營(yíng)業(yè)稅法律PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1營(yíng)業(yè)稅法律營(yíng)業(yè)稅法律第1頁/共168頁第2頁/共168頁第3頁/共168頁稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人。第4頁/共168頁第5頁/共168頁第6頁/共168頁第7頁/共168頁國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。第8頁/共168頁第9頁/共168頁建行為；建行為；（3）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。定的其他情形。第10頁/共168頁第11頁/共168頁第12頁/共168頁第13頁/共168頁第14頁/共168頁以選項(xiàng)以選項(xiàng)ACD符合要求。符合要求。第15頁/共

2、168頁納稅人的混合銷售行為納營(yíng)業(yè)納稅人的混合銷售行為納營(yíng)業(yè)稅。稅。第16頁/共168頁主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，其混合銷售行為一并征收營(yíng)業(yè)其混合銷售行為一并征收營(yíng)業(yè)稅稅第17頁/共168頁第18頁/共168頁第19頁/共168頁繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。第20頁/共168頁第21頁/共168頁店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于兼營(yíng)行為。店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于兼營(yíng)行為。第22頁/共168頁第23頁/共168頁第24頁/共168頁核混合銷售的規(guī)定。選項(xiàng)核混合銷售的規(guī)定。選項(xiàng)A、B屬于增值稅的混合銷售；選項(xiàng)屬于增值稅的混合銷售；選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷售屬于營(yíng)業(yè)稅的特殊混合

3、銷售行為，分別征稅。行為，分別征稅。第25頁/共168頁第26頁/共168頁機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。第27頁/共168頁第28頁/共168頁第29頁/共168頁第30頁/共168頁第31頁/共168頁第32頁/共168頁第33頁/共168頁第34頁/共168頁業(yè)務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅；（業(yè)務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅；（2）選）選項(xiàng)項(xiàng)D：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，：集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第35頁/共168頁第36頁/共168頁為也繳納營(yíng)業(yè)稅。為也繳納營(yíng)業(yè)稅。第37頁/共168頁第38頁/共168頁第39頁/共168頁第40頁/共168頁第41頁/共168頁、 、營(yíng)業(yè)稅；人

4、民銀行對(duì)企業(yè)貸營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。第42頁/共168頁第43頁/共168頁第44頁/共168頁第45頁/共168頁第46頁/共168頁旅游業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。稅目征收營(yíng)業(yè)稅。第47頁/共168頁第48頁/共168頁目征稅，屬于目征稅，屬于“建筑業(yè)建筑業(yè)”稅稅目的征稅范圍。目的征稅范圍。第49頁/共168頁第50頁/共168頁第51頁/共168頁第52頁/共168頁第53頁/共168頁第54頁/共168頁第55頁/共168頁第56頁/共168頁選選BD選項(xiàng)。選項(xiàng)。第57頁/共168頁第58頁/共168頁D第

5、59頁/共168頁規(guī)定，選項(xiàng)規(guī)定，選項(xiàng)A不屬于營(yíng)業(yè)稅的不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)征稅范圍；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目。的免稅項(xiàng)目。第60頁/共168頁 稅率稅率 適用稅率的行業(yè)適用稅率的行業(yè) 3% 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)信業(yè)、文化體育業(yè) 5% 金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%20% 娛樂業(yè)娛樂業(yè)第61頁/共168頁第62頁/共168頁第63頁/共168頁第64頁/共168頁（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。第65頁/共168頁第66頁/共168頁組成計(jì)稅價(jià)格營(yíng)

6、業(yè)成本或工組成計(jì)稅價(jià)格營(yíng)業(yè)成本或工程成本程成本（1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）營(yíng)業(yè)稅稅率）第67頁/共168頁第68頁/共168頁第69頁/共168頁第70頁/共168頁第71頁/共168頁第72頁/共168頁15第73頁/共168頁第74頁/共168頁取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。第75頁/共168頁第76頁/共168頁第77頁/共168頁第78頁/共168頁第79頁/共168頁第80頁/共168頁第81頁/共168頁第82頁/共168頁保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)開

