第四章-計(jì)劃審計(jì)習(xí)題

1、第四章 計(jì)劃審計(jì)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷以確定（ ）。A.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.可容忍誤差C.初步審計(jì)策略D.審計(jì)意見類型2.計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)分（ ）層次來評(píng)估重要性。A.總分類賬和明細(xì)分類賬 B.資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額 D.記賬憑證和原始憑證3.在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（ ）。A.同向變動(dòng)關(guān)系 B.反向變動(dòng)關(guān)系C.有時(shí)呈現(xiàn)同向變動(dòng)關(guān)系 D.不明顯關(guān)系4.下列關(guān)于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是（ ）。A.對(duì)于管理當(dāng)局自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)從寬制定重要性水平B.被審計(jì)單位的業(yè)

2、務(wù)性質(zhì)復(fù)雜，可制定較高的重要性水平，以降低審計(jì)成本C.內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定的高一點(diǎn)D.對(duì)流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A.程序風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.固有風(fēng)險(xiǎn)6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）A.呈同向變動(dòng)關(guān)系 B.呈反向變動(dòng)關(guān)系C.呈比例變動(dòng)關(guān)系 D.不存在關(guān)系7.審計(jì)計(jì)劃通常是由（ ）于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始之前起草的。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人 B.審計(jì)項(xiàng)目參與人C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法人代表8.在審計(jì)計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確

3、定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)水平，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的（ ）。A.實(shí)際估計(jì)水平 B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平 D.計(jì)劃可接受水平9.下列事項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)策略審核事項(xiàng)的是（ ）。A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序能否適合設(shè)計(jì)項(xiàng)目的具體情況C.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否適當(dāng)10.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的下列說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃B.執(zhí)行過程中可隨時(shí)根據(jù)情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃做必要的修改、補(bǔ)充C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中，應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)D.在完成外勤審計(jì)工作之后，必須再對(duì)審計(jì)計(jì)劃做修改11.在確定財(cái)

4、務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下（ ）因素。A.管理人員的誠(chéng)信度 B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度 C.企業(yè)虧損嚴(yán)重 D.企業(yè)某產(chǎn)品市價(jià)下跌12.通常情況下，審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作不包括（ ）。A.初步評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況C.確定重要性，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)后期事項(xiàng)13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)加總為10萬元是重要的，利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)加總為20萬元是重要的，那么，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)該定為（ ）萬元。A.10 B.20 C.15 D.3014.實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果表明，

5、控制分析水平高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步估計(jì)水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否（ ）。A.重新了解內(nèi)部控制B.追加相應(yīng)的審計(jì)程序C.重新執(zhí)行控制測(cè)試D.重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)15.在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬元，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（ ）。A.100萬元 B.200萬元C.150萬元 D.300萬元16.如果同一期間不同財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基本原則是選擇（ ）。A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)17.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位有不允

6、許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。A.解除業(yè)務(wù)約定B.執(zhí)行新業(yè)務(wù)C.同意變更業(yè)務(wù)D.出具否定意見18.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，稱為（ ）。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（ ）。A.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.確定是否接受委托C.執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的主要目的有（ ）。A.保證審計(jì)質(zhì)量B.提高審計(jì)效率C.查出錯(cuò)誤與舞弊D.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括（ ）。A.針對(duì)保持客戶

7、關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)定的情況，包括評(píng)級(jí)獨(dú)立性C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚說明的內(nèi)容包括（ ）。A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量C.何時(shí)調(diào)配這些資源D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用5.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ）。A.為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的內(nèi)部控制有效性測(cè)試的范圍D.注冊(cè)

8、會(huì)計(jì)師成員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序6.關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有（ ）。A.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的B.重要性概念從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮C.重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用主業(yè)判斷得來的D.重要性概念從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮7.對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于（ ）。A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力8.重要性的判斷應(yīng)從（ ）方面加以考慮。A.數(shù)量B.金額C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷9.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括（ ）。A.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征B.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)C.考慮影響

9、審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素D.考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于（ ）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)11.為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要查閱上一年的工作底稿，了解（ ）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)B.上年度重要會(huì)計(jì)問題C.上年度審計(jì)差異調(diào)查事項(xiàng)D.上年度審計(jì)報(bào)告意見類型12.在編制審計(jì)計(jì)劃前，了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)基本情況的方法包括（ ）。A.查閱去年的工作底稿 B.審閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料C.確定關(guān)聯(lián)方及交易方 D.詢問管理當(dāng)局和內(nèi)部審計(jì)人員13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷數(shù)為100萬元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元

10、，則下列說法中正確的有（ ）。A. 這有可能標(biāo)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性C. 這有可能標(biāo)明審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意D. 這有可能標(biāo)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的基本情況包括（ ）。A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.以前年度接受審計(jì)的情況C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織D.主要管理人員的經(jīng)驗(yàn)及品行15.審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于（ ）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.被審計(jì)單位聲明書的情況C.預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容16.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于審

