中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、模塊2 中小企業(yè)日常最中小企業(yè)日常最主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 項(xiàng)目項(xiàng)目1資金資金籌集籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目2貨幣貨幣資金資金收付收付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目3往來(lái)往來(lái)結(jié)算結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目4存貨存貨收發(fā)收發(fā)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目5固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)的的核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目6無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)的的核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目7成本成本與與期間期間費(fèi)用費(fèi)用核算核算項(xiàng)目項(xiàng)目8收入收入取得取得業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算核算項(xiàng)目1 資金籌集業(yè)務(wù)的核算n任務(wù)1 投入資本的核算n任務(wù)2 負(fù)債籌資的核算 實(shí)收資本實(shí)收資本企業(yè)按法定程序企業(yè)按法定程序沖減的資金額沖減的資金額 實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金，以及按

2、規(guī)定從資本公積金和盈余公積金中轉(zhuǎn)增的資本。 企業(yè)實(shí)際擁有資本總額企業(yè)實(shí)際擁有資本總額 企業(yè)接受投資基本分錄n借借:銀行存款銀行存款 (固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)) (無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)) 貸貸:實(shí)收資本實(shí)收資本基本賬戶設(shè)置短期借款短期借款 短期借款的償還數(shù)額短期借款的償還數(shù)額 借入的短期借款借入的短期借款 尚未歸還的短期借款數(shù)額尚未歸還的短期借款數(shù)額 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款已償還的長(zhǎng)期借款已償還的長(zhǎng)期借款已借入的長(zhǎng)期借款額已借入的長(zhǎng)期借款額和計(jì)提的一次還本付息的利息和計(jì)提的一次還本付息的利息 為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息為企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息 項(xiàng)目項(xiàng)目2 貨幣資金收付業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)貨幣資金收付業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)貨

3、幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制收入控制收入控制每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；盡可能采用集中收款的方式，盡可能采用集中收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；分散收款要及時(shí)送交單位出納；不得坐支各項(xiàng)收入；不得坐支各項(xiàng)收入；出納員收妥每筆款項(xiàng)后出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖收訖”章。章。 支出控制支出控制 每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；出納人員每一筆款項(xiàng)出納

4、人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖付訖”章；章；各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)制制度。應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)制制度。任務(wù)任務(wù)1 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算1收付的手續(xù)收付的手續(xù)收入收入原始憑證原始憑證收款收款憑證憑證支出支出原始憑證原始憑證付款付款憑證憑證審核審核現(xiàn)金現(xiàn)金收付收付出納簽名蓋章出納簽名蓋章

5、在原始憑證上在原始憑證上加蓋現(xiàn)金收訖加蓋現(xiàn)金收訖或現(xiàn)金付訖章或現(xiàn)金付訖章登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬2.現(xiàn)金日記賬企業(yè)還應(yīng)設(shè)置企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)登記。進(jìn)行序時(shí)登記?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，現(xiàn)金日記賬的收現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄，同出納人員根據(jù)審核簽證后的入欄和付出欄，同出納人員根據(jù)審核簽證后的收付款憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐收付款憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了應(yīng)加計(jì)本日現(xiàn)金收付總額，筆登記。每日終了應(yīng)加計(jì)本日現(xiàn)金收付總額，結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符備用金的管理環(huán)節(jié)備

6、用金的管理環(huán)節(jié)預(yù)借預(yù)借借借:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金使用使用報(bào)銷報(bào)銷 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 現(xiàn)現(xiàn) 金金(或貸記現(xiàn)金或貸記現(xiàn)金) 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款任務(wù)2 銀行存款的核算銀行銀行支付支付結(jié)算結(jié)算方式方式票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)結(jié)算方式其它結(jié)算方式其它結(jié)算方式銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票支票支票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯兌匯兌委托收款委托收款托收承付托收承付信用卡信用卡持往異地結(jié)算收款人收款人( 持 票持 票人人)背書(shū)人背書(shū)人被前書(shū)人被前書(shū)人持票人持票人匯款人匯款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行出票人出票人(付款人付款人)申請(qǐng)簽發(fā)匯票出票退回多余款提示票據(jù)代理付款代理付款提示票據(jù)銀行之間清算資金匯款

