行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 業(yè)務(wù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)2017年8月15日 一、什么是一、什么是“內(nèi)部控制內(nèi)部控制” 二、單位需要開展的主要工作二、單位需要開展的主要工作 三、單位層面內(nèi)部控制三、單位層面內(nèi)部控制 四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制一、什么是一、什么是“內(nèi)部控制內(nèi)部控制” 內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)營(yíng)管

2、理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營(yíng)效率和效果提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解了解單位的單位的組織結(jié)組織結(jié)構(gòu)構(gòu)和和經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)管理結(jié)構(gòu)構(gòu)對(duì)單對(duì)單位內(nèi)部位內(nèi)部控制設(shè)控制設(shè)計(jì)和實(shí)計(jì)和實(shí)施情況施情況進(jìn)行進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)，不，不斷完善斷完善對(duì)單位對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的的流程流程和和適用的法適用的法律法規(guī)進(jìn)律法規(guī)進(jìn)行全面梳

3、行全面梳理，找出理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法現(xiàn)行的法律法規(guī)，律法規(guī)，來選擇具來選擇具體體應(yīng)對(duì)措應(yīng)對(duì)措施施，建立，建立健全健全內(nèi)部?jī)?nèi)部管理制度管理制度督促督促執(zhí)行，執(zhí)行，并采取并采取有效有效監(jiān)監(jiān)督措施督措施切實(shí)保切實(shí)保障各項(xiàng)障各項(xiàng)制度得制度得到貫徹到貫徹實(shí)施實(shí)施關(guān)鍵4步：（一）梳理流程（二）查找風(fēng)險(xiǎn)（三）制定制度：崗位職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程（四）督促落實(shí) 二、單位需要開展的主要工作o 制定工作方案制定工作方案o 成立領(lǐng)導(dǎo)小組：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任成立領(lǐng)導(dǎo)小組：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任副組長(zhǎng)，成員由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組

4、副組長(zhǎng)，成員由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在內(nèi)部控制牽頭部門。下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在內(nèi)部控制牽頭部門。 領(lǐng)導(dǎo)小組召開專題會(huì)議研究?jī)?nèi)部控制有關(guān)工作事項(xiàng)。領(lǐng)導(dǎo)小組召開專題會(huì)議研究?jī)?nèi)部控制有關(guān)工作事項(xiàng)。o 建立聯(lián)席工作機(jī)制建立聯(lián)席工作機(jī)制o 明確牽頭部門明確牽頭部門o 組織開展培訓(xùn)組織開展培訓(xùn)o 建立單位層面內(nèi)部控制建立單位層面內(nèi)部控制o 建立業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制：六大類業(yè)務(wù)建立業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制：六大類業(yè)務(wù)o 組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)三、單位層面內(nèi)部控制 （一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) （二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制（二）建立內(nèi)部控制的工

5、作機(jī)制 （三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 （四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 （五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制三、單位層面內(nèi)部控制（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)1.1.單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門2.2.積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用3.3.充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用三、單位層面內(nèi)部控制（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

6、（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制( (制衡機(jī)制制衡機(jī)制) )1.1.單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離側(cè)重點(diǎn)：一是過程的分離，二是崗位的分離側(cè)重點(diǎn)：一是過程的分離，二是崗位的分離 應(yīng)適應(yīng)單位的實(shí)際情況應(yīng)適應(yīng)單位的實(shí)際情況三、單位層面內(nèi)部控制 2.2.建立健全議事決策機(jī)制建立健全議事決策機(jī)制 (1)(1)建立健全議事決策制度（規(guī)則）建立健全議事決策制度（規(guī)則） 包括議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、投票表決規(guī)則、決包括議事成員構(gòu)成、決策事項(xiàng)范圍、投票表決規(guī)則、決策紀(jì)要撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對(duì)決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)和監(jiān)策紀(jì)要撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對(duì)決策事項(xiàng)的貫徹落實(shí)

7、和監(jiān)督程序等，特別需要明確實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重督程序等，特別需要明確實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、基本建重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、對(duì)外投資和融資業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、對(duì)外投資和融資業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算調(diào)整等。處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算調(diào)整等。 (2)(2)集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合制度集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合制度 (3)(3)決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存制度決策紀(jì)要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存制度 (4)(4)決策執(zhí)行的追蹤問效制

8、度決策執(zhí)行的追蹤問效制度 三、單位層面內(nèi)部控制3.3.建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 (1) (1)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成 (2) (2)落實(shí)崗位責(zé)任制：書面形式明確專業(yè)能力和落實(shí)崗位責(zé)任制：書面形式明確專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé) (3) (3)實(shí)行輪崗（或替代輪崗）制度實(shí)行輪崗（或替代輪崗）制度三、單位層面內(nèi)部控制( (三三) )對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求 1. 1.把好人員入口關(guān)把好人員入口關(guān) 2.2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 3.3.強(qiáng)化職業(yè)道德教育強(qiáng)化職業(yè)道德教

