等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題12019.doc

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是() 。A意圖長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資B意圖隨時(shí)變現(xiàn)的股權(quán)投資C意圖隨時(shí)變現(xiàn)的基金投資D意圖持有至到期的債權(quán)投資單選題2、北方股份有限公司2003 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004 年 4 月 18 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，則該公司2004 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A2004 年 3 月 2 日發(fā)生在 2003 年 11 月的一項(xiàng)訴訟法院判決北方股份有限公司支付賠償款 100 萬(wàn)元，北方股份有限公司決定不再上訴B2004 年 5 月 15 日董事會(huì)決定發(fā)放2003 年度的現(xiàn)金股利100

2、 萬(wàn)元C2004 年 3 月 20 日以銀行存款 1000 萬(wàn)元對(duì)南方公司投資，占南方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的 25%D2004 年 4 月 3 日由于商品質(zhì)量存在問題，甲公司要求退貨，北方股份有限公司同意退貨并開具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付單選題3、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長(zhǎng)江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬(wàn)元，每年年初支付

3、。(2)2007年 12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬(wàn)元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1250萬(wàn)元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50 年，已攤銷 20 萬(wàn)元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零， 均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。 假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件， 決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。 2009 年 1 月 1 日，該投

4、資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000 萬(wàn)元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000 萬(wàn)元。(5)2010年 1 月 1 日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000 萬(wàn)元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價(jià)值為45000 萬(wàn)元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計(jì)算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計(jì)算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利

5、率 5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì) 2010 年很可能會(huì)盈利，不考慮營(yíng)業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 應(yīng)做的處理正確的為() 。A調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值1270 萬(wàn)元B調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385 萬(wàn)元C調(diào)增未分配利潤(rùn)1039.5 萬(wàn)元D調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益1540 萬(wàn)元單選題4、下列各項(xiàng) - 中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的是() 。A采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值B自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模

6、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值多選題5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值

7、模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)多選題6、下列屬于會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容的是() 。A原始憑證B固定資產(chǎn)卡片C年度財(cái)務(wù)報(bào)告D會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)簡(jiǎn)答題7、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存貨 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 90

8、00合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬(wàn)元。(2) 上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 1600 萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為 1000 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為 600 萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有， 并無計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 9000 萬(wàn)元，其中，計(jì)

9、提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬(wàn)元；贊助支出 100 萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬(wàn)元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬(wàn)元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 100 萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬(wàn)元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投

10、資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求： (1) 計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；(2) 分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；(3) 分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；(4) 計(jì)算甲

11、公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；(5) 計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；(6) 計(jì)算甲公司 206年度的所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) ；(7) 編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單選題8、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題9、對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有() 。A用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C如

12、果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)D有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)單選題10、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4 月 30 日。 2002 年 12 月 27 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10 天內(nèi)付款折扣 2%，購(gòu)貨方次年 1 月 3 日付款，取得現(xiàn)金折扣 1000 元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表無重大影響。 甲公司正確的處理是 () 。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的“調(diào)整事項(xiàng)”B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的“非調(diào)整事項(xiàng)”C直接反映在 2003 年當(dāng)期會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)報(bào)表中D在 2003 年報(bào)表附注中說明單選題11、某上市

13、公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008 年 2 月 20 日完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期是 2008 年 4 月 15 日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)可以對(duì)外公布的日期是 2008 午 4 月 21 日，正式對(duì)外公布的日期是 2008 年 4 月 30 日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)涵蓋的期間為 () 。A2008年 1月 1日至 2008年 4月 30日B2008年 1月 1日至 2008年 4月 15日C2008年 1月 1日至 2008年 4月 20日D2008年 1月 1日至 2008年 4月 21日單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)

14、處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由lo年改為8 年B壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的3%改為10%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由10 年延長(zhǎng)至20 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本

