電大中級財務(wù)會計模擬題(一)及答案

1、一、單項選擇題1會計信息的最高層次的質(zhì)量要求是（ ）a有用性 2下列各項中，屬于收入會計要素內(nèi)容的是( )。 b出租包裝物的收入3按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是( ) b支付商品價款10000元4企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是( )。 d. 存入轉(zhuǎn)賬支票5h公司采用備抵法并收賬款余額的5估計壞賬損失。2005年初，“壞賬準備”賬戶額2萬元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元。2006年5月確認壞賬3萬元，7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬元，年末應(yīng)收賬款余額80萬元。據(jù)此06年末h公司應(yīng)計提壞賬準備（ ）。 c1萬元 6備抵法下，企業(yè)應(yīng)

2、采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是( )。d凈價法7a公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為( )。b7月14日 8某公司2003年4月1日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7月份損益影響的金額為( )，c.6000元 9物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是( )。 a. 先進先出法 10外購原材料已驗收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末企業(yè)可按材料合同價款估計入賬，應(yīng)作的會計分錄為( ) d借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 貸：

3、應(yīng)付賬款11a企業(yè)2001年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475 000元，計劃成本425 000元；本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，則該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實際成本為( )。 a、621 000 12折價購入債券時，市場利率（ ）。 a高于債券票面利率 13某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價50000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為( )。 c9600元 14采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)（ ）

4、。d不計提折舊或攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量15對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( )。 b長期借款16預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為( ) c. 應(yīng)收賬款 172002年7月1日a公司以每張900元的價格購入b公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為( )。c. 5750元 18d公司接受a公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。d公司接受設(shè)備投資時，實收資本”賬戶的入賬

5、金額為( ) b35000元192000年a公司經(jīng)營虧損650萬元。2001年至2005年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元：2006年實現(xiàn)利潤200萬元，所得稅稅率30則2006年末，a公司可供分配的凈利潤應(yīng)為 ( ) d90萬元20工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會計上應(yīng)確認為( ) c. 其他業(yè)務(wù)收入 21下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是( )。a. 資本公積 22企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應(yīng)作為營業(yè)費用列支的是( )。 b廣告費23工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。 b出售無形資產(chǎn)的凈收益24工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會計上應(yīng)確認為（ ）。 b其他業(yè)務(wù)

6、收入25下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是( )。 a用現(xiàn)金等價物清償債務(wù) 二、多項選擇題1. 下列各項中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有( )。a在途商品 b委托加工材料 d. 在產(chǎn)品 e發(fā)出商品2采用權(quán)益法核算時，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有( )。 a被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤 c被投資單位接受資產(chǎn)捐贈 3借款費用的主要內(nèi)容包括( )a. 借款利息b. 外幣借款的匯兌差額c. 債券發(fā)行費用 d. 借款承諾費 e. 應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷4對債券折價，下列說法正確的是( )。 b它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補償 d它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出

7、的代價5下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有( ) a用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 b用資本公積轉(zhuǎn)增資本 c. 用盈余公積彌補虧損 6下列各項費用應(yīng)作為銷售費用列支的有( ) b. 廣告費 c. 產(chǎn)品展覽費 7下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( )。a.收回已確認的壞賬 b.取得債務(wù)重組收益c計提長期債券投資的利息 d.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金8會計政策變更的會計處理方法有( )。b. 追溯調(diào)整法d未來適用法9資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)包括( )。 a.“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額 b.“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額10. 下列各項中，不屬

8、于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。c. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 d出售專利收到的現(xiàn)金e購買債券支付的現(xiàn)金參考答案三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別（p152-153）（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量上，企業(yè)通常應(yīng)當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。2.辭退福利的含義及其與

9、職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退； （2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理（1）

10、壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會計處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備。在會計實務(wù)中，按期估計壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資

11、產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬元。從整體上來看，未來期間應(yīng)納稅所得額會減少，應(yīng)繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會

