第五章審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)答案

1、第五章審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)答案第五章一、單項(xiàng)選擇1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD16-20 DABCD 21C二、多項(xiàng)選擇題1. ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD6.BEF 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD20.BCD三、判斷題1.對(duì) 2.錯(cuò) 3.對(duì) 4.對(duì) 5.對(duì) 6.錯(cuò) 7.對(duì) 8.對(duì) 9.錯(cuò)10.錯(cuò) 11.錯(cuò) 12.對(duì) 13.錯(cuò) 14.錯(cuò) 15.錯(cuò)16.對(duì) 17.錯(cuò) 18.錯(cuò) 19.對(duì) 20.錯(cuò) 21.

2、錯(cuò) 22.錯(cuò)23.對(duì)四、名詞解釋1、審計(jì)目標(biāo) 參考答案： 審計(jì)目標(biāo)是在一定的歷史環(huán)境下， 人們 通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)被 審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意 見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審 計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。3. 認(rèn)定的概念 參考答案：認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的 確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。4. 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定中 “發(fā)生”的概念 參考答案： 記錄的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生， 且與被審 計(jì)單位有關(guān) 。5、控制測試 參考答案： 當(dāng)內(nèi)部控制被認(rèn)為有效

3、時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 要為降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃評(píng)估水平提出正當(dāng)理由， 就 必須對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試。 用于這種測試的 程序通常稱為“控制測試”。6、交易實(shí)質(zhì)性測試 參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過驗(yàn)證交易的金額來 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的交易記錄。7、會(huì)計(jì)政策參考答案： 會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和 報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。8、會(huì)計(jì)估計(jì)參考答案：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交 易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。9、合理保證參考答案：合理保證是一個(gè)與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過不斷修正 的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì) 鑒證對(duì)象信息整體提出結(jié)論提

4、供一種高水平但 非百分之百的保證。五、簡答題1. 參考答案：財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性做出鑒證， 以幫助 他們作出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。主要原因如下： （1） 一個(gè)企業(yè)往往有很多的利益相關(guān)者， 他們的利益 取向也各不相同。 利益相關(guān)者各自的利益與被審 計(jì)單位管理層的利益可能大不相同。 出于對(duì)自身 利益的關(guān)心，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者常常擔(dān)心管理層提 供帶有偏見、 不公正甚至欺詐性的財(cái)務(wù)報(bào)表。 為 此，他們往往向外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求鑒證服務(wù)。 （2）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù) 雜，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng)估， 他們只能求助于注冊(cè) 會(huì)計(jì)師

5、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證。 （3）隨著資 本市場在國際間的業(yè)務(wù)擴(kuò)展， 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使 用者遍布世界各地， 距離遙遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 往往難以直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量， 他們只能依 靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果。2. 參考答案：括以下幾個(gè)階段： （1）接受業(yè)務(wù)委 托：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定， 謹(jǐn) 慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì) 業(yè)務(wù)。（2）計(jì)劃審計(jì)工作：對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè) 務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前， 都必 須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、 合理的計(jì)劃， 使審計(jì) 業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。 計(jì)劃審計(jì)工作是一 個(gè)持續(xù)的、 不斷修正的過程， 貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè) 務(wù)的始終。（3）實(shí)施風(fēng)

6、險(xiǎn)評(píng)估程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程 序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其 環(huán)境和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。 該程 序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須執(zhí)行的程序。 （4） 執(zhí)行控制測試和交易實(shí)質(zhì)性測試： 當(dāng)內(nèi)部控制被 認(rèn)為有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要為降低控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃 評(píng)估水平提出正當(dāng)理由， 就必須對(duì)內(nèi)部控制有效 性進(jìn)行測試。用于這種測試的程序通常稱為“控 制測試”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過驗(yàn)證交易的金 額來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的交易記錄。 這就叫做“交 易實(shí)質(zhì)性測試”。 （5） 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和余 額細(xì)節(jié)測試：分析程序使用比較和關(guān)系來評(píng)價(jià)賬 戶余額或其他數(shù)據(jù)是否合理。 余額細(xì)節(jié)測試是專 門用于測試財(cái)務(wù)報(bào)表余額中的金額