9、育三、單位層面內(nèi)部控制( (四四) )編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 1.1.嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備 2.2.落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 3.3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)信息 4.4.建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制建立財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制三、單位層面內(nèi)部控制（五（五) )運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 1.1.內(nèi)部控制信息化的涵義內(nèi)部控制信息化的涵義內(nèi)部控

10、制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素通過信息化的手段固化到信息控制方法等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。態(tài)化。 2. 2.如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化 實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行實(shí)施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定和維護(hù)流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等。究制度等。 四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核

11、預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)執(zhí)行申請(qǐng)支付審核支付審核會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告會(huì)計(jì)核算和管理報(bào)告事前規(guī)劃事前規(guī)劃事中控制事中控制事后監(jiān)控事后監(jiān)控四、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制o 預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)n 預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）n 預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）n 決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程梳理（一上舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或歸口部門）（或歸口部門）財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門局黨組局黨組( (或預(yù)算工或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組作領(lǐng)導(dǎo)小組) )財(cái)政部門財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)

12、工作部署預(yù)算編報(bào)工作 審核審核 審批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總提出預(yù)算編制要求提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程梳理（舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或歸口部門）（或歸口部門）財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門局黨組（或預(yù)算工局黨組（或預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組）作領(lǐng)導(dǎo)小組）財(cái)政部門財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)分解細(xì)化控制數(shù) 審核審核 審批審批 審核審核批復(fù)預(yù)算批復(fù)預(yù)算分類匯總分類匯總細(xì)化調(diào)整細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)o 業(yè)務(wù)部門不參與其中，預(yù)算編制僅是財(cái)

13、會(huì)部門業(yè)務(wù)部門不參與其中，預(yù)算編制僅是財(cái)會(huì)部門的工作，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，業(yè)務(wù)的工作，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)。工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制控制措施 建立預(yù)算業(yè)務(wù)建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織組織管理管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工1.合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)和崗位合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)和崗位 預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)：財(cái)會(huì)部門預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)：財(cái)會(huì)部門 預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部門預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各部

14、門 歸口管理部門：承擔(dān)跨部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出指導(dǎo)、審核歸口管理部門：承擔(dān)跨部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出指導(dǎo)、審核2.在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化各崗位在預(yù)在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化各崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離：預(yù)算算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離：預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程和時(shí)間要求預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制控制措施n 落實(shí)編制責(zé)任落實(shí)編制責(zé)任n 采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)

15、、科學(xué)采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)o 掌握政策掌握政策n 依托信息系統(tǒng)依托信息系統(tǒng)n 依靠專業(yè)人員依靠專業(yè)人員o 加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)n 根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制o 按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化n 落實(shí)審核責(zé)任：歸口部門、財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門落實(shí)審核責(zé)任：歸口部門、財(cái)會(huì)部門、業(yè)務(wù)部門n 內(nèi)部審批下達(dá)內(nèi)部審批下達(dá)23預(yù)算業(yè)務(wù)控制 支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施o 梳理流程梳理流程o 查找風(fēng)險(xiǎn)查找風(fēng)險(xiǎn) 主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)

16、執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。o 控制措施控制措施n 明確執(zhí)行方式明確執(zhí)行方式n 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批n 明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)續(xù)n 加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施o 梳理流程梳理流程o 查找風(fēng)險(xiǎn)查找風(fēng)險(xiǎn) 未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分析工作，決未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，不重視決算分

17、析工作，決算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)算分析結(jié)果未得到有效運(yùn)用，單位預(yù)算與決算相互脫節(jié)o 控制措施控制措施n 做好決算報(bào)表編報(bào)和分析準(zhǔn)備工作做好決算報(bào)表編報(bào)和分析準(zhǔn)備工作n 強(qiáng)化決算報(bào)表的編制和審核強(qiáng)化決算報(bào)表的編制和審核n 加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用預(yù)算業(yè)務(wù)控制績(jī)效業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施o 梳理流程梳理流程o 查找風(fēng)險(xiǎn)查找風(fēng)險(xiǎn) 未開展預(yù)算績(jī)效管理，評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用等未開展預(yù)算績(jī)效管理，評(píng)價(jià)結(jié)果未得到有效應(yīng)用等o 控制措施控制措施 預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算編制有目標(biāo) 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控 預(yù)算完成有評(píng)價(jià)預(yù)算完成有評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋 反饋

18、結(jié)果有應(yīng)用反饋結(jié)果有應(yīng)用預(yù)算調(diào)整流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)申請(qǐng) 審核審核 審批審批國(guó)庫(kù)指標(biāo)額國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)調(diào)整申請(qǐng) 審批審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行 審核審核 是否需財(cái)政是否需財(cái)政審批審批是是否否收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)流程梳理(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)出納出納會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)按收費(fèi)許可提按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng)交收費(fèi)申請(qǐng)開具收費(fèi)單開具收費(fèi)單繳庫(kù)繳庫(kù)收款、開具收款、開具收據(jù)、繳庫(kù)收據(jù)、繳庫(kù)聯(lián)、記賬聯(lián)聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體交費(fèi)主體審批審批收費(fèi)

