飯店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)

1、飯店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范12020年5月29日文檔僅供參考第三部分 * 飯店財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范文本* 飯店會(huì)計(jì)制度第一章 總 則1、 為了加強(qiáng)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作 ,維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益 ,根據(jù)國(guó)家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī),制定本制度。2、 根據(jù) 和有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的具體情況,制定本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。第二章 會(huì)計(jì)核算原則3、 本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。4、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間（月、季、年 ） 。5、 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),做到記錄準(zhǔn)確 ,內(nèi)容完整 ,方法正確 ,手續(xù)齊備 ,符合時(shí)限。6、

2、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否在本期收回,都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳;凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用 ,即使款項(xiàng)已在本期收付,也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。7、 企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用 ,應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳。8、 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外,企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。9、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上 （不 含一個(gè) ）會(huì)計(jì)年度的 ,應(yīng)當(dāng)作為資本支出 ;支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的 , 應(yīng)當(dāng)作為收益支出。十、 企業(yè)

3、的會(huì)計(jì)核算方法 ,前后各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更。如果有必要變更一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)變更,并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。第三章記帳與帳簿十一、本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。十二、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。十三、本企業(yè)的記帳文字為中文。十四、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整,手續(xù)齊備,數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤才能據(jù)以填制記帳憑證。十五、 本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記 ,做到登記及時(shí) ,內(nèi)容完整 ,數(shù)字準(zhǔn)確 ,摘要清楚。各

4、種帳簿中的記錄,如需更正 ,必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則進(jìn)行。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)十六、 本企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價(jià)證券,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等?，F(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券分別核算;應(yīng)收款項(xiàng) ,按照應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收短期貸款和其它應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項(xiàng) ,按照預(yù)付貨款（預(yù)付定金 ） 、預(yù)交所得稅和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)收款項(xiàng) ,應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資類下單列項(xiàng)目反映。十七、 現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳 ,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)

5、帳登記。十八、 有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計(jì)利息的 ,應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為暫付款項(xiàng) ,經(jīng)過(guò)其它應(yīng)收款帳戶核算。有價(jià)證券的股利或者利息收入,以及有價(jià)證券售出或到期時(shí)所收到的款項(xiàng)與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計(jì)利息之間的差額,應(yīng)當(dāng)作為投資損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入。十九、 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,可于年度終了按照應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng),計(jì)提不超過(guò) 3% 的壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)的減項(xiàng)單獨(dú)反映。年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的

6、壞帳準(zhǔn)備數(shù)額如果高于已提壞帳準(zhǔn)備的帳面余額,能夠按其差額補(bǔ)提足額;如果低于已提壞帳準(zhǔn)備的帳面余額,應(yīng)當(dāng)按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳準(zhǔn)備的帳面余額。企業(yè)的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的壞帳應(yīng)當(dāng)與壞帳準(zhǔn)備先行沖抵。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳,以后如果收回 ,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增壞帳準(zhǔn)備或者沖減管理費(fèi)用。對(duì)于壞帳的確認(rèn),按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。二十、 存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。購(gòu)入的存貨, 以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本;購(gòu)入的商品以買價(jià)和應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。自制、自產(chǎn)或者自行開(kāi)采的存貨,以制造、生產(chǎn)或者開(kāi)采過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。委托外

7、單位加工完成的存貨,以實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用以及應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。盤盈的存貨,按照原實(shí)際成本或者同類存貨的實(shí)際成本入帳。二十一、 存貨的核算,一般采用永續(xù)盤存制。領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等,采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本;低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后采用一次攤銷法 ,企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品 ,能夠作為其它資產(chǎn)核算。二十二、 存貨需定期盤點(diǎn),每月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符,應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的存貨,一般應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)費(fèi)用 ;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后 ,應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 ;其中 , 由于非常原因造成的凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第五章 長(zhǎng)期投資二十三、 本企業(yè)的長(zhǎng)期投資,是指向其它單位投出的期限在一年以上的資金,包括直接向其它單位投出的現(xiàn)金,實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn) ,以及購(gòu)入的不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。二十四、