后利潤計(jì)提的股金分紅然后按稅后利潤計(jì)提再按交易量返還利潤的做法。、負(fù)債：負(fù)債經(jīng)營是金融業(yè)經(jīng)營的主要特點(diǎn)之一信用社負(fù)債包括對社會公眾企事業(yè)單位吸收存款和對其他金融機(jī)構(gòu)借入資金等。存款包括活期存款、 定期存款和活期儲蓄存款、 定期儲蓄存款。吸收活期存款可以運(yùn)用相對穩(wěn)定的余額不需支付較高的利息同時(shí)可以進(jìn)行信用擴(kuò)張創(chuàng)造派

12、生存款應(yīng)該成為信用社積極籌措的資金由于結(jié)算體制上的不足信用社吸收活期存款方面競爭力較弱。定期存款可為信用社提供穩(wěn)定的資金來源開戶手續(xù)簡單方便但資金成本較高。儲蓄存款一直占各項(xiàng)存款的左右而且定期儲蓄存款又占儲蓄存款的。存款管理要求是：提高存款鞏固率、降低存款成本率、調(diào)節(jié)存款運(yùn)用率。為實(shí)現(xiàn)管理要求的策略有：網(wǎng)點(diǎn)設(shè)量科學(xué)化（布局合理、方便客戶、便于核算）存款種類多樣化服務(wù)優(yōu)質(zhì)化。借款包括系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金、向中央銀行借款和同業(yè)借款等。系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑資金是由聯(lián)社牽頭在一個(gè)聯(lián)社范圍內(nèi)供求雙方平等協(xié)商達(dá)成調(diào)劑資金協(xié)議。年月與農(nóng)行 “脫鉤 ”后原存入農(nóng)行的準(zhǔn)備金和轉(zhuǎn)存款一并劃入人行信用社可在繳足準(zhǔn)備金、 備付金等條

13、件下向央行借款如年度借款年季度借款個(gè)月日拆性借款天。向人行申請支農(nóng)款（個(gè)月）季節(jié)性短期資金（個(gè)月）結(jié)算中的臨時(shí)頭寸（天）在向人行借款時(shí)應(yīng)考慮 “合理借貸、考慮需要、有借能還、周轉(zhuǎn)使用。”同業(yè)借款由于信用社存差社多、可向中央銀行借款、拆借利率較高等原因這部分業(yè)務(wù)很少。負(fù)債管理的原則：成本控制籌資過程中必須加強(qiáng)成本控制注重籌資盈虧臨界點(diǎn)分析力求以最低成本支出換取最大的經(jīng)營效益不以高成本代價(jià)換取資金來源的增長。量力而行如果找不到合適的貸款對象或相應(yīng)的投資項(xiàng)目即使低成本資金也會使信用社陷入無法自拔的困境。結(jié)構(gòu)合理長、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)合理資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)合理。二、資金運(yùn)用的管理信用社籌集了資金應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步考慮的

14、是如何有效地運(yùn)用以實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。信用社資金運(yùn)用主要形態(tài)有：固定資產(chǎn)、貸款、抵債資產(chǎn)、投資及證券、其他類資產(chǎn)。、關(guān)于固定資產(chǎn)問題標(biāo)準(zhǔn)：新辦法中將信用社固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為預(yù)計(jì)使用期限超過一年（不含一年）單位價(jià)值在元（不含）以上并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（原標(biāo)準(zhǔn)是：經(jīng)營用固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限超過一年以上的物品不屬于企業(yè)主要設(shè)備元以上年以上） ?，F(xiàn)在應(yīng)按新辦法對原固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理凡不符合標(biāo)準(zhǔn)的一律轉(zhuǎn)出未提足折舊的部分計(jì)入成本項(xiàng)目。對購建的大中型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第條購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值第條信用社不得以融資租賃方式租入租出固定資產(chǎn)房屋建筑