7、展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。第83頁/共168頁第84頁/共168頁第85頁/共168頁第86頁/共168頁收入額。收入額。第87頁/共168頁第88頁/共168頁第89頁/共168頁所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各合作單位分得的收視稅。對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。第90頁/共168頁第91頁/共168頁第92頁/共168頁第93頁/共168頁第94頁/共168頁全額，不得扣除任何費(fèi)用。全額，不得扣除任何費(fèi)用。第95頁/共168頁發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向發(fā)生其

8、他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用和價(jià)外對(duì)方收取的全部費(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用。費(fèi)用。第96頁/共168頁付匯憑證、外方公司的簽收單付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。據(jù)或出具的公證證明。第97頁/共168頁的余額為營(yíng)業(yè)額；的余額為營(yíng)業(yè)額；第98頁/共168頁第99頁/共168頁費(fèi)用費(fèi)用解析解析廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額額第100頁/共168頁第101頁/共168頁第102頁/共168頁第103頁/共168頁第104頁/共16

9、8頁第105頁/共168頁用稅率（用稅率（93452）3%0.69（萬元）（萬元）第106頁/共168頁第107頁/共168頁第108頁/共168頁第109頁/共168頁第110頁/共168頁第111頁/共168頁第112頁/共168頁第113頁/共168頁繳納營(yíng)業(yè)稅。繳納營(yíng)業(yè)稅。第114頁/共168頁第115頁/共168頁定。定。第116頁/共168頁勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。第117頁/共168頁口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。第118頁/共168頁第119頁/共168頁第120頁/共168頁第121頁/共168頁照增值稅條例及有關(guān)規(guī)定征照增值稅條例及有關(guān)

10、規(guī)定征收增值稅。收增值稅。第122頁/共168頁第123頁/共168頁發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)發(fā)射國(guó)外衛(wèi)星的火箭提供設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取計(jì)、實(shí)驗(yàn)、檢測(cè)等服務(wù)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。第124頁/共168頁第125頁/共168頁摩、氧吧等除外）取得的收入，摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。免征營(yíng)業(yè)稅。第126頁/共168頁第127頁/共168頁第128頁/共168頁第129頁/共168頁其他業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅、其他業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。加。第130頁/共168頁第131頁/共168頁第132頁/共168頁第133頁/

11、共168頁第134頁/共168頁第135頁/共168頁第136頁/共168頁第137頁/共168頁,要記?。黄渌刺峒暗男袠I(yè)，要記?。黄渌刺峒暗男袠I(yè)，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。納稅義務(wù)。第138頁/共168頁生的當(dāng)天。生的當(dāng)天。第139頁/共168頁第140頁/共168頁答案答案B 第141頁/共168頁自治區(qū)、直轄市人民政府所屬自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第142頁/共168頁應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為 一般規(guī)定一般規(guī)定 特殊情況特殊情況 提供應(yīng)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)勞務(wù) 機(jī)構(gòu)所在機(jī)構(gòu)所在地或者居地或者居住地住地 1、提供的建筑業(yè)勞務(wù)：（、提供的建筑

12、業(yè)勞務(wù)：（1）在本省、）在本省、自治區(qū)、直轄市：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)自治區(qū)、直轄市：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；（生地；（2）跨省、自治區(qū)、直轄市）跨省、自治區(qū)、直轄市的承包工程：向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅的承包工程：向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、提供運(yùn)輸勞務(wù)：應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸企業(yè)、提供運(yùn)輸勞務(wù)：應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 轉(zhuǎn)讓無形轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)所在地或者居住地或者居住地（同上）（同上） 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)：應(yīng)當(dāng)向轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)：應(yīng)當(dāng)向土地所在地土地所在地 銷售、出銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)租不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)所不動(dòng)產(chǎn)所在地在地 扣繳義務(wù)

13、扣繳義務(wù)人人 向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 第143頁/共168頁第144頁/共168頁第145頁/共168頁報(bào)繳納。報(bào)繳納。第146頁/共168頁第147頁/共168頁第148頁/共168頁第149頁/共168頁第150頁/共168頁第151頁/共168頁2、屬于附加稅、屬于附加稅第152頁/共168頁市區(qū)：市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：；縣城、鎮(zhèn)：5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。第153頁/共168頁第154頁/共168頁第155頁/共168頁解析解析城建稅以納稅人實(shí)納城建稅以納稅人實(shí)納的的“三稅三稅”為計(jì)稅依據(jù)，為計(jì)稅依據(jù)，“三稅三稅”的滯納金和罰款不的滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。第156