15、計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式多選題15、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的有（）。A非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容B非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響C非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響D非調(diào)整事項(xiàng)無法估計(jì)上述影響的原因單選題16、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題17、不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有() 。A固定資產(chǎn)處置凈損失B無形資產(chǎn)處置凈損失C出租無形資產(chǎn)的攤銷D債務(wù)重組產(chǎn)生的損失單選題18、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)

16、制度規(guī)定，會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)按照() 計(jì)量。A實(shí)際成本B歷史成本C成本與可變現(xiàn)凈值孰低D成本與可變現(xiàn)凈值孰高單選題19、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤虧損失B固定資產(chǎn)盤虧凈損失C無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題20、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 不得從收入總額中扣除的有() 。A籌辦期間發(fā)生的借款利息支出B在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出C開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)使用前發(fā)生的借款利息支出E生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)

17、構(gòu)借款利率超過金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息計(jì)算的數(shù)額以外的利息支付部分單選題21、2009 年9 月 1 日甲公司支付現(xiàn)金1500 萬(wàn)元購(gòu)買丙公司持有的乙公司60%的股權(quán) ( 甲和乙屬于同一集團(tuán)內(nèi)的子公司) ，購(gòu)買股權(quán)時(shí)乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 3000 萬(wàn)元。則甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是() 萬(wàn)元。A1500B1800C1600D1200多選題22、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有() 。A對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法B無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化D管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E短期投資

18、重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值多選題23、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因市場(chǎng)匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會(huì)提出股票股利分配方案D發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)E對(duì)外簽訂重大抵押合同多選題24、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的認(rèn)定，正確的有() 。A企業(yè)對(duì)外出租辦公樓，同時(shí)向承租人提供維護(hù)、保安等日常輔助服務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B部分對(duì)外出租、部分自用的房地產(chǎn)一律不得確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C以融資租賃方式對(duì)外出租的房地產(chǎn)不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地不應(yīng)確

19、認(rèn)為投資性房地產(chǎn)多選題25、某股份有限公司 2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審主計(jì)后，于 2006 年 4 月 26 日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司對(duì)下列發(fā)生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A2004 年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格500000 元，銷售成本 300000 元。該公司沖減了 2005 年度利潤(rùn)表上銷售收入和銷售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整廠資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目B因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2005 年度少計(jì)利潤(rùn)850000 元，并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅 280500 元。該公司在 2005 年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量

20、表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500 元C獲知 2006 年 3 月 20 日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明D該公司 2005 年 12 月份對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，取得乙企業(yè)60%的股份，調(diào)整了2005 年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)U，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明E該公司 2005 年 12 月份與中企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2006 年 2 月 4 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000 元作為賠償， 甲企業(yè)撤回起訴。 該公司于 2006 年 2 月 5

21、日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2005 年度的損失，并調(diào)整了2005 年度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表正表的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整多選題26、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)行債券B退回以前年度售出商品C在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D發(fā)生重大仲裁E新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理單選題27、對(duì)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的出資中，外國(guó)投資者以其擁有處置權(quán)的股票或其合法擁有的人民幣資產(chǎn)作為支付手段的，須經(jīng)() 核準(zhǔn)。A中國(guó)人民銀行B中國(guó)證監(jiān)會(huì)C外匯管理部門D工商行政管理部門單選題28、甲公司為 2005 年發(fā)行 A 股的上市公司， 20

22、07 年開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除， 實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，2007 年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1)2006 年 10 月 20 日購(gòu)買的 B 公司股票 100 萬(wàn)股作為短期投資，每股成本 9 元，2006 年末市價(jià) 10 元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日將一剛完工的

23、建筑物對(duì)外出租， 租期為 5 年，出租時(shí)，該建筑物的成本為 2000 萬(wàn)元，使用年限為 20 年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊， 無殘值 ( 使用年限、折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整， 2006 年末公允價(jià)值為3000 萬(wàn)元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。(3) 所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006 年未存在的其他事項(xiàng)如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 4000 萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 160 萬(wàn)元。(2) 按照銷售合同

