稅收電子商務(wù)論文

1、稅收電子商務(wù)論文 一、電子商務(wù)及稅收分析 （一）國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅收征管政策分析 1、稅收征管的登記制度分析。所謂的稅收征管登記制度也可以叫做納稅登記制度，電子商務(wù)發(fā)展至今，對(duì)傳統(tǒng)稅收的影響最嚴(yán)重的部分就在于此，許多電子商務(wù)企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，都不會(huì)主動(dòng)到稅收相關(guān)部門(mén)登記，這就嚴(yán)重制約了電子商務(wù)交易的稅收，增加了稅款的流失。2、稅務(wù)的盤(pán)查制度分析。在稅收管理制度中有一項(xiàng)非常重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于稅收的盤(pán)查。而電子商務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)上的交易，對(duì)其賬目的記錄都是儲(chǔ)備在信息庫(kù)中，并且可以隨意的被更改，這就導(dǎo)致稅收部門(mén)在稅收盤(pán)查的時(shí)候失去了盤(pán)查的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。 （二）我國(guó)稅種的選擇分析。 國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅種主

2、要分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源方面的征稅。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)交易方面的稅務(wù)種類(lèi)主要集中在流轉(zhuǎn)稅當(dāng)中，電子商務(wù)的稅收也主要圍繞流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行研究。1、增值稅選擇分析。所謂增值稅具體點(diǎn)來(lái)講是對(duì)貿(mào)易商品在流通的過(guò)程中發(fā)生的關(guān)于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的附加價(jià)值進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅的一種。電子商務(wù)貿(mào)易中有的勞動(dòng)是能夠借助網(wǎng)絡(luò)傳播的，這就引發(fā)了關(guān)于增值稅方面的疑問(wèn)。既不能很好的區(qū)別開(kāi)營(yíng)業(yè)稅增收的對(duì)象，又不能明確電子商務(wù)稅收范圍。2、營(yíng)業(yè)稅選擇分析。這種稅種的收稅原則多是通過(guò)交易發(fā)生所在地確定收稅數(shù)目。而電子商務(wù)的交易都是在網(wǎng)上實(shí)施的，并不能明確交易的具體位置，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收的管理。3、所得稅選擇分析。該稅種的納稅

3、主體非常明確，而電子商務(wù)的交易存在于虛擬性的網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中，無(wú)法確定交易雙方的身份，同時(shí)，多數(shù)的企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行交易的時(shí)候并不會(huì)到稅收部門(mén)的登記，這就對(duì)納稅的主體的明確帶來(lái)了阻礙。以上對(duì)國(guó)內(nèi)的稅收征管政策和稅收的種類(lèi)進(jìn)行了研究，為更好的促進(jìn)電子商務(wù)稅收政策的施行奠定了良好地基礎(chǔ)，便于以下通過(guò)案例對(duì)電子商務(wù)稅收進(jìn)行分析。 二、電子商務(wù)稅收案例分析 為了更細(xì)致的了解現(xiàn)在我國(guó)電子商務(wù)稅收的發(fā)展?fàn)顩r，本文通過(guò)以下幾個(gè)案例對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收情況進(jìn)行分析，意在發(fā)現(xiàn)稅收方面的問(wèn)題，為提出關(guān)于電子商務(wù)稅收方面的對(duì)策奠定一定基礎(chǔ)。 （一）案例介紹 1“、彤彤屋”偷稅案例。熟悉電商的人們都會(huì)知道全國(guó)首例電子商務(wù)交易偷稅

4、案“彤彤屋”的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告終。下面簡(jiǎn)單介紹一下當(dāng)時(shí)的事件：張黎在購(gòu)買(mǎi)嬰兒用品的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了網(wǎng)上的商機(jī)，便用市場(chǎng)策劃公司的名義在淘寶網(wǎng)上開(kāi)了一家商鋪，客戶(hù)群增大后她又利用公司名義開(kāi)了一家嬰兒用品網(wǎng)站，并利用電子商務(wù)納稅的漏洞，采取不開(kāi)發(fā)票不計(jì)賬的方式進(jìn)行逃稅約11萬(wàn)元有余。被查處后經(jīng)審理，她的公司因納稅問(wèn)題被罰款10萬(wàn)元，不僅如此她還因此被判有期徒刑2年，并處罰金6萬(wàn)元。2、武漢出現(xiàn)首例個(gè)人網(wǎng)店交稅的例子。2011年6月武漢的網(wǎng)店“我的百分之一”收到武漢市稅務(wù)局開(kāi)出的一張四百三十多萬(wàn)元的第一張個(gè)人征稅單。根據(jù)記錄顯示，該網(wǎng)店在2010年這一年總銷(xiāo)售額達(dá)到1億元以上，同

