等級考試中級會計實務重點題12019.doc

1、等級考試中級會計實務重點題單選題1、下列各項中，應當按照攤余成本進行后續(xù)計量的是() 。A意圖長期持有的股權投資B意圖隨時變現(xiàn)的股權投資C意圖隨時變現(xiàn)的基金投資D意圖持有至到期的債權投資單選題2、北方股份有限公司2003 年度的財務會計報告于2004 年 4 月 18 日經(jīng)董事會批準對外報出，則該公司2004 年度發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的是 () 。A2004 年 3 月 2 日發(fā)生在 2003 年 11 月的一項訴訟法院判決北方股份有限公司支付賠償款 100 萬元，北方股份有限公司決定不再上訴B2004 年 5 月 15 日董事會決定發(fā)放2003 年度的現(xiàn)金股利100

2、 萬元C2004 年 3 月 20 日以銀行存款 1000 萬元對南方公司投資，占南方公司有表決權股份總數(shù)的 25%D2004 年 4 月 3 日由于商品質量存在問題，甲公司要求退貨，北方股份有限公司同意退貨并開具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付單選題3、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。有關資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬元，每年年初支付

3、。(2)2007年 12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊 1250萬元；土地使用權作為無形資產(chǎn)單獨核算，其原值為1000 萬元，預計使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權的預計凈殘值為零， 均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。 假定稅法折舊年限、攤銷年限、預計凈殘值與會計一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件， 決定對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量。 2009 年 1 月 1 日，該投

4、資性房地產(chǎn)的公允價值為 50000 萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?5000 萬元。(5)2010年 1 月 1 日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000 萬元的債務與大海公司簽訂債務重組協(xié)議，內容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價值為45000 萬元 ) 抵償所欠部分債務； 甲公司同意免除抵債后剩余債務的 20%，并將剩余債務延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利

5、率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒有盈利，債務重組后， 乙公司按債務重組的相關約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進行計量時， 應做的處理正確的為() 。A調增投資性房地產(chǎn)賬面價值1270 萬元B調增遞延所得稅資產(chǎn)385 萬元C調增未分配利潤1039.5 萬元D調增公允價值變動損益1540 萬元單選題4、下列各項 - 中，不影響企業(yè)當期損益的是() 。A采用成本模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值B自用的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模

6、式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值C采用公允價值模式計量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值低于賬面價值D自用的房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值多選題5、關于投資性房地產(chǎn)轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值

7、模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價多選題6、下列屬于會計檔案的內容的是() 。A原始憑證B固定資產(chǎn)卡片C年度財務報告D會計檔案保管清冊簡答題7、甲公司 206年 12 月 31 日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎如下表所示。206年 12 月 31 日單位：萬元項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應收賬款 15001800存貨 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應付利息 15000預收款項 90

8、00合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權益法而確認的增加長期股權投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權投資意圖長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計

9、提應收賬款壞賬損失 200 萬元，轉回存貨跌價準備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調整事項； 甲公司對其所持有的投

10、資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準備以及轉回均不計入應納稅所得額， 按照權益法確認的投資收益也不計入應納稅所得額，贊助支出不得從應納稅所得額中扣除。要求： (1) 計算甲公司長期股權投資的賬面價值和計稅基礎，并填入上表相關項目中；(2) 分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關項目中；(3) 分別計算甲公司年末應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；(4) 計算甲

11、公司當年度發(fā)生的遞延所得稅；(5) 計算甲公司當期應交的所得稅金額；(6) 計算甲公司 206年度的所得稅費用 ( 或收益 ) ；(7) 編制甲公司與所得稅相關的會計分錄。單選題8、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題9、對持有以備出售的存貨，下列有關存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有() 。A用于出售的材料等，應當以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎B沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格作為計量基礎C如

12、果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎D有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎單選題10、甲公司年度財務報告批準報出日為4 月 30 日。 2002 年 12 月 27 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10 天內付款折扣 2%，購貨方次年 1 月 3 日付款，取得現(xiàn)金折扣 1000 元。該項業(yè)務對甲公司2002 年度會計報表無重大影響。 甲公司正確的處理是 () 。A作為資產(chǎn)負債表日后事項的“調整事項”B作為資產(chǎn)負債表日后事項的“非調整事項”C直接反映在 2003 年當期會計分錄和會計報表中D在 2003 年報表附注中說明單選題11、某上市

13、公司 2007 年度財務會計報告于2008 年 2 月 20 日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是 2008 年 4 月 15 日，經(jīng)董事會批準可以對外公布的日期是 2008 午 4 月 21 日，正式對外公布的日期是 2008 年 4 月 30 日。則該公司資產(chǎn)負債表口后事項涵蓋的期間為 () 。A2008年 1月 1日至 2008年 4月 30日B2008年 1月 1日至 2008年 4月 15日C2008年 1月 1日至 2008年 4月 20日D2008年 1月 1日至 2008年 4月 21日單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計