11、計(jì)計(jì)劃的表述正確的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些重要的審計(jì)程序進(jìn)行討論B.獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組成員D.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，以保證審計(jì)工作質(zhì)量17.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ ）。A.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C. 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.發(fā)表保留意見或否定意見18在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取信息的來源主要包括（ ）A.銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.工商管理部門D.外部調(diào)查機(jī)構(gòu)19.下列可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變

12、化的有（ ）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大審計(jì)錯(cuò)誤C.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)20.確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素有（ ）。A.被審計(jì)單位及其環(huán)境的基本情況B.審計(jì)目標(biāo)C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)及相互之間的關(guān)系D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度21.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選用凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)的有（ ）。A.被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)B.被審計(jì)單位凈利潤(rùn)接近于零C.被審計(jì)單位凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額波動(dòng)幅度較大22.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款金額為300萬元，重要性水平為2萬元，先對(duì)其中的50%進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)0.95萬元額錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

13、（ ）。A.確定其金額B.追加審計(jì)程序C.擴(kuò)大審計(jì)程序D.建議調(diào)整23.下類屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制的有（ ）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)24.以下有關(guān)重要性的理解，正確的是（ ）。A.重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的B.重要性應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮C.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D.重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，除了運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)該考慮（ ）。A.有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目金額及波動(dòng)幅度C.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系26.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的

14、有（ ）。A.確定是否受委托B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的主要目的是（ ）。A.提高審計(jì)效率B.保證審計(jì)質(zhì)量C.查處錯(cuò)誤與舞弊D.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量28.如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要帳戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低只可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（ ）。A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各賬戶層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（ ）。A.各賬戶性質(zhì) B.各賬戶錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性C.各賬戶審計(jì)成本D.賬戶層次的重要性水平和財(cái)務(wù)

15、報(bào)表層次的重要性水平之間的關(guān)系30.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮采取的措施包括（ ）。A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總表低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見（三）判斷題1.如果應(yīng)收帳款和存貨的期末余額一樣，在初步評(píng)價(jià)的重要性水平分配給各賬戶時(shí)，最理想的分配是這兩個(gè)賬戶分得同樣多的重要性水平或稱具有一樣的可寬容誤差。（ ）2.為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)使用同樣的重要水

16、平。（ ）3.應(yīng)先計(jì)算整個(gè)企業(yè)的重要性水平，然后在企業(yè)每個(gè)部門之間分?jǐn)?。?）4.因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也存在反向關(guān)系，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，相反地，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。（ ）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)判斷重要性水平時(shí)，如果被審計(jì)單位凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大，則當(dāng)年仍以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平。（ ）6.在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（ ）7.在實(shí)際審計(jì)工作中，運(yùn)用重要性概念主要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額的大小為尺度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額大的是重要的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)金額小的是不重要的。（ ）8

17、.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度和規(guī)模大小，都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。（ ）9.為保證審計(jì)計(jì)劃的嚴(yán)肅性，審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中就不能作出任何修改。（ ）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位就總體審計(jì)策略精心討論，并協(xié)調(diào)工作，因此，總體審計(jì)策略可以有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同編制。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料所獲取的信息，應(yīng)做成書面記錄，并保存在當(dāng)期檔案中。（ ）12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法勝任或不能按時(shí)完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如能從其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)聘請(qǐng)到相關(guān)專業(yè)人員，即可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托。（ ）13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由于專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

18、水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)計(jì)劃。（ ）14.審計(jì)人員應(yīng)該選擇各財(cái)務(wù)報(bào)表中最高的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（ ）15.賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍誤差。（ ）16.當(dāng)累計(jì)尚未更正錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍或提前被審計(jì)單位調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（ ）17.不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)各重要賬戶或交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ）18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平作出初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（ ）19.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不想追加審計(jì)程序，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，以便使整

19、個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。（ ）20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）21.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤的可能性就越大，相應(yīng)地，要求檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低。（ ）22.審計(jì)人員只在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，才應(yīng)該考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（ ）23.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)的數(shù)量就愈大。（）24.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的控制測(cè)試。（ ）25.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)不同，在財(cái)務(wù)報(bào)表中其被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。（ ）四、名詞解釋：1.總體審計(jì)計(jì)

20、劃 2.檢查風(fēng)險(xiǎn)3.具體審計(jì)計(jì)劃 4.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.審計(jì)重要性 6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)五、簡(jiǎn)答題：1.什么是總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃？它們主要包括哪些內(nèi)容？2.總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系如何？3.什么是審計(jì)重要性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中為什么要考慮重要性？4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定審計(jì)重要性水平？5.什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？它包括哪些組成要素？這些組成要素之間是什么關(guān)系？6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)與重要性水平之間是什么關(guān)系？對(duì)審計(jì)過程有什么影響？六、案例分析題中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所所進(jìn)行的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的審計(jì)案（一）背景簡(jiǎn)介2001年2月8日，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鄭田、江國(guó)慶等注冊(cè)會(huì)計(jì)師，依據(jù)