15、物為年工具、家具、電子設(shè)備、汽車等為年采用直線折舊。信用社的固定資產(chǎn)凈值與在建工程余額之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比重最高不得超過。作此規(guī)定是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的流動性差又屬不生息資產(chǎn)。與原辦法比較分子變化了主要是為了防止固定資產(chǎn)長期懸在在建工程之上分母變化了是為了鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)效益好的信用社更多地改善經(jīng)營條件。、關(guān)于抵債資產(chǎn)問題（新辦法中新增了抵債資產(chǎn)的內(nèi)容）。抵債資產(chǎn)：抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還到期貸款信用社可根據(jù)貸款合同及有關(guān)法律規(guī)定按法定程序取得借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)以抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的處理原則A 抵債資產(chǎn)一般不得自用也不得隨意處理給本信用社職工及家屬。

16、如因特殊情況需要自用的必須按規(guī)定報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)B 抵債資產(chǎn)應(yīng)組織拍賣或按規(guī)定通過其他方式變現(xiàn)。按照貸款通則的有關(guān)規(guī)定抵債資產(chǎn)拍賣變現(xiàn)的時(shí)間自取得之日起一般不得超過一年C 抵債資產(chǎn)在拍賣變現(xiàn)前應(yīng)列入待處理抵債資產(chǎn)單獨(dú)管理。抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的處理信用社取得抵債資產(chǎn)后其貸款合同如果終止則應(yīng)按規(guī)定對信用社貸款本息進(jìn)行核銷。當(dāng)即能夠變現(xiàn)的其變現(xiàn)凈收入按以下規(guī)定處理：A 凈收入低于貸款本金時(shí)凈收入與貸款本金之間的差額作為呆帳經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金。同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入B 當(dāng)凈收入等于貸款本金時(shí)作為貸款本金收回處理其應(yīng)收利息沖減當(dāng)期利息收入C 當(dāng)凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)其相

17、當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理超過貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期利息收入D 凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理E 凈收入高于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和部分作為收回貸款本金與應(yīng)收利息處理高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)約定作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。抵債資產(chǎn)當(dāng)即不能變現(xiàn)的處理信用社取得的抵債資產(chǎn)雖然當(dāng)即不能變現(xiàn)但也應(yīng)按其計(jì)價(jià)價(jià)值確認(rèn)已收回或損失貸款本息。、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)指標(biāo)資本充足率這是考核信用社經(jīng)營安全性的重要指標(biāo)。資本充足率 =資本總額加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額農(nóng)村信用

18、社的資本總額是根據(jù)所有者權(quán)益貸方余額減去借方余額再扣除入股聯(lián)社股金后的凈額。資產(chǎn)只將表內(nèi)科目分為四級風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)計(jì)算。第一級：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金、存放中央銀行特種存款、存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)、存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款、存放聯(lián)社款、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)、長期投資（投資于政 府債券、金融債券、向聯(lián)社入股）、質(zhì)押貸款。第二級：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為的資產(chǎn)。包括：存放其他同業(yè)款項(xiàng)調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)第：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為的資產(chǎn)。包括：拆放金融性公司、抵押農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、抵押貸款、其他貸款第四級：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)為的資產(chǎn)。除質(zhì)、抵押貸款外的各項(xiàng)貸款和貼現(xiàn)應(yīng)收利息、短期投資。所以信用社資本充足

19、率計(jì)算為：所有者權(quán)益所有者權(quán)益入股聯(lián)社貸方余額借方余額資金 （風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)）該指標(biāo)的目標(biāo)下限。途徑是增加資本凈額或降低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額。貸款質(zhì)量指標(biāo)A 逾期貸款比例 =逾期貸款金額各項(xiàng)貸款余額B 呆滯貸款比例 =呆滯貸款金額各項(xiàng)貸款余額C 呆帳貸款比例 =呆帳貸款金額各項(xiàng)貸款余額以上比例的上限分別為、 、。單戶貸款比例指標(biāo)對單一客戶貸款余額資本總額小于對最大十戶客戶貸款余額資本總額小于倍。備付金比例指標(biāo)備付金包括：現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)社款項(xiàng)。備付金余額各項(xiàng)存款余額不得低于。拆借資金比例指標(biāo)拆入資金余額各項(xiàng)存款余額小于拆出資金余