7、錯(cuò)報(bào)的一種 具體程序。 （6） 完成審計(jì)工作和出具審計(jì)報(bào)告： 這是一個(gè)主觀性極高的過程，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目 標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須正確運(yùn)用職業(yè)判斷， 綜合所 收集到的各種證據(jù)， 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則， 形成適當(dāng)?shù)?審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。3.參考答案:管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在性資產(chǎn)負(fù)債表列示的存 貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤 程序完整性銷售收入包括了所有 已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和 銷售發(fā)票的編 號(hào)以及銷售明 細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反應(yīng)的銷售 業(yè)務(wù)是夠基于正確的 價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是 否準(zhǔn)確比較價(jià)格清單 與發(fā)票上的價(jià) 格、發(fā)貨單與銷 售訂購單上的 數(shù)量是否致， 重新計(jì)算發(fā)票 上的金額截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng) 的期間比較上一

8、年度 最后幾天和下 一年度最初幾 天的發(fā)貨單日 期與記賬日期權(quán)利和 義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定 資產(chǎn)確實(shí)為公司所有查閱所有權(quán)證 書、購貨合同、 結(jié)算單和保險(xiǎn) 單計(jì)價(jià)和 分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)檢查應(yīng)收賬款 賬齡分析表、評(píng) 估計(jì)提的壞賬 準(zhǔn)備是否充足4. 參考答案：基于以下原因， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì) 合理保證而非絕對(duì)保證負(fù)責(zé)： (1) 絕大部分審計(jì) 證據(jù)來源于對(duì)總體樣本的測試， 諸如應(yīng)收賬款或 存貨。抽樣不可避免地包含不能發(fā)現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)的 一些風(fēng)險(xiǎn)。 (2) 測試領(lǐng)域、測試類型、范圍和時(shí) 間安排、 測試結(jié)果的評(píng)價(jià)等， 都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師 進(jìn)行大量的判斷。 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有良好的忠 誠和正直性，他們?cè)谂袛嘀?/p>

9、也可能犯錯(cuò)誤和出差 錯(cuò)。 (3) 會(huì)計(jì)反映包含復(fù)雜的估計(jì)，這本身涉及 到不確定性，并會(huì)受未來事件的影響。因此，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師所依賴的證據(jù)只具有說服力， 而不是令 人信服的。 (4) 對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，要偵查欺 詐性財(cái)務(wù)報(bào)表，即使可能，常常也極其困難，尤 其是管理層之間存在共謀時(shí)更是如此。(5)由于內(nèi)部控制的固有局限性5. 參考答案：(1) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) (occurrence and right sand obligations) ：披露的交易、 事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 將沒有發(fā)生的交易、 事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān) 的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目 標(biāo)。例如，復(fù)

10、核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固 如果應(yīng)當(dāng)披 違反該目標(biāo)。例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以 驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露， 列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用r.完整completeness) ： 表中， 則， 即是對(duì) 。( 3)分類和可理解 性 (classification and understandability)：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述， 且披露內(nèi)容表即4) ：財(cái)務(wù) 和其他信息已公允披露， 且金額恰當(dāng)。例如， 在產(chǎn)品和 即是口心、財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述， 述清楚。例如，檢查存貨的主要類別是否已披露， 是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債， 是對(duì)列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用 準(zhǔn)確

11、性和計(jì)價(jià) (accuracy and valuation) 信息和其他信息已公允披露， 且 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、 產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明， 對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用6. 參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程遵 守以下原則：（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范：我國出 的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范主要是 中國注冊(cè)會(huì) 計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師 職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行 鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保 持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過 程中獲知的信息保密。（2）遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則： 度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理實(shí)現(xiàn)質(zhì)量 控制

