企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施 .doc

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防措施 摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及審計(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大的影響。本文主要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素,提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)防范措施 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素防范措施 1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)為管理當(dāng)局服務(wù)的。其內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)舞弊情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 1.1 內(nèi)部

2、審計(jì)的內(nèi)部性特征 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，是為內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)而非為廣大投資者或政府、公眾服務(wù)。 1.2 內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性 內(nèi)部審計(jì)直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來說，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，以便管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施并糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題。 1.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)的利益。 1.4 內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍 內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)資產(chǎn)安全完整等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。 1.5 內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單 相對(duì)于外部審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)的程序比較簡(jiǎn)單，主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。 1.6 內(nèi)部審計(jì)比較明確 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么

4、、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 2 內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由幾方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限或政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或者人為故意出現(xiàn)錯(cuò)識(shí)與舞弊（如出納貪污）而不能有效的制止與發(fā)現(xiàn)；另一方面審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為

5、會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。 2.1 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響 內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不

6、能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見書，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能。 2.2 面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來更大的難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來越高，審計(jì)的難度越來越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。

7、2.3 內(nèi)部審計(jì)的人員素質(zhì)不高，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工資收入不高，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，還有些審計(jì)人員非科班出身又不追求上進(jìn)導(dǎo)致無法提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 2.4 內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后 目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面

8、多年的經(jīng)驗(yàn)來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞。一些企業(yè)沒有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響。 3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施 3.1 積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作 健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中。 3.2 建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

9、要明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，防止后期出現(xiàn)問題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。 3.3 加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范 審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀公正。措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實(shí)事求是，要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。 3.4 重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn) 審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力。 3.5 優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法 計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 參考文獻(xiàn) 1 李玲博.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20_（07）. 2 杜鵬遠(yuǎn).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究J.財(cái)會(huì)通訊，2021（01）.李榮.淺析企業(yè)內(nèi)