促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的若干稅收政策建議1

1、 促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的若干稅收政策建議 陳燁楊秀奎摘要：農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展是武陵地區(qū)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的基本要求，也是提高武陵地區(qū)農(nóng)民收入水平的主要途徑，這不僅關(guān)系到武陵地區(qū)市場(chǎng)的開(kāi)拓及其工業(yè)化、城市化進(jìn)程。而且直接關(guān)系到武陵地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，關(guān)系到武陵地區(qū)農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定和國(guó)家的長(zhǎng)治久安。文章從稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)影響機(jī)理的角度，論述了稅收政策支持武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，提出了完善武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收政策體系的具體建議。關(guān)鍵詞：武陵地區(qū)；農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收政策：建議武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與全國(guó)一樣是20世紀(jì)90年代初出現(xiàn)的新的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

2、經(jīng)營(yíng)方式。它綜合地發(fā)揮了生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化、布局區(qū)域化、經(jīng)營(yíng)一體化、服務(wù)社會(huì)化、管理企業(yè)化等諸多優(yōu)越性，提供了符合武陵地區(qū)區(qū)情的發(fā)展途徑。實(shí)踐證明，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化已成為武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的突破口。稅收政策既是國(guó)家支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，也是國(guó)家實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控、促進(jìn)區(qū)域農(nóng)業(yè)與地區(qū)經(jīng)濟(jì)其他行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的主要工具和手段。從農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化問(wèn)題的一般規(guī)律出發(fā)，研究和探討如何實(shí)現(xiàn)稅收政策的優(yōu)化以促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展、實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。一、合理界定稅收政策支持武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的領(lǐng)域稅收政策支持武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，目的是在較短的時(shí)間內(nèi)培育出一批引導(dǎo)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村

3、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的骨干力量，使武陵地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)增加值在農(nóng)業(yè)增加值中的比重有較大提高；帶動(dòng)武陵地區(qū)更多的農(nóng)戶(hù)和生產(chǎn)基地，促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)民穩(wěn)定增收；加快形成符合武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化要求的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式和運(yùn)行機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，稅收支持武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的領(lǐng)域應(yīng)為：一是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。稅收應(yīng)加大對(duì)武陵地區(qū)多種所有制、多種經(jīng)營(yíng)形式的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的支持力度，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策支持龍頭企業(yè)加大技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新力度，引導(dǎo)龍頭企業(yè)自建研發(fā)機(jī)構(gòu)或與高等院校、科研院所開(kāi)展聯(lián)合科技攻關(guān)，開(kāi)發(fā)具有區(qū)域自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新品種、新產(chǎn)品、新技術(shù)，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)。其重點(diǎn)是在稅收

4、方面創(chuàng)造寬松的環(huán)境，解決好基地建設(shè)與龍頭企業(yè)加工能力不相適應(yīng)的矛盾，促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工轉(zhuǎn)化增殖，鼓勵(lì)武陵地區(qū)出口企業(yè)獲得符合進(jìn)口市場(chǎng)要求的國(guó)際認(rèn)證，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品出口的競(jìng)爭(zhēng)力。三是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織。應(yīng)對(duì)武陵地區(qū)專(zhuān)業(yè)合作組織及其所辦加工、流通實(shí)體減免有關(guān)稅費(fèi)，支持其開(kāi)展技術(shù)培訓(xùn)和推廣、發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)化，增強(qiáng)合作組織的服務(wù)功能。四是支持武陵地區(qū)龍頭企業(yè)與農(nóng)戶(hù)建立利益聯(lián)結(jié)機(jī)制。應(yīng)從稅收政策上引導(dǎo)龍頭企業(yè)采取保護(hù)收購(gòu)價(jià)、利潤(rùn)返還等多種形式，與武陵地區(qū)農(nóng)戶(hù)建立緊密、合理的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制；鼓勵(lì)龍頭企業(yè)以多種利益聯(lián)結(jié)方式，帶動(dòng)武陵地區(qū)基地和農(nóng)戶(hù)發(fā)展。五是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，逐步把

5、資金引向武陵地區(qū)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)；應(yīng)充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)和限制作用，促進(jìn)武陵地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，發(fā)展高附加值的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和加工項(xiàng)目，理順農(nóng)村生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及城鄉(xiāng)關(guān)系，加速武陵地區(qū)向產(chǎn)業(yè)化、市場(chǎng)化、社會(huì)化和國(guó)際化發(fā)展。二、加大對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策的力度我國(guó)城鄉(xiāng)差距大，不同地區(qū)的農(nóng)村間差距同樣很大，可考慮對(duì)特別落后的武陵地區(qū)農(nóng)村，通過(guò)制定法律明確其標(biāo)準(zhǔn)和地域界限，采取與經(jīng)濟(jì)特區(qū)類(lèi)似的全面稅收優(yōu)惠政策，一方面方便稅收優(yōu)惠政策的管理，另一方面有利于鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人在武陵地區(qū)投資或服務(wù)，促進(jìn)武陵地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。三、建立健全鼓勵(lì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)工業(yè)化、規(guī)?；亩愂諆?yōu)惠政策首先，在武陵地區(qū)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工