5、時(shí)，雖然我國(guó)沒(méi)有明確規(guī)定電子商務(wù)的稅務(wù)法律，但是明確規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)的交易都需要納稅，這就為武漢的個(gè)人納稅事件提供了依據(jù)。同時(shí)，武漢市還提出，將對(duì)皇冠級(jí)以上的個(gè)人網(wǎng)店發(fā)出納稅通知，鼓勵(lì)個(gè)人網(wǎng)商店者辦理納稅事宜。3、電子發(fā)票應(yīng)用。為了改善電子商務(wù)的發(fā)展環(huán)境，協(xié)調(diào)稅收部門(mén)進(jìn)行稅收管理工作，北京市在2013年的6月份選擇作為電子商務(wù)行業(yè)的巨頭的京東開(kāi)展電子發(fā)票工作。當(dāng)時(shí)的電子發(fā)票只服務(wù)于北京地區(qū)購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍和音像制品的消費(fèi)者，并切只限于購(gòu)買(mǎi)。同年的10月中旬，京東正式向我國(guó)首都啟動(dòng)電子發(fā)票服務(wù)，并且推廣到全部商品上。2013年12月中旬日，推行了可報(bào)銷(xiāo)類(lèi)的電子發(fā)票。同一年10月，蘇寧易購(gòu)也在南京正式進(jìn)行了

6、“電子發(fā)票”的應(yīng)用。并于8日開(kāi)出了江蘇地區(qū)首張電子發(fā)票。當(dāng)時(shí)，小米也在積極的引入“電子發(fā)票”項(xiàng)目，并于2014年2月12日開(kāi)始試行開(kāi)具電子發(fā)票，成為了第二家北京市具備開(kāi)電子發(fā)票的試點(diǎn)，與京東不同的是，小米的服務(wù)用戶(hù)不僅是北京市的市民，還包括全國(guó)的消費(fèi)者。 （二）案例分析 1、“彤彤屋”案例分析。 “彤彤屋”這一案件的出現(xiàn)，恰恰改變了許多人認(rèn)為“在網(wǎng)上交易不需要納稅”的誤區(qū)，在電子商務(wù)行業(yè)征稅還是不征稅依然不是問(wèn)題，進(jìn)一步明確了我國(guó)在電子商務(wù)上的貿(mào)易經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同樣需要交稅。從這個(gè)事件不難發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)企業(yè)在的稅收方面存在的某些問(wèn)題。（1）消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣問(wèn)題。由于我國(guó)的消費(fèi)者在消費(fèi)的時(shí)候沒(méi)有要發(fā)票

7、的習(xí)慣（包括網(wǎng)購(gòu)），而多數(shù)的店家在消費(fèi)者不主動(dòng)要發(fā)票的時(shí)候，不會(huì)主動(dòng)提供。甚至當(dāng)?shù)昙姨岬讲灰l(fā)票會(huì)給消費(fèi)者適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠的時(shí)候，消費(fèi)者就會(huì)欣然接受了。案例中的張黎就是充分利用消費(fèi)者的這一特征逃避了納稅的義務(wù)。（2）經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的主體難以明確問(wèn)題。目前，我國(guó)明確規(guī)定企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)上交易需要履行納稅義務(wù)，但是虛擬性的網(wǎng)絡(luò)無(wú)法明確交易雙方的真實(shí)身份和信息，更不能辨識(shí)進(jìn)行貿(mào)易的主體是企業(yè)還是個(gè)人。在“彤彤屋”的案例中，張黎利用網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，將B2B的交易模式隱藏在C2C的交易模式之下，利用網(wǎng)絡(luò)不能確定交易雙方的具體情況的漏洞，進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。（3）營(yíng)業(yè)額難以明確問(wèn)題。在電子商務(wù)中，所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易不會(huì)留下痕跡