14、處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A某一已使用機器設備的使用年限由lo年改為8 年B壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的3%改為10%C某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由10 年延長至20 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本

15、計量模式改為公允價值計量模式多選題15、對于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項，應在財務報表中披露的有（）。A非調整事項的內容B非調整事項可能對財務狀況的影響C非調整事項可能對經(jīng)營成果的影響D非調整事項無法估計上述影響的原因單選題16、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題17、不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有() 。A固定資產(chǎn)處置凈損失B無形資產(chǎn)處置凈損失C出租無形資產(chǎn)的攤銷D債務重組產(chǎn)生的損失單選題18、我國企業(yè)會計

16、制度規(guī)定，會計期末，存貨應按照() 計量。A實際成本B歷史成本C成本與可變現(xiàn)凈值孰低D成本與可變現(xiàn)凈值孰高單選題19、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入營業(yè)外支出的是() 。A收發(fā)計量錯誤造成的存貨盤虧損失B固定資產(chǎn)盤虧凈損失C無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題20、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出， 在計算應納稅所得額時， 不得從收入總額中扣除的有() 。A籌辦期間發(fā)生的借款利息支出B在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出C開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)使用前發(fā)生的借款利息支出E生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融機

17、構借款利率超過金融機構同類、同期貸款利息計算的數(shù)額以外的利息支付部分單選題21、2009 年9 月 1 日甲公司支付現(xiàn)金1500 萬元購買丙公司持有的乙公司60%的股權 ( 甲和乙屬于同一集團內的子公司) ，購買股權時乙公司的所有者權益賬面價值為 3000 萬元。則甲公司長期股權投資的入賬價值是() 萬元。A1500B1800C1600D1200多選題22、下列各項中，屬于會計估計變更的有() 。A對丙公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法B無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E短期投資

18、重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值多選題23、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有() 。A因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會提出股票股利分配方案D發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項E對外簽訂重大抵押合同多選題24、下列關于投資性房地產(chǎn)的認定，正確的有() 。A企業(yè)對外出租辦公樓，同時向承租人提供維護、保安等日常輔助服務，應確認為投資性房地產(chǎn)B部分對外出租、部分自用的房地產(chǎn)一律不得確認為投資性房地產(chǎn)C以融資租賃方式對外出租的房地產(chǎn)不能確認為投資性房地產(chǎn)D按國家規(guī)定確認的閑置土地不應確

19、認為投資性房地產(chǎn)多選題25、某股份有限公司 2005 年度財務會計報告經(jīng)注冊會計師審主計后，于 2006 年 4 月 26 日批準報出。該公司對下列發(fā)生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項的會計處理中，正確的有() 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應調整廠資產(chǎn)負債表有關項目B因應收賬款壞賬準備估計有誤，2005 年度少計利潤850000 元，并按規(guī)定補交所得稅 280500 元。該公司在 2005 年度利潤表和資產(chǎn)負債表上作了相應調整同時調增了現(xiàn)金流量

20、表經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務單位發(fā)生火災，該公司應收賬款中的450000元預計不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調整了2005 年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關項目，并在會計報表附注中予以說明D該公司 2005 年 12 月份對乙企業(yè)進行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調整了2005 年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關項U，并在會計報表附注中予以說明E該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當日支付給甲企業(yè)80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5

21、日將此項應付賠償款確認為2005 年度的損失，并調整了2005 年度的利潤表、資產(chǎn)負債表相關項目，但未對現(xiàn)金流量表正表的有關項目進行調整多選題26、下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調整事項的有() 。A發(fā)行債券B退回以前年度售出商品C在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D發(fā)生重大仲裁E新發(fā)布的會計準則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理單選題27、對于外國投資者并購境內企業(yè)的出資中，外國投資者以其擁有處置權的股票或其合法擁有的人民幣資產(chǎn)作為支付手段的，須經(jīng)() 核準。A中國人民銀行B中國證監(jiān)會C外匯管理部門D工商行政管理部門單選題28、甲公司為 2005 年發(fā)行 A 股的上市公司， 20

22、07 年開始執(zhí)行企業(yè)會計準則，甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司壞賬準備的計提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實際發(fā)生時才允許從應納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除， 實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會計準則 ，2007 年初涉及需要調整的事項如下：(1)2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票 100 萬股作為短期投資，每股成本 9 元，2006 年末市價 10 元，按新準則應劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量，并追溯調整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工的