20、額各項(xiàng)存款余額小于存貸款比例指標(biāo)年度末各項(xiàng)貸款余額與各項(xiàng)存款的比例小于年度中比例由各省級分行根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)行社情況核實(shí)。（湖南省為）中長期貸款比例指標(biāo)一年期以上中長期貸款余額與一年期以上存款余額的比例不得超過。貸款利息收回率指標(biāo)貸款利息收回率 =貸款實(shí)收利息貸款利息收入貸款實(shí)收利息是利息收入減去應(yīng)收利息增加額與貸款利息收入比率。要求不低于。以上指標(biāo)執(zhí)行情況原則上以農(nóng)信社為單位進(jìn)行考核其中貸款質(zhì)量、備付金比例、拆借資金比例、存貸款比例指標(biāo)、按月考核、資本充足率、單戶貸款比例、中長期貸款比例指標(biāo)按季考核、貸款利息收回率、資產(chǎn)利潤率指標(biāo)由農(nóng)信社縣級聯(lián)社考核人民銀行每半年監(jiān)測一次。鑒于部分農(nóng)信社短期內(nèi)難以

21、達(dá)到人行規(guī)定的全部指標(biāo)央行規(guī)定各地可由農(nóng)信社縣級聯(lián)社根據(jù)本地現(xiàn)狀制定分年實(shí)施計(jì)劃逐步達(dá)到央行規(guī)定的比例年應(yīng)全部達(dá)到。、關(guān)于投資允許范圍問題信用社投資只限于買賣政 府債券買賣金融債券向上級信用聯(lián)社或向下級信用社入股。三、成本的管理、成本的內(nèi)容信用社的成本主要有各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出以及與經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)營業(yè)及管理費(fèi)支出等。利息支出：包括提取存款的應(yīng)付利息和未提取應(yīng)付利息的實(shí)付利息。存款一般按季計(jì)提應(yīng)付利息應(yīng)付利息的余額占存款平均余額以不超過為宜比例不足可在年終決算日提到對歷年提取不足又無力一次達(dá)到的可視具體情況計(jì)提但最低不得低于。金融機(jī)構(gòu)往來利息支出手續(xù)費(fèi)支出A 儲蓄手續(xù)按

22、儲蓄存款年平均余額的 控制原標(biāo)準(zhǔn)是B 放款手續(xù)費(fèi)按實(shí)收利息的以內(nèi)計(jì)付C 收回單位和個(gè)人已核銷的放款分別按收回本息的和計(jì)付。營業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用共個(gè)項(xiàng)目。增加了會費(fèi)、住房、公積金、其他費(fèi)用三個(gè)項(xiàng)目取消了固定資產(chǎn)折舊費(fèi)呆帳準(zhǔn)備金流動資產(chǎn)盤虧及毀損“三個(gè)項(xiàng)目 ”并入 “其他營業(yè)支出”之中。省國稅局、省農(nóng)改辦湘國稅函（）號文件及辦法中有確定比率的項(xiàng)目是：以營業(yè)收入為分母業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬以下的 萬以上的郵電費(fèi) 公雜費(fèi) （虧損社 ）聯(lián)社會議費(fèi) 廣告費(fèi) 修理費(fèi) 虧損社 綠化費(fèi) 上交管理費(fèi)營業(yè)外支出 。呆帳準(zhǔn)備金以年末貸款余額的差額提取營業(yè)稅年按利息收入的計(jì)提以后每年增加年起按計(jì)提。所得稅年應(yīng)納稅所得額

23、萬元（含萬元）以下的按年應(yīng)納所得款萬以上萬（含萬元） 以內(nèi)按萬以上按計(jì)征計(jì)稅工資人均元月（發(fā)達(dá)地區(qū)上浮）按工資總額計(jì)提的福利費(fèi)、工會費(fèi)、的教育經(jīng)費(fèi)。、影響成本變動的主要因素負(fù)債的規(guī)模及結(jié)構(gòu)。信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營資金主要來源是負(fù)債負(fù)債規(guī)模越大則成本總額也越大負(fù)債結(jié)構(gòu)也影響著成本的變動如果定期存款比重大從資金市場拆借入的高息資金越多則成本支出也越多。資產(chǎn)的規(guī)模及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理信貸資產(chǎn)質(zhì)量高非生息資產(chǎn)比重小信用社的業(yè)務(wù)收入就多則收入成本率就低。如果信貸資產(chǎn)質(zhì)量高不良貸款少收回利息多成本相對下降。經(jīng)營管理水平。在資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)不變的情況下信用社經(jīng)營管理水平的高低決定了員工工作效率和業(yè)務(wù)技能的優(yōu)劣較高