8、作為計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷更新，對(duì)交易雙方的信息以及交易額都采用加密技術(shù)，使政府部門(mén)在監(jiān)督核對(duì)方面產(chǎn)生了相當(dāng)大的困難。案例中的張黎就是利用這一點(diǎn)，不記賬，完全隱藏了公司的收益，為自己的偷稅行為提供便利的基礎(chǔ)。 2、武漢出現(xiàn)首例個(gè)體網(wǎng)店交納稅款案例分析。 在對(duì)“我的百分之一”淘寶店實(shí)行收稅的時(shí)候，作為網(wǎng)店的店主周欽年是十分配合的，他表示納稅之后他感覺(jué)非常輕松，并且他還透漏說(shuō)在面對(duì)杭州某區(qū)對(duì)淘寶網(wǎng)上前100名的網(wǎng)店發(fā)出的招商優(yōu)惠的時(shí)候，也很動(dòng)心，但是最后還是留在了武漢。同時(shí)武漢的其他個(gè)人網(wǎng)店在納稅的問(wèn)題上還是比較積極的，但是大家比較關(guān)心的就是稅收標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，尤其是電子行業(yè)的網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)者，面

9、對(duì)微薄的利潤(rùn)，他們希望在納稅標(biāo)準(zhǔn)上有所優(yōu)惠，進(jìn)而減輕營(yíng)業(yè)的壓力。這就是說(shuō)，在進(jìn)行稅收的時(shí)候，各地政府也要充分的考慮優(yōu)惠政策，避免網(wǎng)店的遷動(dòng)給當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)造成損失。當(dāng)然這個(gè)案例中也涉及到一個(gè)地域管理的問(wèn)題。“我的百分之一”網(wǎng)店的注冊(cè)地在武漢市，所以武漢市可以對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)的監(jiān)管。而虛擬的網(wǎng)絡(luò)世界，許多交易的雙方是不確定的，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法明確交易地點(diǎn)，所以不能對(duì)稅收進(jìn)行合理的分配。最重要的是，雖然“我的百分之一”店鋪在武漢注冊(cè)，但是它注冊(cè)時(shí)依托的網(wǎng)站是淘寶網(wǎng)，而淘寶網(wǎng)屬于杭州企業(yè)，這就在稅收方面產(chǎn)生了巨大的沖突，杭州和武漢就出現(xiàn)稅收不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。所以在管轄權(quán)問(wèn)題上要設(shè)立明確的稅收制度，避免稅收的沖突。 3

10、、電子發(fā)票案例分析。 對(duì)于開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題上主要涉及到以下兩方面的問(wèn)題：一方面此舉所面臨的關(guān)鍵問(wèn)題就是報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題。到目前為止，許多單位根本不接受電子發(fā)票，所謂的電子發(fā)票也不能作為報(bào)銷(xiāo)的憑證。企業(yè)之所以不認(rèn)可電子發(fā)票也是有一定的依據(jù)的，電子發(fā)票因?yàn)槭请娮拥男问?，所以在?shí)行的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)，它可以進(jìn)行多次下載打印，若規(guī)定其只可以打印一次，又無(wú)法避免打印過(guò)程中出現(xiàn)打印失敗的現(xiàn)象。所以，這就需要我國(guó)的相關(guān)機(jī)構(gòu)在提倡實(shí)行電子發(fā)票的同時(shí)，做好電子發(fā)票的防偽以及稅務(wù)錄入等相關(guān)的工作，解決報(bào)銷(xiāo)等一系列問(wèn)題；另一方面電子發(fā)票越來(lái)越普及，就降低了網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)的優(yōu)勢(shì)，部分商家會(huì)將電子發(fā)票等一系列的成本加注到消費(fèi)者身上，這

11、也就無(wú)形當(dāng)中使電子商務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)大打折扣。大的電商商戶(hù)對(duì)電子發(fā)票的實(shí)行采取積極配合的態(tài)度，但對(duì)于小電商來(lái)說(shuō)無(wú)疑是在抽取店家的利益，這也會(huì)變相的打擊電商商戶(hù)的積極性，減緩我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展速度。 三、關(guān)于電子商務(wù)稅收對(duì)策分析 通過(guò)本文對(duì)稅收的相關(guān)制度的研究和對(duì)電子商務(wù)稅收方面案例的研究分析，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)在電子商務(wù)行業(yè)稅收所存在的問(wèn)題，下面將針對(duì)這幾點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，制定出相應(yīng)的稅收對(duì)策。 （一）強(qiáng)化消費(fèi)者稅收意識(shí)。 為了全面的實(shí)施電子商務(wù)的稅收政策，就要將稅收的意識(shí)注入到每一位公民的思想當(dāng)中，大力發(fā)布電子商務(wù)稅收的新聞報(bào)道，政策信息，讓人們意識(shí)到電子商務(wù)也是需要納稅的；同時(shí)提倡大家在購(gòu)物后積極的