19、單收費(fèi)單收據(jù)收據(jù)繳庫(kù)聯(lián)繳庫(kù)聯(lián)記賬聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單銀行回單賬務(wù)處理賬務(wù)處理備案?jìng)浒甘罩I(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致 風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)：收收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收到，存在違規(guī)收取風(fēng)險(xiǎn)未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收到，存在違規(guī)收取風(fēng)險(xiǎn)收入收取業(yè)務(wù)分散在各部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入收取業(yè)務(wù)分散在各部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實(shí)，應(yīng)收未收或都私設(shè)收入金額不實(shí)，應(yīng)收未收或都私設(shè)“小金

20、庫(kù)小金庫(kù)”情形時(shí)有發(fā)情形時(shí)有發(fā)生生票據(jù)印章管理松散，存在收入資金流失風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)印章管理松散，存在收入資金流失風(fēng)險(xiǎn)收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施建立健全收入內(nèi)部管理制度建立健全收入內(nèi)部管理制度 一是明確收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門一是明確收入業(yè)務(wù)的歸口管理部門 二是明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限二是明確收入業(yè)務(wù)的管理崗位及其職責(zé)權(quán)限 三是明確各類收入業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任三是明確各類收入業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分劃分 四是明確票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序四是明確票據(jù)、印章的保管責(zé)任、領(lǐng)用程序 五是明確與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對(duì)賬和檢查責(zé)任五是明確與收入業(yè)務(wù)相關(guān)的對(duì)賬和檢查責(zé)任n合理設(shè)置崗位，

21、明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離算等不相容崗位相互分離n財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理 一是制定收入內(nèi)部管理制度一是制定收入內(nèi)部管理制度 二是全面掌握各部門的收費(fèi)項(xiàng)目二是全面掌握各部門的收費(fèi)項(xiàng)目 三是要求各業(yè)務(wù)部門及時(shí)提交收入合同協(xié)議三是要求各業(yè)務(wù)部門及時(shí)提交收入合同協(xié)議 四是及時(shí)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算四是及時(shí)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 五是加強(qiáng)對(duì)收入的分析和對(duì)賬工作五是加強(qiáng)對(duì)收入的分析和對(duì)賬工作 六是加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的檢查六是加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的檢查n嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線收支兩條線”管理規(guī)定：

22、收繳分離，票款一致管理規(guī)定：收繳分離，票款一致n建立健全票據(jù)建立健全票據(jù)和印章和印章管理制度管理制度 建立票據(jù)專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺(tái)賬建立票據(jù)專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺(tái)賬 票據(jù)按序號(hào)使用，做好廢舊票據(jù)管理票據(jù)按序號(hào)使用，做好廢舊票據(jù)管理收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制措施收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)流程梳理(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)提出經(jīng)費(fèi)提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)支出申請(qǐng)事項(xiàng)事項(xiàng)事前審核事前審核金額金額支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批10萬按審批執(zhí)行按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程費(fèi)用報(bào)銷流程會(huì)計(jì)核算及分會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告析報(bào)

23、告指標(biāo)審核指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)n 支出支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)n 支出事項(xiàng)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?qǐng)、審核和審批，支支出事項(xiàng)未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?qǐng)、審核和審批，支出出范圍和標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)n 報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格，報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格，存在使用虛假票據(jù)套取資存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題金等問題n 資金資金支付不符合

24、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)n 資金資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制措施控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 建立總的支出管理制度和各類支出實(shí)施細(xì)則建立總的支出管理制度和各類支出實(shí)施細(xì)則明確支出事項(xiàng)的明確支出事項(xiàng)的歸口歸口管理管理部門部門明確開支范圍明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)

25、、所涉及的單據(jù)明確明確申請(qǐng)、審核申請(qǐng)、審核、審批、借款及報(bào)銷等流程審批、借款及報(bào)銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確審核責(zé)任、審批權(quán)限明確支出對(duì)賬和檢查責(zé)任明確支出對(duì)賬和檢查責(zé)任收支業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制措施合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離分離加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制：每項(xiàng)支出應(yīng)有預(yù)算支撐加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制：每項(xiàng)支出應(yīng)有預(yù)算支撐加強(qiáng)支出審批控制：業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是事符合工作計(jì)劃加強(qiáng)支出審批控

26、制：業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是事符合工作計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行審核審批；業(yè)務(wù)發(fā)生后的資金支付，也應(yīng)進(jìn)行審核和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行審核審批；業(yè)務(wù)發(fā)生后的資金支付，也應(yīng)進(jìn)行審核審批。按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，明確資審批。按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，明確資金支付的審批責(zé)任。金支付的審批責(zé)任。加強(qiáng)支出審核控制：加強(qiáng)支出審核控制：財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核, ,明確全面審核各明確全面審核各類單據(jù)；明確單據(jù)審核的重點(diǎn)類單據(jù)；明確單據(jù)審核的重點(diǎn)加強(qiáng)加強(qiáng)支付控制：一是借款管理；二是報(bào)銷管理；三是資金支付支付控制：一是借款管理；二是報(bào)銷管理；三是資金支付加強(qiáng)加強(qiáng)會(huì)