12、計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理方法答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。四、單項業(yè)務(wù)題1撥付定額備用金4000元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000 貸：庫存現(xiàn)金 40002因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償；借：其他應(yīng)收款出納員 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1003將一張不帶息

13、的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶； 借：銀行存款 11800 財務(wù)費用 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 120004采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000，增值稅1700元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購 10000 應(yīng)交稅費增值稅（進項稅） 1700 貸：其他貨幣資金銀行匯票 117005某存貨賬面價值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失 1500 貸：存貨跌價準備 15006按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200萬。借：持有至到期投資成本

14、 2000000 貸：銀行存款 20000007對出租的寫字樓計提本月折舊3000元；借：其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 30008將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬元。借：投資性房地產(chǎn)成本 8000000 累計折舊 3000000 貸：固定資產(chǎn) 10000000 資本公積其他資本公積 100000092008 年1 月1 日，a 公司支付價款106萬元購入b 公司發(fā)行的股票10萬股，每股價格10.6 元，a 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6月30日，b 公

15、司股票價格下跌到100萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。 借：公允價值變動損益 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 60 000106月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借：預(yù)收賬款預(yù)收f公司 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 收到余款268000元，存入開戶銀行。 借：銀行存款 268000 貸：預(yù)收賬款預(yù)收f公司 26800011本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1

16、000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借：生產(chǎn)成本 9000 制造費用 1000 管理費用 2500 在建工程 3000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 1550012根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償12萬元，明年1月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用 120000 貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 12000013以銀行存款支付廣告費60000元；借：銷售費用 60000 貸：銀行存款 6000014與b公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12萬元（該項專利的賬面價值10萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5%，其他稅費略）。債務(wù)重組收益：12-10-105%=

17、1.5萬借：應(yīng)付賬款a公司 120000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 5000 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益 1500015如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續(xù)費25萬元（500萬5），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄。借：銀行存款 4750000財務(wù)費用 250000貸：股本 5000000如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄。借：銀行存款

18、 5750000貸：股本 5000000 資本公積股本溢價 75000016按溢價204萬發(fā)行債券一批，面值200萬，款項存入銀行。借：銀行存款 2040000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 40000 17將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10萬元，售價12萬元。借：庫存商品120000 貸：商品采購 100000 商品進銷差價 2000018出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，專利權(quán)的賬面余額為700萬元、累計攤銷額為350萬元，并已計提減值準備200萬元。出售損益：800-（700-200-350）-40=6

19、10萬借：銀行存款 8000000 累計攤銷 3500000 無形資產(chǎn)減值準備 2000000 貸：無形資產(chǎn) 7000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 400000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 610000019上年初購入一項專利，價款10萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用 10000 貸：累計攤銷 10000 20年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬（下年支付）；借：本年利潤 12000000 貸：利潤分配未分配利潤 12000000借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 1000000 貸

20、：應(yīng)付股利 1000000五、計算題（要求列示計算過程）12008年4月1日b公司購入甲公司25的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200元（假設(shè)各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬元。要求：計算b公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應(yīng)確認的投資收益（2）2009年4月5日確認的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收

21、股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認的投資收益或損失（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值參考答案：（1）2008年度應(yīng)確認的投資收益120012925%=225萬借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2250000 貸： 投資收益 2250000（2）2009年4月5日確認的應(yīng)收股利應(yīng)確認股利：120040%25%=120萬借：應(yīng)收股利 1200000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額120040%25%=120萬（4）2009年度應(yīng)確認的投資收益或損失60025%=150萬借：投資收益 1500000 貸：長

22、期股權(quán)投資損益調(diào)整 1500000（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值200+225-120-150=55萬 2. 購入一項設(shè)備，已知買價100000元、進項增值稅17000、安裝過程中支付的人工費用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2380元。 要求：計算下列指標（列示計算過程）：（1）交付使用時設(shè)備的原價（2）采用平均年限法計算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折