23、建筑物對外出租， 租期為 5 年，出租時，該建筑物的成本為 2000 萬元，使用年限為 20 年，甲公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊， 無殘值 ( 使用年限、折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量并追溯調整， 2006 年末公允價值為3000 萬元。按新準則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價值與之前固定資產(chǎn)賬面價值之間的差額調整留存收益。(3) 所得稅核算方法從應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。2006 年未存在的其他事項如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司應收賬款余額為 4000 萬元，已計提壞賬準備 160 萬元。(2) 按照銷售合同

24、規(guī)定，甲公司承諾對銷售的 X 產(chǎn)品提供公司 2006 年末“預計負債一產(chǎn)品質量保證”貸方余額為3 年免費售后服務。甲400 萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 萬元購入面值 4000 萬元的國債，作為持有至到期投資核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實際利率為 5%，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。(4)2006 年 7 月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為6000 萬元，使用年限為10 年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收

25、處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬元，存貨跌價準備賬面余額 300 萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。2007 年發(fā)生的事項如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價為 1995 萬元，發(fā)生的相關稅費5 萬元， 2007 年 12 月 31 日該基金的公允價值為 3100 萬元。(2)2007 年 5 月，將 2006 年 10 月 20 日購買的 B 公司股票出售 50 萬股，取得款項 560 萬元， 2007 年

26、末每股市價 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 萬元的價格向丙公司提供 A 產(chǎn)品 1000 件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款 20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲， 預計生產(chǎn) A 產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價， 預計A 產(chǎn)品的單位成本為0.21 萬元。(4)2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價值為2850 萬元。(5) 向關聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈 200 萬元。(6) 應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 100 萬元。(7)2007年發(fā)生壞賬 60 萬元，按稅法

27、規(guī)定可以在稅前扣除，年末應收賬款余額為 6000 萬元，壞賬準備余額為 240 萬元。(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用350 萬元，確認產(chǎn)品質量保證費用 500 萬元。(9)2007年年末結存存貨賬面余額為3000 萬元，存貨跌價準備賬面余額為 100萬元。(10)2007 年甲公司利潤總額為5000 萬元。其他相關資料：(1) 假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2) 甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(3) 不考慮本題所列事項以外的其他項目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年底，甲公司利潤表中“所得稅費用”項目的金額為() 萬元

28、。A1391.875B1549.375C1225.875D1274.1875單選題29、在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應將固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉入() 。A在建工程B所有者權益C累計折舊D待處理財產(chǎn)損溢簡答題30、甲公司2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關的業(yè)務資料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為 5000 萬元，建造期為 12 個月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月

29、31 日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結算。 (2)2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款 2000 萬元，期限為 2 年，合同年利率與實際年利率均為 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次還本。 專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率 1，假定甲公司每年年末計提借款利息費用；存貸款利息全年按 360 天計算，每月按 30 天計算。 (3)2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預付工程款 1000 萬元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結算上半年工程款 2250 萬元，扣除全部預付工程款后，余款

30、以銀行存款支付給乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2750 萬元。該辦公樓預計使用年限為 50 年，預計凈殘值為 155 萬元，采用年限平均法計提折舊。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量， 2010 年 12

31、 月 31 日該辦公樓的公允價值為5100 萬元。(6)2011年 12 月 31 日，該辦公樓公允價值為 5000 萬元。 (7)2012 年 12 月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4800 萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)資料 (1) (4) ，計算甲公司 2007 年專門借款利息應予資本化的金額，并編制相應的會計分錄。-1- 答案： D 解析 按照企業(yè)會計準則第22 號金融工具的確認和計量的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計量。2- 答案： CA、D 項均是在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，但是日后獲得了證據(jù)表明須對資產(chǎn)負債表日的會計處理作出調整，因

32、此屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項， B 項由于時間不在資產(chǎn)負債表涵蓋的范圍之內， 所以不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。 而 C項在資產(chǎn)負債表日并不存在， 是日后才發(fā)生的重大事項， 因此屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。3- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進行計量，屬于會計政策變更，應追溯調整，會計分錄為：4- 答案： D暫無解析5- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時， 應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與原賬面價

33、值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時， 投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價值計價， 轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益； 轉換當日的公允價值大于原賬面價值的， 其差額計入所有者權益。6- 答案： A,B,C,D 解析 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。其中，會計憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證；會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿；財務會計報告包括月度、季度、年度財務會計報告、其他財務會計報告；其他會計資料包括銀行存款余額調節(jié)表、 銀行對賬單、 其他應當保

34、存的會計核算專業(yè)資料、 會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。7- 答案：(1) 計算甲公司長期股權投資的賬面價值和計稅基礎， 見答案 (2) 的表中相關項目。 解析 根據(jù)企業(yè)會計準則第18 號所得稅 的規(guī)定，對于當年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認時會計所計量的金額與計稅基礎不同，產(chǎn)生了 3000 萬元可抵扣暫時性差異在其初始確認時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額。8- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。9- 答案： A,B,D 解析 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎。10- 答案： C暫無解析