27、計(jì)核算和歸檔控制會(huì)計(jì)核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告費(fèi)用報(bào)銷流程(流程舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)整理票據(jù)，整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批10萬財(cái)務(wù)處辦理支付財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)審核單據(jù)金額金額事項(xiàng)審核事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門收支業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)流程梳理債務(wù)債務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：并非所有單位都可以舉債，并非并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）所有的債務(wù)都是向銀行舉借（如融資租賃）債務(wù)業(yè)

28、務(wù)的主要流程：債務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程：提出融資訴求提出融資訴求進(jìn)行論證進(jìn)行論證，制定制定融資融資計(jì)劃計(jì)劃進(jìn)行融資，進(jìn)行融資，簽訂合同簽訂合同融資所得資金的使用融資所得資金的使用支付利息和償還本金支付利息和償還本金債務(wù)業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人上級(jí)主管部門上級(jí)主管部門提出融資提出融資訴求訴求否否償付本息償付本息是否重大是否重大論證并制定論證并制定融資計(jì)劃融資計(jì)劃 審批審批 審定審定 審批審批執(zhí)行融資計(jì)劃執(zhí)行融資計(jì)劃取得并使用資金取得并使用資金融資活動(dòng)評(píng)估融資活動(dòng)評(píng)估是是收支業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施債務(wù)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：債務(wù)業(yè)務(wù)的主要

29、風(fēng)險(xiǎn)：無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評(píng)價(jià)和分析工作做好評(píng)價(jià)和分析工作資產(chǎn)控制貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)： 安全風(fēng)險(xiǎn)：被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)：被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn) 短缺風(fēng)險(xiǎn)：資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，沒有足夠的資金用來支付短缺風(fēng)險(xiǎn)：資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，沒有足

30、夠的資金用來支付業(yè)務(wù)活動(dòng)需要業(yè)務(wù)活動(dòng)需要 使用效率風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝唤Y(jié)余資金獲得的收益低于存放銀行獲使用效率風(fēng)險(xiǎn)：?jiǎn)挝唤Y(jié)余資金獲得的收益低于存放銀行獲得的收益得的收益安全風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析：安全風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析： 一是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷一是資金收支程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷 二是與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有相互分離二是與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒有相互分離 三是內(nèi)部監(jiān)督不力，對(duì)出納等關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督三是內(nèi)部監(jiān)督不力，對(duì)出納等關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督資產(chǎn)控制貨幣資金管理的控制措施o 控制措施（主要從崗位設(shè)置、保管和檢查角度）：控制措施（主要從崗位設(shè)置、保管和檢查角度）：n 建立健全貨幣資

31、金管理制度建立健全貨幣資金管理制度n 建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，明確崗位設(shè)置和建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)權(quán)限，明確不相容崗位相互分離崗位職責(zé)權(quán)限，明確不相容崗位相互分離 出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納不得由臨時(shí)人員、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納不得由臨時(shí)人員擔(dān)任擔(dān)任 不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執(zhí)行，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保管和盤點(diǎn)清查，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和

32、審計(jì)監(jiān)督管和盤點(diǎn)清查，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督n 加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管，嚴(yán)禁一人保管收付款所需的加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管，嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章，票據(jù)和憑證必須專人保管，使用要登記。全部印章，票據(jù)和憑證必須專人保管，使用要登記。n 嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)（應(yīng)簽字蓋章的）嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)（應(yīng)簽字蓋章的）資產(chǎn)控制貨幣資金管理的控制措施n 加強(qiáng)銀行賬戶管理加強(qiáng)銀行賬戶管理 一是嚴(yán)格銀行賬戶開立程序，須經(jīng)過審批，不得一是嚴(yán)格銀行賬戶開立程序，須經(jīng)過審批，不得隨意開立和使用賬戶。隨意開立和使用賬戶。 二是對(duì)已開立未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)銷二是對(duì)已開立未使用或長(zhǎng)期不使用的賬戶及時(shí)銷戶，

33、對(duì)已銷戶的賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月再由戶，對(duì)已銷戶的賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況。經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況。 三是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核三是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核對(duì)。對(duì)。 四是加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，由不同人員保管，四是加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理，由不同人員保管，嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防止網(wǎng)上銀行支嚴(yán)禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防止網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險(xiǎn)。付風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)控制貨幣資金管理的控制措施n 加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì) 一是盤點(diǎn)和清查庫(kù)存現(xiàn)金一是盤點(diǎn)和清查庫(kù)存現(xiàn)金 出納每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，

34、登記現(xiàn)金日記賬；出納每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記賬； 建立現(xiàn)金清查制度：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的建立現(xiàn)金清查制度：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，重點(diǎn)關(guān)會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，重點(diǎn)關(guān)注：賬款是否相符；有無白條抵庫(kù)；有無私借挪用注：賬款是否相符；有無白條抵庫(kù)；有無私借挪用公款；有無賬外資金。公款；有無賬外資金。 二是加強(qiáng)與銀行的對(duì)賬工作二是加強(qiáng)與銀行的對(duì)賬工作 指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行存款期核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及銀行存款余額