7、人匯款人收款人、持收款人、持票人開(kāi)戶銀票人開(kāi)戶銀行行代理付款人代理付款人銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖收款人收款人(持票人持票人)背書(shū)人背書(shū)人持票人持票人匯款人匯款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行出票人出票人(付款人付款人)申請(qǐng)承競(jìng)承競(jìng)交存票款代理付款人賬提示票據(jù)代理付款入賬提示票據(jù)收款式人、收款式人、持票人持票人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行代理付款人代理付款人銀行清算出票人出票人購(gòu)貨單位購(gòu)貨單位交付匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖收款人收款人(持票人持票人)背書(shū)人背書(shū)人被背書(shū)人被背書(shū)人持票人持票人匯款人匯款人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行出票人出票人(付款人付款人)收款式人、持票人收款式人、持票人開(kāi)戶

8、銀行式開(kāi)戶銀行式付款委托收款收款人收款人承 兌 付承 兌 付款人款人收妥入帳收妥入賬委托收款發(fā)出委托收款商業(yè)承兌票流程序圖商業(yè)承兌票流程序圖交付票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)簽發(fā)出票代理付款放賬提示本票提示本票代理付款人 銀 行 之 間清算資金收款人收款人（持票（持票人）人）背書(shū)人背書(shū)人被 背 書(shū)被 背 書(shū)人人持票人持票人申請(qǐng)人申請(qǐng)人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款人付款人收款人、持票收款人、持票人開(kāi)戶銀行人開(kāi)戶銀行代理付款人代理付款人銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖付款人付款人收款人、持票人收款人、持票人開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行足額存款收妥抵用收妥抵用送交支票出票人出票人收款人收款人（ 持 票（ 持 票人）人）背書(shū)人背書(shū)

9、人存款人存款人開(kāi) 戶 銀開(kāi) 戶 銀行行付款人付款人持票人持票人銀行之間清算出票背書(shū)轉(zhuǎn)讓借記支票轉(zhuǎn)程序圖借記支票轉(zhuǎn)程序圖其其他他貨貨幣幣資資金金外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存銀行本票存 信用卡存款信用卡存款 信用證保證金信用證保證金 企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)的款項(xiàng) 企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。 企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀

10、行的款項(xiàng)的款項(xiàng) 企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金的保證金 項(xiàng)目項(xiàng)目3 中小企業(yè)往來(lái)中小企業(yè)往來(lái) 結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)任務(wù)任務(wù)1應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款和應(yīng)付和應(yīng)付賬款賬款的核算的核算任務(wù)任務(wù)2應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)和應(yīng)付和應(yīng)付票據(jù)票據(jù)的核算的核算任務(wù)任務(wù)3其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款和其他和其他應(yīng)付款應(yīng)付款的核算的核算任務(wù)任務(wù)4預(yù)收預(yù)收賬款賬款和預(yù)付和預(yù)付賬款賬款的核算的核算任務(wù)任務(wù)5壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備的核算的核算任務(wù)任務(wù)6應(yīng)收應(yīng)收債權(quán)的債權(quán)的出售出售和融資和融資任務(wù)任務(wù)1 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的確認(rèn)的確認(rèn)應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款