12、的兩大目標(biāo)。、（3）遵守審計(jì)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作， 以保 審計(jì)工作質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益，增進(jìn)社會(huì) 業(yè)判斷：審計(jì)中的職業(yè)判斷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審 計(jì)準(zhǔn)則的框架下，、運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在備選方 程序時(shí)，除需要考慮審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的審計(jì)程序 外，還需要根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而 需要執(zhí)行的其他審計(jì)程序。（5）保持職業(yè)懷疑態(tài) 度：職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，包括一種質(zhì)疑精神和 對(duì)審計(jì)證據(jù)的批判性評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)假 定管理層是不誠實(shí)的，但必須考慮他們不誠實(shí)的 可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)假定管理層肯定是 誠實(shí)的六、案例分析題1.參考答案:應(yīng)收賬款的 相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程

13、序存在應(yīng)收賬款是否 存在（1）向客戶函證（2）檢查銷售合 同、銷售發(fā)票和 發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利應(yīng)收賬款是否 歸被審計(jì)單位 所有（1）檢查銷售合 同、銷售發(fā)票和 發(fā)運(yùn)憑證（2）以應(yīng)收賬款 明細(xì)賬為起點(diǎn)， 檢查有關(guān)合同， 確定是否已經(jīng)貼 現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性應(yīng)收賬款增減 變動(dòng)記錄是否 完整（或所有應(yīng) 當(dāng)記錄的應(yīng)收 賬款是否均已 記錄）（1）選取發(fā)運(yùn)憑 證，追查至銷售 發(fā)票和銀行存款 日記賬、應(yīng)收賬 款明細(xì)賬（2）選取銷售發(fā) 票，追查至發(fā)運(yùn) 憑證和銀行存款 日記賬、應(yīng)收賬 款明細(xì)賬計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款是否 收回，計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備是否恰 當(dāng)（1）檢查期后已 收回應(yīng)收賬款的 情況（2）分析應(yīng)收賬 款賬齡，確定壞 賬準(zhǔn)備

14、計(jì)提是否 適當(dāng)2.參考答案：（1）老李應(yīng)對(duì)東方公司的期末存 貨進(jìn)行監(jiān)盤；為了實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是存在、 完整性、權(quán)利和義務(wù)。（2）老李應(yīng)向西方公司 發(fā)詢證函，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是存在和完整 性。（3）老李應(yīng)作的測試為截止測試，為了實(shí) 現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整。?）老李 應(yīng)對(duì)東方公司進(jìn)行計(jì)價(jià)測試，為了實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性。（5）老李應(yīng)進(jìn)行的實(shí) 質(zhì)性測試為檢查程序或是分析程序等，為實(shí)現(xiàn)的 審計(jì)目標(biāo)是確定東方集團(tuán)存在、 完整性、計(jì)價(jià)和 分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)的認(rèn)證是否正確。3.序號(hào)管理層的 認(rèn)定實(shí)質(zhì)性審 計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)(1)與各類交 易和事項(xiàng) 相關(guān)準(zhǔn)確性重新計(jì)算準(zhǔn)確性與期末賬 戶余額相 關(guān)存在檢查有形 資產(chǎn)存在(3)與期末賬 戶余額相 關(guān)計(jì)價(jià)和 分?jǐn)傊匦掠?jì)算計(jì)價(jià)和分 攤與期末賬 戶余額相 關(guān)完整性查找未入 賬的應(yīng)付 賬款完整性(5)與列報(bào)相 關(guān)分類和 可理解性檢查是否 存在1年內(nèi) 到期的長 期借款分類和可 理解性（6）與各類交 易和事項(xiàng) 相關(guān)分類函證應(yīng)收 賬款分類4.參考答案：（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn) 定：截止（2）與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計(jì)價(jià)和 分?jǐn)偅?）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生（ 4