35、調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。、賬賬相符。資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)領(lǐng)用沒有履行審批手續(xù)，資產(chǎn)發(fā)出沒有正確的登記，可領(lǐng)用沒有履行審批手續(xù)，資產(chǎn)發(fā)出沒有正確的登記，可能造成實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符或者使用效率低下能造成實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符或者使用效率低下因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)被盜、發(fā)生毀損；無因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)被盜、發(fā)生毀損；無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失；日常維形資產(chǎn)權(quán)屬不清，導(dǎo)致法律糾紛，造成經(jīng)濟(jì)損失；日常維護(hù)不當(dāng)降低了資產(chǎn)使用年限；長(zhǎng)期閑置，造成資產(chǎn)使用效護(hù)不當(dāng)降低了資產(chǎn)使用年限；長(zhǎng)期閑置，造成資產(chǎn)使用效率

36、低下、浪費(fèi)嚴(yán)重；應(yīng)投保的資產(chǎn)沒有投保造成資產(chǎn)損失率低下、浪費(fèi)嚴(yán)重；應(yīng)投保的資產(chǎn)沒有投保造成資產(chǎn)損失；缺乏資產(chǎn)記錄和清查盤點(diǎn)機(jī)制，存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流；缺乏資產(chǎn)記錄和清查盤點(diǎn)機(jī)制，存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。資產(chǎn)處置不合規(guī)，未履行審核審批程序，造成處置行為資產(chǎn)處置不合規(guī)，未履行審核審批程序，造成處置行為不合法、不合規(guī)或存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，處置收入流失不合法、不合規(guī)或存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，處置收入流失資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施n 建立健全內(nèi)部管理制度建立健全內(nèi)部管理制度 n 實(shí)施歸口管理，明確歸口管理部門職能實(shí)施歸口管理，明確歸口管理部門職能 一是明

37、確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)一是明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人的責(zé)任使用和保管責(zé)任人的責(zé)任 二是貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要二是貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并按規(guī)定嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序并按規(guī)定嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置的控制加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置的控制 一是明確資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處一是明確資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批的權(quán)限和責(zé)任置的程序、審批的權(quán)限和責(zé)任 二是對(duì)于重大的資產(chǎn)處置、行政事業(yè)單位二是對(duì)于重大的資產(chǎn)處

38、置、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立集體議事決策機(jī)制，涉及產(chǎn)權(quán)變更應(yīng)當(dāng)建立集體議事決策機(jī)制，涉及產(chǎn)權(quán)變更的，按規(guī)定及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)的，按規(guī)定及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù) 三是資產(chǎn)處置后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)調(diào)三是資產(chǎn)處置后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)記錄，有關(guān)合同和文件同時(shí)提交財(cái)會(huì)整資產(chǎn)記錄，有關(guān)合同和文件同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。部門進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的控制措施建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物管理建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)實(shí)物管理 一是資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)登記資產(chǎn)信息一是資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)登記資產(chǎn)信息 二是應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，組建清查小組，形成盤二是應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)

39、資產(chǎn)，組建清查小組，形成盤點(diǎn)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告，按照規(guī)定進(jìn)行處理。點(diǎn)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告，按照規(guī)定進(jìn)行處理。 三是資產(chǎn)管理部門與財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)使用部門定期對(duì)三是資產(chǎn)管理部門與財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)使用部門定期對(duì)賬，至少每年核對(duì)一次。賬，至少每年核對(duì)一次。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程（舉例）請(qǐng)購(gòu)使用記帳管理臺(tái)帳使用部門使用部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購(gòu)置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例

40、）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程(舉例) 資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組組建清查小組開展現(xiàn)場(chǎng)清查開展現(xiàn)場(chǎng)清查 審核審核查找原因查找原因資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告是否賬實(shí)不符是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理賬務(wù)處理結(jié)束結(jié)束是是否否資產(chǎn)處置流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請(qǐng)?zhí)岢鎏幹蒙暾?qǐng) 審核審核按審批結(jié)果處置按審批結(jié)果處置 審核審核 審批審批 審批審批是否需技術(shù)審核是否需技術(shù)審核評(píng)估殘值評(píng)估殘值 是否需外部審批是否需外部審批是是是是否否否否資產(chǎn)

41、控制對(duì)外投資主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施管控重點(diǎn)：管控重點(diǎn)：立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤立項(xiàng)、決策、執(zhí)行、追蹤主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：n論證不充分，決策失誤，造成損失論證不充分，決策失誤，造成損失n投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失 控制措施：控制措施：n建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度建立健全對(duì)外投資內(nèi)部管理制度n確保與投資相關(guān)的確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離資產(chǎn)控制對(duì)外投資的控制措施 控制措施：控制措施：議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄價(jià)值變動(dòng)價(jià)值變動(dòng)建立責(zé)任追究

