利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄

1、第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的確認(rèn)記錄 1. 1.本節(jié)學(xué)習(xí)主要內(nèi)容本節(jié)學(xué)習(xí)主要內(nèi)容利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算、利潤(rùn)分配的核算 2 2、本節(jié)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)、本節(jié)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算 3 3、本節(jié)學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)、本節(jié)學(xué)習(xí)方法指導(dǎo) 掌握利潤(rùn)形成的核算、所得稅的核算，熟悉利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是由一系列的利潤(rùn)指標(biāo)構(gòu)成的，其內(nèi)容及計(jì)算方法見(jiàn)下： 利潤(rùn)分為三個(gè)層次 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（簡(jiǎn)化）營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和

2、即“”期間費(fèi)用凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減 利潤(rùn)總額即“利得”利潤(rùn)（或虧利潤(rùn)（或虧損）損） 總總 額額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收 入營(yíng)業(yè)外支 出即“損失” 凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金利潤(rùn)總額所得稅費(fèi) 用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 投資收益的核算投資收益的核算 1.1.投資收益的含義投資收益的含義 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，將資金投放于購(gòu)買(mǎi)債券、股票等獲得的收益（或損失）。 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。例例 企業(yè)采用成本法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資，現(xiàn)分得本年現(xiàn)金股利50 000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 50 00050 000 貸：投資收益貸：投資收益 50 00050

3、 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益課堂練習(xí):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入134 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 526 000其他業(yè)務(wù)成本20 680 營(yíng)業(yè)稅金及附加46 810管理費(fèi)用395 690銷售費(fèi)用 79 280財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2 274 000+134 0001 526 00020 68046 810395 6902 50079 280=435 200(元) 凈利潤(rùn)的計(jì)算與核算凈利潤(rùn)的計(jì)算與核算凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)（或虧利潤(rùn)（或虧損）損） 總總 額額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收 入營(yíng)

4、業(yè)外支 出利潤(rùn)總額所得稅費(fèi) 用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 從以上公式可見(jiàn)，進(jìn)行凈利潤(rùn)的計(jì)算，還需要研究營(yíng)業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容。1.1.營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算（1 1）營(yíng)業(yè)外收支的含義）營(yíng)業(yè)外收支的含義 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。（2 2）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、盤(pán)盈利得接受捐贈(zèng)利得等。 營(yíng)業(yè)外支出包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、盤(pán)虧損失和公益性支出等。（3 3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置（4 4）核算舉例核算舉例【例例】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入84 84 800800 元，存入銀行。 借：銀行存款

5、借：銀行存款 84 80084 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 80084 800【例例】企業(yè)用銀行存款20 00020 000元元支付公益性捐贈(zèng)。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 所得稅費(fèi)用的核算1.1.所得稅費(fèi)用的含義所得稅費(fèi)用的含義 企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。2.2.所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法 應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅所得稅稅率率 其中：應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額調(diào)整項(xiàng)目 3.3.

6、利潤(rùn)總額的計(jì)算利潤(rùn)總額的計(jì)算利潤(rùn)（或虧損）利潤(rùn)（或虧損） 總總 額額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收 入營(yíng)業(yè)外支 出 根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額（435 200元）和上述資料，可計(jì)算京連公司的利潤(rùn)總額如下： 435 200+84 80020 000500 000（元）4.4.所得稅費(fèi)用的計(jì)算所得稅費(fèi)用的計(jì)算 應(yīng)交所得稅額利潤(rùn)總額應(yīng)交所得稅額利潤(rùn)總額所得稅稅率所得稅稅率 假定京連公司的所得稅稅率為33%，假定京連公司的所得稅稅率為33%，應(yīng)交所得稅額應(yīng)為： 500 00033%165 000（元） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用的核算所得稅費(fèi)用的核算賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 核算舉例核算

7、舉例【例例】企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅165 000165 000元元 。 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 165 000165 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 165 000165 000（6 6）凈利潤(rùn)的計(jì)算）凈利潤(rùn)的計(jì)算 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅所得稅 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=500 000=500 000元元-165 000-165 000元元 =335 000=335 000元元 凈利潤(rùn)形成的核算凈利潤(rùn)形成的核算1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算前面講過(guò)的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及

8、附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2.2.核算舉例核算舉例【例例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 0002 274 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 134 000134 000 投資收益投資收益 79 28079 280 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 84 80084 800 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 2 572 0802 572 080【例例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 2 072 0802 072 080 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：

9、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 4001 526 400 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 00055 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 20 68020 680 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 46 81046 810 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 395 690395 690 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 5002 500 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 20 00020 000【例例】企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 165 000165 000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 165 000165 000 “本年利潤(rùn)”賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤(rùn)數(shù)。 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本7-4 7-4 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算7-4-1 7-4-1 利潤(rùn)分配的含義利潤(rùn)分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金和分配給投資者等。 可供分配的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn) = = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn) + + 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn) 7-4-2 7-4-2 利潤(rùn)分配的順序利