24、規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的 X 產(chǎn)品提供公司 2006 年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為3 年免費(fèi)售后服務(wù)。甲400 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 萬(wàn)元購(gòu)入面值 4000 萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實(shí)際利率為 5%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。(4)2006 年 7 月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000 萬(wàn)元，使用年限為10 年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收

25、處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額 300 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。2007 年發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為 1995 萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5 萬(wàn)元， 2007 年 12 月 31 日該基金的公允價(jià)值為 3100 萬(wàn)元。(2)2007 年 5 月，將 2006 年 10 月 20 日購(gòu)買的 B 公司股票出售 50 萬(wàn)股，取得款項(xiàng) 560 萬(wàn)元， 2007 年

26、末每股市價(jià) 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供 A 產(chǎn)品 1000 件，若不能按期交貨，將對(duì)甲公司處以總價(jià)款 20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲， 預(yù)計(jì)生產(chǎn) A 產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià)， 預(yù)計(jì)A 產(chǎn)品的單位成本為0.21 萬(wàn)元。(4)2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850 萬(wàn)元。(5) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng) 200 萬(wàn)元。(6) 應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 100 萬(wàn)元。(7)2007年發(fā)生壞賬 60 萬(wàn)元，按稅法

27、規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為 6000 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為 240 萬(wàn)元。(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350 萬(wàn)元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 500 萬(wàn)元。(9)2007年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為 100萬(wàn)元。(10)2007 年甲公司利潤(rùn)總額為5000 萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1) 假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2) 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(3) 不考慮本題所列事項(xiàng)以外的其他項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年底，甲公司利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為() 萬(wàn)元

28、。A1391.875B1549.375C1225.875D1274.1875單選題29、在對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入() 。A在建工程B所有者權(quán)益C累計(jì)折舊D待處理財(cái)產(chǎn)損溢簡(jiǎn)答題30、甲公司2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為 5000 萬(wàn)元，建造期為 12 個(gè)月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預(yù)付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月

29、31 日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。 (2)2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款 2000 萬(wàn)元，期限為 2 年，合同年利率與實(shí)際年利率均為 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次還本。 專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率 1，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用；存貸款利息全年按 360 天計(jì)算，每月按 30 天計(jì)算。 (3)2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1000 萬(wàn)元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2250 萬(wàn)元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款

30、以銀行存款支付給乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2750 萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為 50 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 155 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 2010 年 12

31、 月 31 日該辦公樓的公允價(jià)值為5100 萬(wàn)元。(6)2011年 12 月 31 日，該辦公樓公允價(jià)值為 5000 萬(wàn)元。 (7)2012 年 12 月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4800 萬(wàn)元的價(jià)格售出，款項(xiàng)已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)資料 (1) (4) ，計(jì)算甲公司 2007 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。-1- 答案： D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)金融工具的確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，持有至到期投資期末按照攤余成本計(jì)量。2- 答案： CA、D 項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但是日后獲得了證據(jù)表明須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理作出調(diào)整，因

32、此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， B 項(xiàng)由于時(shí)間不在資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的范圍之內(nèi)， 所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 而 C項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在， 是日后才發(fā)生的重大事項(xiàng)， 因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。3- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黃河公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄為：4- 答案： D暫無解析5- 答案： A,B 解析 在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值， 公允價(jià)值與原賬面價(jià)

33、值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益； 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額計(jì)入所有者權(quán)益。6- 答案： A,B,C,D 解析 會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。其中，會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；其他會(huì)計(jì)資料包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、 銀行對(duì)賬單、 其他應(yīng)當(dāng)保

34、存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、 會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。7- 答案：(1) 計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)， 見答案 (2) 的表中相關(guān)項(xiàng)目。 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)所得稅 的規(guī)定，對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了 3000 萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異在其初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額。8- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。9- 答案： A,B,D 解析 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。10- 答案： C暫無解析