42、制度建立責(zé)任追究制度加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程政府采購(gòu)和自行采購(gòu)政府采購(gòu)和自行采購(gòu)采購(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要流程：業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制預(yù)算和計(jì)劃編制采購(gòu)需求的提出和審核采購(gòu)需求的提出和審核組織實(shí)施采購(gòu)組織實(shí)施采購(gòu)簽訂合同和驗(yàn)收簽訂合同和驗(yàn)收支付支付價(jià)款價(jià)款采購(gòu)業(yè)務(wù)控制主要風(fēng)險(xiǎn)o 采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：n 采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，采購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制不合理，采購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置n 采購(gòu)需求審核不嚴(yán)格，驗(yàn)收不嚴(yán)

43、格，采購(gòu)的貨物或采購(gòu)需求審核不嚴(yán)格，驗(yàn)收不嚴(yán)格，采購(gòu)的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高服務(wù)質(zhì)次價(jià)高n 采購(gòu)過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)，導(dǎo)采購(gòu)過程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開招投標(biāo)，導(dǎo)致被提起訴訟或受到處罰致被提起訴訟或受到處罰n 采購(gòu)業(yè)務(wù)檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購(gòu)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整采購(gòu)業(yè)務(wù)控制控制措施n 建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度n 合理設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確相關(guān)機(jī)合理設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限 一是明確業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（決策、實(shí)施、

44、監(jiān)督）一是明確業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（決策、實(shí)施、監(jiān)督）機(jī)構(gòu)及職責(zé)權(quán)限機(jī)構(gòu)及職責(zé)權(quán)限 二是合理設(shè)置崗位，明確權(quán)限二是合理設(shè)置崗位，明確權(quán)限 不相容崗位包括：政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審不相容崗位包括：政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定，定，采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，采購(gòu)執(zhí)行復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查與監(jiān)督檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)控制控制措施加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃的管理加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃的管理 一是加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算的編制與審核，建立采購(gòu)與資一是加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算的編制與審核，建立采購(gòu)與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制產(chǎn)

45、管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 二是加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃的編制，明確計(jì)劃編制要求二是加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃的編制，明確計(jì)劃編制要求 三是加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審核：歸口管理部門重點(diǎn)三是加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審核：歸口管理部門重點(diǎn)審核采購(gòu)計(jì)劃的合理性；財(cái)會(huì)部門審核采購(gòu)計(jì)劃是否審核采購(gòu)計(jì)劃的合理性；財(cái)會(huì)部門審核采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算額度內(nèi)在預(yù)算額度內(nèi) 三是加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審批，經(jīng)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組審三是加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審批，經(jīng)采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后下達(dá)給業(yè)務(wù)部門，作為辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的依據(jù)批后下達(dá)給業(yè)務(wù)部門，作為辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的依據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制控制措施加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的管理加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的管理 一是采購(gòu)的申請(qǐng)與復(fù)核：業(yè)務(wù)部門提出采購(gòu)需

46、求，部一是采購(gòu)的申請(qǐng)與復(fù)核：業(yè)務(wù)部門提出采購(gòu)需求，部門負(fù)責(zé)人對(duì)需求進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核：是否有預(yù)算指標(biāo)門負(fù)責(zé)人對(duì)需求進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核：是否有預(yù)算指標(biāo)，是否適應(yīng)業(yè)務(wù)工作需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)申，是否適應(yīng)業(yè)務(wù)工作需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)申請(qǐng)文件內(nèi)容是否完整請(qǐng)文件內(nèi)容是否完整 二是歸口管理部門的審核：項(xiàng)目是否符合采購(gòu)計(jì)劃，二是歸口管理部門的審核：項(xiàng)目是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，是否履行了初步市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，是否履行了初步市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，采購(gòu)需求參數(shù)是否接近市場(chǎng)公允參數(shù)，采購(gòu)組織形式，采購(gòu)需求參數(shù)是否接近市場(chǎng)公允參數(shù)，采購(gòu)組織形式和采購(gòu)方式是否符合規(guī)定等和采購(gòu)方式

47、是否符合規(guī)定等 三是采購(gòu)信息的發(fā)布：公開招標(biāo)公告，邀請(qǐng)招標(biāo)資格三是采購(gòu)信息的發(fā)布：公開招標(biāo)公告，邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告，中標(biāo)公告，預(yù)審公告，中標(biāo)公告， 四是自行采購(gòu)過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正，例如四是自行采購(gòu)過程中供應(yīng)商的選擇公平、公正，例如，建立供應(yīng)商預(yù)選庫(kù)，隨機(jī)抽取，建立供應(yīng)商預(yù)選庫(kù)，隨機(jī)抽取采購(gòu)業(yè)務(wù)控制控制措施加強(qiáng)驗(yàn)收管理加強(qiáng)驗(yàn)收管理 一是確定驗(yàn)收方式一是確定驗(yàn)收方式 自行組織采購(gòu)的，自行組織驗(yàn)收；自行組織采購(gòu)的，自行組織驗(yàn)收； 委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)的，由單位或采委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)的，由單位或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收；購(gòu)代理機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收； 大型或復(fù)雜的采購(gòu)項(xiàng)目，由單位或采購(gòu)代理大型