23、舊額采用年數(shù)總和法計算）。參考答案：（1）交付使用時設(shè)備的原價設(shè)備原價=100000+6000+14000+1400017%=122380（2）采用平均年限法計算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）第一年：（122380-2380）5/15=40000第一年：（122380-2380）4/15=32000第一年：（122380-2380）3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。清理凈損失：122

24、380-40000-32000-24000+2000=28380元。3已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司2008年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（1）2008年度的利潤表有關(guān)資料：凈利潤 2000000元計提資產(chǎn)減值損失 100000元管理費用中折舊費用 300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負債表有關(guān)資料： 年初數(shù)（元） 年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款 234000 1

25、75500存貨 300000 250000應(yīng)付賬款 58500 167500參考答案：凈利潤 2000000加：資產(chǎn)減值損失 100000 管理費用中折舊費用 300000 存貨的減少 50000 應(yīng)收賬款的減少 58500 應(yīng)付賬款的增加 109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益 80000 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 26095000六、綜合題1甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年9月30日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為b材料的余額，b材料的計劃成本為每公斤10元。10月

26、份b材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）10月8日，采購1000公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800公斤。(3) 10月15日采購800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。(4) 10月22日采購600公斤驗收入庫，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計算b材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實際成本 期末結(jié)存材料的實際成本 （2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制

27、會計分錄； （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用b材料應(yīng)負擔的成本差異。參考答案：（1）計算b材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000+1600-600=2000元（超支差） 材料成本差異率材料成本差異率=2000（30000+10000+18000+8000+6000）100%=2.78% 發(fā)出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本=250010+2500102.78%=25295元 期末結(jié)存材料的實際成本結(jié)存材料的計劃成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）10=47000結(jié)存的實際成本=47000+470002.78%=

28、48306.6 （2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；8日：借：原材料 18000材料成本差異 2000貸：材料采購 2000010日：借：原材料 18000材料成本差異 500貸：材料采購 10500 （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用b材料應(yīng)負擔的成本差異。借：生產(chǎn)成本 295 貸：材料成本差異 29522008年1月3日，d公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為200萬，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為170萬。增值稅率17，增值稅額于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)，實際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1

29、月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；（2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。參考答案：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；借：長期應(yīng)收款 2000000 銀行存款 340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1700000 應(yīng)交稅費增值稅（銷項）340000 未確認融資收益 300000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：庫存商品 1500000（2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款（1）確認融資收入（2）=上期（4）6%收回價

30、款（本金）（3）=（1）-（2）攤余金額（4）=上期（4）-本期（3）170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計20000003000001700000（3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。借：銀行存款 500000 貸：長期應(yīng)收款 500000 同時：貸：未實現(xiàn)融資收益 102000 貸：財務(wù)費用 10200032008年 a公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，

31、本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5萬元，支付罰金1萬元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬元。公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算a公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；（2）計算a公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；（3）計算a公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（4）2008年1-11月a公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分

32、錄。參考答案：（1）計算a公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；賬面價值=20-10=10萬計稅基礎(chǔ)=20-8=12萬由于資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2萬元（2）計算a公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；由于產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，所以由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)2000025%=5000元（3）計算a公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；本年應(yīng)納稅所得額=100-5+1+2=98萬應(yīng)交所得稅=9825%=24.5萬（4）2008年1-11月a公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。借：所得稅費 240000 遞

33、延所得稅資產(chǎn) 5000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 245000acknowledgements my deepest gratitude goes first and foremost to professor aaa , my supervisor, for her constant encouragement and guidance. she has walked me through all the stages of the writing of this thesis. without her consistent and illuminating instruction, this

34、 thesis could not havereached its present form. second, i would like to express my heartfelt gratitude to professor aaa, who led me into the world of translation. i am also greatly indebted to the professors and teachers at the department of english: professor dddd, professor ssss, who have instructed and helped me a lot in the past two years. last my thanks would go to my beloved family for their loving considerations and great confidence in me all t