24、的工作效率和熟練的業(yè)務(wù)技能得以保證信用社以較少的勞動耗費(fèi)完成較多的業(yè)務(wù)工作量從而使勞動成本降低。管理水平較高的信用社一般在社會上的整體形象和信譽(yù)都較高從而有利于籌集更多的資金加速資金的周轉(zhuǎn)使信用社無形成本和間接成本得以降低。網(wǎng)點(diǎn)布局及業(yè)務(wù)用具的裝備水平和利用狀況。信用社網(wǎng)點(diǎn)布局合理符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要?jiǎng)t有利于降低經(jīng)營成本業(yè)務(wù)用具裝備水平高有利于提高工作效率但如果不能合理利用則用具的折舊費(fèi)維修費(fèi)等成本支出就得不到應(yīng)有補(bǔ)償相對成本越來越高。、降低成本的主要途徑積極聚集資金節(jié)省各項(xiàng)費(fèi)用減少非營業(yè)性支出在遵守法律和政策的前提下規(guī)避過重的稅負(fù)和各種攤派改善負(fù)債結(jié)構(gòu)合理配置資產(chǎn)謹(jǐn)防事故、差錯(cuò)和其他損失。、考核

25、成本管理的主要指標(biāo)成本率 =總成本營業(yè)收入 反映每百元的營業(yè)收入所耗費(fèi)的經(jīng)營成本費(fèi)用率 =營業(yè)費(fèi)用營業(yè)收入 反映每百元營業(yè)收入所耗費(fèi)的營業(yè)費(fèi)用四、營業(yè)收入、利潤及利潤分配的管理、農(nóng)村信用社的營業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營業(yè)收入、投資收益。營業(yè)收入管理的基本要求：嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)以確保損益的真實(shí)性。將全部收入納入帳內(nèi)核算。已計(jì)提應(yīng)收利息在實(shí)際收到利息時(shí)應(yīng)予沖減不得再調(diào)整損益。對不計(jì)入當(dāng)期損益的應(yīng)收利息通過表外科目核算實(shí)際收到利息時(shí)再計(jì)入損益。增加收入的途徑：合理調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)努力提高貸款整體利率水平。與商業(yè)銀行相比信用社有較大的貸款利率浮動權(quán)要充分

26、利用這一優(yōu)勢積極對一些資金周轉(zhuǎn)快、 投資回報(bào)率高、 經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放貸款以較高的貸款利率來彌補(bǔ)農(nóng)業(yè)貸款利率的偏低。優(yōu)化貸款質(zhì)量擴(kuò)大貸款總量。拓展中介服務(wù)增加手續(xù)費(fèi)收入充分利用機(jī)構(gòu)普遍員工眾多信息靈活等優(yōu)勢積極開展結(jié)算代理、委托等中介業(yè)務(wù)增加營業(yè)收入。增加資金積累加速設(shè)備更新。降低非生息資產(chǎn)的比重。、利潤總額 =營業(yè)利潤投資收益凈額營業(yè)外收支凈額其中營業(yè)利潤 =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅及附加、實(shí)現(xiàn)利潤后應(yīng)依法納所得稅（對國家確定為貧困縣的農(nóng)信社暫免征）稅后凈利按照以下順序分配： 彌補(bǔ)以前年度虧損提取法定盈余公積金累計(jì)提的余額達(dá)到注冊資本時(shí)可不再提取提取公益金（）向投資者分配利潤（保息分紅的不得超過股本金額的） 。利潤與利潤分配管理的基本要求是：堅(jiān)持服務(wù)與盈利并重的原則真實(shí)反映盈虧認(rèn)真做好利潤的分配工作。、反映經(jīng)營成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)利潤率 =利潤總額營業(yè)收入 反映信用社獲利能力也反映成本、費(fèi)用與利潤的關(guān)系是考核信用社經(jīng)營管理水平的綜合性指標(biāo)。資本利潤率 =利潤總額平均資本金總額 可以衡量信用社投資者資金的獲利能力。第三節(jié)財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析的意義財(cái)務(wù)分析就是運(yùn)用辯證唯物主義的觀點(diǎn)以國