6、企業(yè)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型。其次，對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)民合作組織或行業(yè)協(xié)會(huì)的經(jīng)營(yíng)性收入、會(huì)費(fèi)收入、服務(wù)收入和接受捐贈(zèng)收入等應(yīng)實(shí)行免稅支持政策。再次，對(duì)武陵地區(qū)所有企業(yè)和個(gè)人轉(zhuǎn)讓農(nóng)業(yè)土地使用權(quán)的收入免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅，以鼓勵(lì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)用地的合理流動(dòng)和集中。最后，采取鼓勵(lì)生產(chǎn)要素在武陵地區(qū)城鄉(xiāng)之間流動(dòng)的稅收政策。對(duì)在武陵地區(qū)農(nóng)村從事旅游、觀(guān)光農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，予以營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠。對(duì)武陵地區(qū)專(zhuān)門(mén)服務(wù)于農(nóng)村的教育、科技、文化、衛(wèi)生等服務(wù)產(chǎn)業(yè)予以營(yíng)業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策。武陵地區(qū)企業(yè)專(zhuān)門(mén)服務(wù)于農(nóng)村的交通運(yùn)輸、通訊、有線(xiàn)電視、電力所獲得的收入，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。四、實(shí)施稅收優(yōu)惠，促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)

7、業(yè)化經(jīng)營(yíng)從理論上分析，稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的機(jī)制有以下方面：一是實(shí)行差別稅率或通過(guò)稅率變動(dòng)來(lái)影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)及投資結(jié)構(gòu)，進(jìn)而引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。二是通過(guò)稅收優(yōu)惠的激勵(lì)措施調(diào)節(jié)稅后投資收益，進(jìn)而影響投資結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況，達(dá)到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。創(chuàng)造良好的稅收政策制度環(huán)境，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，應(yīng)從以下方面人手：首先統(tǒng)一武陵地區(qū)各類(lèi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅收制度。鑒于目前國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)中的稅收優(yōu)惠政策，建議：比照關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)2001124號(hào))規(guī)定，對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、具有區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色的優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地和園區(qū)，以及向武陵地區(qū)農(nóng)村轉(zhuǎn)移擴(kuò)散的農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)

8、及部分城市工業(yè)的配套企業(yè)取得的所得，均暫免征收企業(yè)所得稅，以延長(zhǎng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)武陵地區(qū)城鄉(xiāng)生產(chǎn)層面的銜接，吸收武陵地區(qū)農(nóng)村剩余勞力，增加武陵地區(qū)農(nóng)民收入；對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，同樣適用于新企業(yè)所得稅法第30條第(一)項(xiàng)和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第95條的規(guī)定，實(shí)行所得稅前加計(jì)扣除，以促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)的科技創(chuàng)新，發(fā)展高效高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)農(nóng)業(yè)。其次，對(duì)出口武陵地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行徹底退稅的零稅率政策。我國(guó)對(duì)出口農(nóng)產(chǎn)品增值稅采用出口退稅的辦法，依據(jù)出口退稅率來(lái)計(jì)算實(shí)際應(yīng)退稅額，低于農(nóng)產(chǎn)品中實(shí)際所含稅額，退稅不徹底。為了增強(qiáng)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)

9、品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，考慮到wto允許對(duì)農(nóng)業(yè)出口貨物實(shí)行零稅率，發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼及我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率低的實(shí)際情況，我國(guó)應(yīng)對(duì)武陵地區(qū)出口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零稅率政策，使出口農(nóng)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)五、完善農(nóng)業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策。促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步稅收對(duì)農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步具有明顯的政策導(dǎo)向和激勵(lì)作用，主要體現(xiàn)在以下方面：一是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，影響技術(shù)研發(fā)的直接成本與收益，激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制的建立。從實(shí)質(zhì)上講，主要是通過(guò)制定有利于農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)和社會(huì)增加科研技術(shù)的應(yīng)用與推廣的投資，加快采用新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的步伐，從而大大提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的水平和效率。二是稅收優(yōu)惠

10、政策可以有效降低企業(yè)致力于農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步總體投入活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步的整個(gè)實(shí)施和實(shí)現(xiàn)過(guò)程，是一種實(shí)驗(yàn)新技術(shù)成效的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，尤其是在高新技術(shù)領(lǐng)域中的科技成果的研究、開(kāi)發(fā)和產(chǎn)業(yè)化實(shí)施階段，這種風(fēng)險(xiǎn)更高也更明顯。國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)證明，農(nóng)業(yè)科技只有滲透至土地、勞動(dòng)力、資本等其他生產(chǎn)資源中才能真正成為有實(shí)際意義的創(chuàng)新。從一個(gè)農(nóng)業(yè)科技成果到創(chuàng)新出產(chǎn)品往往需要幾年、十幾年甚至更長(zhǎng)時(shí)間。另外，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受自然條件影響較大，有些農(nóng)業(yè)高科技成果能否帶來(lái)預(yù)期收益是不確定的。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，可以起到降低和化解這種風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而促使企業(yè)解除后顧之憂(yōu)，投入科技研究和應(yīng)用。事實(shí)上，從稅收實(shí)踐來(lái)看，廣泛運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)