21、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和對(duì)北京華泰實(shí)業(yè)有限公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體實(shí)施方案，對(duì)北京華泰實(shí)業(yè)有限公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)。鄭田根據(jù)審計(jì)總體計(jì)劃和所了解客戶有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況，確定對(duì)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的審計(jì)程序.其編制的應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序及應(yīng)收賬款審計(jì)程序表分別如表1和表2所示。表1 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序客戶：北京華泰實(shí)業(yè)有限公司簽名日期項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)編制人鄭田2001.2.8索引號(hào)C3-1截至日：2000.1.12000.12.31復(fù)核人江國(guó)慶2001.2.9頁(yè)次1一、審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在;2.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有;3.確定應(yīng)收票

22、據(jù)增減變動(dòng)的紀(jì)錄是否完整;4.確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回;5.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確;6.確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序執(zhí)行情況說明 索引號(hào)1.核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬是否相符;2.編制應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)明細(xì)表，盤點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對(duì);3.抽取部分票據(jù)持有人函證，以證實(shí)其存在和可收回性;4.驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已入賬;5.核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng);6.驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。表2 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收賬款審計(jì)程序客戶：北京華泰實(shí)業(yè)有限公司簽名日期項(xiàng)目：應(yīng)收賬款編制人鄭田2001

23、.2.8索引號(hào)C3-1截至日：2000.1.12000.12.31復(fù)核人江國(guó)慶2001.2.9頁(yè)次1一、審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)收賬款是否存在;2.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有;3.確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的紀(jì)錄是否完整;4.確定應(yīng)收賬款是否有效，可否收回;5.確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確;6.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序執(zhí)行情況說明 索引號(hào)1.核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬是否相符;2.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表或賬齡分析表;3.抽取賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)情況編制函證結(jié)果匯總表，回函金額不符的，查明原因或作適當(dāng)調(diào)整;4.未回函的或未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，采用

24、替代程序進(jìn)行檢查，判斷其債權(quán)的真實(shí)性和可收回性;5.檢查應(yīng)收賬款中是否有無法收回的款項(xiàng);6.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán);7.對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款， 檢查其采用的匯率是否正確;8.出現(xiàn)貸方余額的應(yīng)收賬款，必要時(shí)作重分類調(diào)整;9.驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。鄭田、江國(guó)慶按照應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款具體審計(jì)計(jì)劃，對(duì)北京華泰實(shí)業(yè)有限公司的應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收帳款進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并將執(zhí)行結(jié)果在上述程序表中進(jìn)行了簡(jiǎn)單說明，如表3和表4所示。表3 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收票據(jù)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況 客戶：北京華泰實(shí)業(yè)有限公司簽名日期項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)編制人鄭田2001.2.8索引號(hào)C3-1截至日：20

25、00.1.12000.12.31復(fù)核人江國(guó)慶2001.2.9頁(yè)次1一、審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在;2.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有;3.確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的紀(jì)錄是否完整;4.確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回;5.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確;6.確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序執(zhí)行情況說明 索引號(hào)1.核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬是否相符;已核對(duì)C3-22.編制應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)明細(xì)表，盤點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬核對(duì);已核對(duì)C3-33.抽取部分票據(jù)持有人函證，以證實(shí)其存在和可收回性;未核對(duì)4.驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已入賬; 已驗(yàn)證C3-35.核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，

26、其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng);已核對(duì)C3-36.驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。已驗(yàn)證C3-2表4 中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收賬款審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況客戶：北京華泰實(shí)業(yè)有限公司簽名日期項(xiàng)目：應(yīng)收賬款編制人鄭田2001.2.8索引號(hào)C3-1截至日：2000.1.12000.12.31復(fù)核人江國(guó)慶2001.2.9頁(yè)次1一、審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)收賬款是否存在;2.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有;3.確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的紀(jì)錄是否完整;4.確定應(yīng)收賬款是否有效，可否收回;5.確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確;6.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序執(zhí)行情況說明 索引號(hào)1.核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬是否相符;已核對(duì)C4-22.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表或賬齡分析表;已核對(duì) C4-33.抽取賬齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)情況編制函證結(jié)果匯總表，回函金額不符的，查明原因或作適當(dāng)調(diào)整;已核對(duì)C4-34.未回函的或未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，采用替代程序進(jìn)行檢查，判斷其債權(quán)的真實(shí)性和可收回性;已核對(duì)C4-35.檢查應(yīng)收賬款中是