12、索要發(fā)票，建立起索要發(fā)票的意識(shí)，避免不法商販為免開(kāi)發(fā)票行賄消費(fèi)者的事件發(fā)生。 （二）確立“誰(shuí)來(lái)收”、“收誰(shuí)的”的問(wèn)題。 這個(gè)問(wèn)題其實(shí)也就是納稅主體的不確定和稅收管轄權(quán)的問(wèn)題，想要做好電商方面的稅收，就要從根本上解決這一點(diǎn)。解決“誰(shuí)來(lái)收”的問(wèn)題，就要結(jié)合我國(guó)的情況，優(yōu)先行使地域管轄權(quán)，凡是在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)都需要納稅。同時(shí)，為避免地區(qū)收稅時(shí)發(fā)生沖突，應(yīng)明確規(guī)定，凡是在當(dāng)?shù)貐^(qū)域注冊(cè)的電商企業(yè)或個(gè)人都需要向當(dāng)?shù)乩U納稅款，而并非掛靠網(wǎng)站注冊(cè)地。 （三）研發(fā)電子商務(wù)稅收體系。 為了避免營(yíng)業(yè)額不透明現(xiàn)象的發(fā)生導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象，就需要我國(guó)相關(guān)部門(mén)盡早研發(fā)適合電子商務(wù)行業(yè)的稅收系統(tǒng)。通過(guò)電子技術(shù)對(duì)所登記的電商

13、企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，測(cè)定其營(yíng)業(yè)額，避免稅款的流失。同時(shí)，在全國(guó)范圍內(nèi)應(yīng)用電子發(fā)票，并設(shè)計(jì)出周密的防偽標(biāo)識(shí)，保證發(fā)票的真實(shí)性，可以采用流水賬號(hào)的方式，同時(shí)設(shè)置可連續(xù)打印不得超過(guò)2次等程序要求避免多次打印發(fā)票的問(wèn)題。與此同時(shí)還要向有關(guān)部門(mén)發(fā)布信息，確立該種形式的發(fā)票的可靠性，明確其報(bào)銷(xiāo)的可行性。 （四）擬定健全的電子商務(wù)稅收機(jī)制 1、網(wǎng)上申報(bào)納稅登記制度。要求電商的企業(yè)和個(gè)人在網(wǎng)上開(kāi)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，及時(shí)的向有關(guān)部門(mén)申報(bào)登記。并設(shè)立相關(guān)部門(mén)專(zhuān)門(mén)審查此類(lèi)問(wèn)題，要求辦理登記經(jīng)營(yíng)者填寫(xiě)真實(shí)的身份信息及家庭住址等情況，并填寫(xiě)網(wǎng)絡(luò)支付相關(guān)的賬號(hào)等信息。2、借助第三方平臺(tái)進(jìn)行交稅。為了實(shí)現(xiàn)繳稅的便利快捷，數(shù)據(jù)精準(zhǔn)。可以通過(guò)第三方支付平臺(tái)進(jìn)行交稅，第三方支付平臺(tái)是電商企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的重要途徑，第三方平臺(tái)記錄了經(jīng)營(yíng)者的收益支出等經(jīng)濟(jì)狀況，納稅部門(mén)可以通過(guò)平臺(tái)代扣稅款，提高納稅效率。 （五）建立合理的優(yōu)惠補(bǔ)助政策。 由于電子商務(wù)稅收和電子發(fā)票的出現(xiàn)，電商行業(yè)的利潤(rùn)被一壓再壓，許多個(gè)體經(jīng)營(yíng)電商的經(jīng)營(yíng)者為避免損失，早已選擇退出電商行業(yè)。想要挽留住電商退卻的腳步，就需要在實(shí)行稅