11、促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步與發(fā)展已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)的通行做法。武陵地區(qū)就更不能例外。首先要明確武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)高科技研發(fā)和應(yīng)用的特點(diǎn)，實(shí)行差別優(yōu)惠待遇；其次要加大對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)科技員的稅收優(yōu)惠力度，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研成果迅速轉(zhuǎn)化為農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)?，F(xiàn)行稅收政策應(yīng)在以下方面加以改進(jìn)：下一步稅收優(yōu)惠設(shè)計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)新孵育體系和高新技術(shù)或果產(chǎn)業(yè)化支持體系方面，建立起比較符合國(guó)際規(guī)范和要求又能滿(mǎn)足武陵地區(qū)需要的稅收優(yōu)惠政策體系，并制定有關(guān)武陵地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收傾斜政策，鼓勵(lì)武陵地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制的建立。加大對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)科技人才培養(yǎng)的稅收支持，促進(jìn)人力資本投資。包括對(duì)農(nóng)業(yè)科技人員的科技投入減免個(gè)人所得稅，以促進(jìn)個(gè)人多接受

12、教育培訓(xùn)，增加個(gè)人的人力資本投資；對(duì)社會(huì)各界向武陵地區(qū)農(nóng)村教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)不設(shè)最高捐贈(zèng)限額，可在稅前據(jù)實(shí)列支。六、加大稅收優(yōu)惠政策扶持力度，促進(jìn)武陵地區(qū)循環(huán)農(nóng)業(yè)的發(fā)展首先，通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)武陵地區(qū)生態(tài)農(nóng)業(yè)和生態(tài)示范區(qū)建設(shè)，搞好土地整理，推行節(jié)水灌溉、科學(xué)使用肥料和農(nóng)藥，把生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)和保護(hù)耕地、水等自然資源作為促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和生態(tài)環(huán)境全面協(xié)調(diào)發(fā)展的重要內(nèi)容。其次，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)村新能源建設(shè)，有針對(duì)性地引導(dǎo)投資和消費(fèi)，從而限制發(fā)展能耗高、污染大的農(nóng)產(chǎn)品，鼓勵(lì)發(fā)展低能耗、無(wú)污染的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)投資于防治污染、環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的納稅人給予稅收減免，促使武陵地

13、區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置向有利于環(huán)境保護(hù)的方向調(diào)整。再次，要加大對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)科技園區(qū)的秩持力度，進(jìn)一步提高武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)科技園區(qū)的稅收優(yōu)惠程度。如對(duì)企業(yè)用于農(nóng)業(yè)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)但國(guó)內(nèi)又不能生產(chǎn)的進(jìn)口農(nóng)業(yè)設(shè)施和設(shè)備，免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅；園區(qū)內(nèi)直接用于農(nóng)、林、漁、牧業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅；企業(yè)購(gòu)置清潔生產(chǎn)設(shè)備時(shí)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，以降低企業(yè)購(gòu)置清潔生產(chǎn)設(shè)備的費(fèi)用；允許用于清潔生產(chǎn)的設(shè)備加速折舊；對(duì)企業(yè)采用清潔生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品或生產(chǎn)有利于環(huán)境的綠色環(huán)抱產(chǎn)品的，給予企業(yè)所得稅減稅甚至免稅的優(yōu)惠。七、適時(shí)調(diào)整涉農(nóng)稅收政策，促進(jìn)武陵地區(qū)農(nóng)民增收首先，我國(guó)應(yīng)調(diào)整已與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式不相適應(yīng)的有關(guān)區(qū)域性

14、的稅式支出政策逐步減少列發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)惠，轉(zhuǎn)而加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠力度。這樣既可能提高武陵地區(qū)的比較效益，提高當(dāng)?shù)厣孓r(nóng)企業(yè)和個(gè)人的收入，同時(shí)也可使武陵地區(qū)能夠以投資軟環(huán)境的相對(duì)優(yōu)勢(shì)來(lái)彌補(bǔ)投資硬環(huán)境的不足，從而吸引資金和人才，步入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。其次，稅式支出應(yīng)對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)予以?xún)A斜，其范圍不僅包括農(nóng)業(yè)自身的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等，還應(yīng)包括對(duì)農(nóng)業(yè)影響較大的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的生產(chǎn)行業(yè)、從事農(nóng)產(chǎn)品深加工及大量吸收農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、直接服務(wù)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的社會(huì)化農(nóng)業(yè)服務(wù)業(yè)等，使武陵地區(qū)農(nóng)業(yè)處于一個(gè)有利于可持續(xù)發(fā)展的良好氛圍中。再次，為鼓勵(lì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以及城市金融機(jī)構(gòu)投資于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，應(yīng)對(duì)武陵地區(qū)農(nóng)村信用社實(shí)施更為優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率；對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行等投