48、或復(fù)雜的采購(gòu)項(xiàng)目，由單位或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)國(guó)家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)國(guó)家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收 二是組建驗(yàn)收小組：由單位代表、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)二是組建驗(yàn)收小組：由單位代表、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)和專家組成驗(yàn)收小組，但是直接參與組織實(shí)施采購(gòu)和專家組成驗(yàn)收小組，但是直接參與組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)的人員不得作為驗(yàn)收工作主要負(fù)責(zé)人活動(dòng)的人員不得作為驗(yàn)收工作主要負(fù)責(zé)人 三是出具驗(yàn)收證明：簽署驗(yàn)收意見，加蓋公章三是出具驗(yàn)收證明：簽署驗(yàn)收意見，加蓋公章采購(gòu)業(yè)務(wù)控制控制措施n 加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理 明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)

49、權(quán)限和工作流程，例如某單位規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作由歸口管理程，例如某單位規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作由歸口管理部門牽頭，財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門等參加部門牽頭，財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門等參加 對(duì)答復(fù)過程中形成的各種文件要?dú)w檔和保管對(duì)答復(fù)過程中形成的各種文件要?dú)w檔和保管n 加強(qiáng)采購(gòu)記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析加強(qiáng)采購(gòu)記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析 做好采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料的收集、整理，建立檔案做好采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料的收集、整理，建立檔案 需要向財(cái)會(huì)或外部有關(guān)部門備案的，要及時(shí)備案需要向財(cái)會(huì)或外部有關(guān)部門備案的，要及時(shí)備案 定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，定期與資產(chǎn)、財(cái)會(huì)部門核對(duì)信息定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，定期與資產(chǎn)、財(cái)會(huì)部門核對(duì)信息 n 加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的安全保

50、密控制加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的安全保密控制 明確涉密項(xiàng)目的信息管理職責(zé)，與供應(yīng)商或中介明確涉密項(xiàng)目的信息管理職責(zé)，與供應(yīng)商或中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或規(guī)定保密條款機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或規(guī)定保密條款政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程(從提出需求到付款流程舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采購(gòu)辦內(nèi)部采購(gòu)辦外部采購(gòu)中心外部采購(gòu)中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購(gòu)需求登記采購(gòu)需求登記 審核審核 審核審核提出付款申請(qǐng)?zhí)岢龈犊钌暾?qǐng)組織實(shí)施采購(gòu)組織實(shí)施采購(gòu)合同管理合同管理組織驗(yàn)收組織驗(yàn)收支付價(jià)款支付價(jià)款自行采購(gòu)業(yè)務(wù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門資產(chǎn)管理部門資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門內(nèi)部采購(gòu)辦內(nèi)部采購(gòu)辦外部采購(gòu)

51、中心外部采購(gòu)中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購(gòu)需求登記采購(gòu)需求登記 審核審核 審核審核提出付款申請(qǐng)?zhí)岢龈犊钌暾?qǐng)組織招投標(biāo)組織招投標(biāo)合同管理合同管理組織驗(yàn)收組織驗(yàn)收是否委托招投標(biāo)是否委托招投標(biāo)選擇供應(yīng)商選擇供應(yīng)商是是否否支付價(jià)款支付價(jià)款合同控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)o 合同訂立環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)合同訂立環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是對(duì)應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未訂立合同，一是對(duì)應(yīng)訂立合同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未訂立合同，或違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)或違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；利益受損； 二是故意將需要招標(biāo)或領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆二是故意將需要招標(biāo)或領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分，規(guī)避國(guó)家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法

52、違規(guī)；分，規(guī)避國(guó)家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)； 三是對(duì)合同對(duì)方的資格審查不嚴(yán)，導(dǎo)致合同無三是對(duì)合同對(duì)方的資格審查不嚴(yán)，導(dǎo)致合同無效或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)；效或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)； 四是對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)，可能使單位四是對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)，可能使單位面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失；面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失； 五未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保五未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限簽訂合同管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限簽訂合同合同控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)o 合同履行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)合同履行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是合同生效后，對(duì)合同條款未明確約定的事一是合同生效后，

53、對(duì)合同條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，導(dǎo)致合同無法正常履行；項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，導(dǎo)致合同無法正常履行； 二是未如約履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益二是未如約履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損或面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)；受損或面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)； 三是對(duì)合同的履行缺乏有效監(jiān)控，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)三是對(duì)合同的履行缺乏有效監(jiān)控，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的情況，致使單位遭受可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損的情況，致使單位遭受損失；損失； 四是未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等。四是未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等。合同控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)o 合同歸檔環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)合同歸檔環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善一

54、是合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響到合同的履行和，導(dǎo)致合同及相關(guān)資料丟失，影響到合同的履行和糾紛的處理；糾紛的處理； 二是未建立合同信息安全保密機(jī)制，致命秘密二是未建立合同信息安全保密機(jī)制，致命秘密泄露，導(dǎo)致單位或國(guó)家利益受損。泄露，導(dǎo)致單位或國(guó)家利益受損。合同糾紛處理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)合同糾紛處理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn) 一是糾紛處理不當(dāng)，可能損害單位利益、信譽(yù)一是糾紛處理不當(dāng)，可能損害單位利益、信譽(yù)和形象；和形象； 二是未收集充分的對(duì)方違約證據(jù)，導(dǎo)致單位在二是未收集充分的對(duì)方違約證據(jù)，導(dǎo)致單位在糾紛處置中處于不力地位；糾紛處置中處于不力地位； 三是未按照合同約定追究對(duì)方

55、違約責(zé)任，導(dǎo)致三是未按照合同約定追究對(duì)方違約責(zé)任，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損。單位經(jīng)濟(jì)利益受損。合同業(yè)務(wù)控制控制措施 建立健全合同內(nèi)部管理制度建立健全合同內(nèi)部管理制度 實(shí)施歸口管理，指定辦公室（或法律部門）為歸實(shí)施歸口管理，指定辦公室（或法律部門）為歸口管理部門，對(duì)合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理?？诠芾聿块T，對(duì)合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。 建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用

56、合同專用章妥善保管和使用合同專用章 不相容崗位：合同的訂立與審核，合同的審核與不相容崗位：合同的訂立與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等合同業(yè)務(wù)控制控制措施n 加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件，必要時(shí)法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專家參與訂立工作必要時(shí)法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專家參與訂立工作合同調(diào)查環(huán)節(jié)：審查對(duì)方的主體資格是否恰當(dāng)；評(píng)估對(duì)方合同調(diào)查環(huán)節(jié)：審查對(duì)方的主體資格是否恰當(dāng)；評(píng)估對(duì)方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并持續(xù)關(guān)注其資信變化；對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并持續(xù)關(guān)注其資信變化；對(duì)合同對(duì)

57、方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解其履約能力；與合合同對(duì)方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解其履約能力；與合同對(duì)方的開戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商部門溝通，同對(duì)方的開戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商部門溝通，了解其履約能力。了解其履約能力。合同談判環(huán)節(jié)：組織談判團(tuán)隊(duì)；收集談判相關(guān)信息；關(guān)注合同談判環(huán)節(jié)：組織談判團(tuán)隊(duì)；收集談判相關(guān)信息；關(guān)注合同核心內(nèi)容和關(guān)鍵細(xì)節(jié)；必要時(shí)聘請(qǐng)專家參與；加合同核心內(nèi)容和關(guān)鍵細(xì)節(jié)；必要時(shí)聘請(qǐng)專家參與；加強(qiáng)保密工作；注意記錄并妥善保存有關(guān)談判意見。強(qiáng)保密工作；注意記錄并妥善保存有關(guān)談判意見。合同擬訂環(huán)節(jié)：?jiǎn)挝粚?duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式合同擬訂環(huán)節(jié)：?jiǎn)挝粚?duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立

58、書面合同；合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門外，應(yīng)訂立書面合同；合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，合同歸口管理部門組織審核；優(yōu)先選用國(guó)家或起草，合同歸口管理部門組織審核；優(yōu)先選用國(guó)家或行業(yè)的合同示范文本、合同標(biāo)準(zhǔn)文本；合同文字表達(dá)行業(yè)的合同示范文本、合同標(biāo)準(zhǔn)文本；合同文字表達(dá)合同業(yè)務(wù)控制控制措施 要嚴(yán)謹(jǐn)；認(rèn)真審查對(duì)方起草的合同；需備案或?qū)彶橐獓?yán)謹(jǐn)；認(rèn)真審查對(duì)方起草的合同；需備案或?qū)彶榈暮贤?，要履行相關(guān)程序。的合同，要履行相關(guān)程序。合同審核環(huán)節(jié)：重點(diǎn)審核合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性合同審核環(huán)節(jié)：重點(diǎn)審核合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式、可行性和嚴(yán)密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和

59、形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)是否合法，合同內(nèi)容是否符合單位的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同條款是否明確；方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同條款是否明確；建立會(huì)審制度；慎重對(duì)待審核意見，對(duì)審核意見準(zhǔn)建立會(huì)審制度；慎重對(duì)待審核意見，對(duì)審核意見準(zhǔn)確記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款進(jìn)行修改并再次提交審確記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款進(jìn)行修改并再次提交審核；審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口管理部核；審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口管理部門對(duì)審查的結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。門對(duì)審查的結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。合同簽署環(huán)節(jié)：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁合同簽署環(huán)節(jié)：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署

60、合同；嚴(yán)格合同專用章保管制度；采超越權(quán)限簽署合同；嚴(yán)格合同專用章保管制度；采取恰當(dāng)措施，防止已簽的合同被篡改。取恰當(dāng)措施，防止已簽的合同被篡改。合同業(yè)務(wù)控制控制措施 加強(qiáng)對(duì)合同履行的控制加強(qiáng)對(duì)合同履行的控制 對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；建立合同履行監(jiān)督對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；建立合同履行監(jiān)督審查制度，嚴(yán)格審查合同變更、解除等；加強(qiáng)對(duì)合同價(jià)款審查制度，嚴(yán)格審查合同變更、解除等；加強(qiáng)對(duì)合同價(jià)款結(jié)算的控制，建立合同管理信息系統(tǒng)，建立財(cái)會(huì)部門與合結(jié)算的控制，建立合同管理信息系統(tǒng)，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。 加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔加強(qiáng)