11、的入賬金額入賬金額應(yīng)收賬的應(yīng)收賬的入賬時(shí)間入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況下商業(yè)折扣情況下:按按折扣后的凈額入賬折扣后的凈額入賬現(xiàn)金折扣情況下現(xiàn)金折扣情況下:按按未減現(xiàn)金折扣前的金未減現(xiàn)金折扣前的金額入帳額入帳一般應(yīng)按交易發(fā)生日或一般應(yīng)按交易發(fā)生日或銷售收入確認(rèn)之時(shí)被銷售收入確認(rèn)之時(shí)被確定為債權(quán)而予以入賬。確定為債權(quán)而予以入賬。 應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款的確的確認(rèn)認(rèn)應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款的入賬金額入賬金額應(yīng)付賬的應(yīng)付賬的入賬時(shí)間入賬時(shí)間商業(yè)折扣情況下商業(yè)折扣情況下:按按折扣后的凈額入賬折扣后的凈額入賬現(xiàn)金折扣情況下現(xiàn)金折扣情況下:按按未減現(xiàn)金折扣前的金未減現(xiàn)金折扣前的金額入帳額入帳以購(gòu)入貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以購(gòu)入貨物所有

12、權(quán)的轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的收回、應(yīng)收賬款的收回、改用商業(yè)匯票結(jié)算改用商業(yè)匯票結(jié)算及轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款及轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù)應(yīng)收賬款的發(fā)生數(shù) 企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款登記償還、抵付的應(yīng)付款登記償還、抵付的應(yīng)付款額以及轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)額以及轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款付賬款企業(yè)因購(gòu)貨、接受勞務(wù)而產(chǎn)生企業(yè)因購(gòu)貨、接受勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)以及到期無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)以及到期無(wú)法支付的應(yīng)付票據(jù)款的應(yīng)付票據(jù)款企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款任務(wù)任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)

13、的核算算 應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的分的分類類按承兌按承兌人的不人的不同同按是否按是否帶息帶息帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票票據(jù)期限票據(jù)期限按月表示，按月表示，按日表示按日表示不考慮月份的實(shí)際天數(shù)，不考慮月份的實(shí)際天數(shù)，統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。統(tǒng)一按次月對(duì)日為整月計(jì)算。應(yīng)以足日為準(zhǔn)，計(jì)算時(shí)按應(yīng)以足日為準(zhǔn)，計(jì)算時(shí)按算頭不算尾或算尾不算頭算頭不算尾或算尾不算頭的方式確定。的方式確定。 票據(jù)到期票據(jù)到期價(jià)值的確定價(jià)值的確定 帶息票據(jù)帶息票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)票面價(jià)值即本金票面價(jià)值即本金 票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息 票據(jù)

14、到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值票據(jù)面值（1+票面利率票面利率票據(jù)期限）票據(jù)期限） 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值和應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值和帶息票據(jù)期末計(jì)提的利息帶息票據(jù)期末計(jì)提的利息到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或承兌人到期無(wú)力支付而被退回的承兌人到期無(wú)力支付而被退回的商業(yè)承兌匯票金額，或未到期票商業(yè)承兌匯票金額，或未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓情況；據(jù)轉(zhuǎn)讓情況；持有的應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值持有的應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息和應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)反映已支付（或結(jié)轉(zhuǎn)）的反映已支付（或結(jié)轉(zhuǎn)）的商業(yè)匯票票款；商業(yè)匯票票款；反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品等反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品等而開(kāi)出承兌的商業(yè)匯

15、票的面值而開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票的面值和帶息票據(jù)計(jì)算的應(yīng)付利息和帶息票據(jù)計(jì)算的應(yīng)付利息反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票本息本息銷售取得票據(jù)時(shí)銷售取得票據(jù)時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500應(yīng)收票據(jù)核算基本分錄應(yīng)收票據(jù)核算基本分錄票款到期收回時(shí)票款到期收回時(shí):不帶息票據(jù)不帶息票據(jù):借：銀行存款借：銀行存款58500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)58500 票款到期不能收回時(shí)票款到期不能收回時(shí):不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款58500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：

16、應(yīng)收票據(jù)58500 帶息票據(jù)帶息票據(jù)借：銀行存款借：銀行存款 20500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 20000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 帶息票據(jù)帶息票據(jù)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 20500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 20000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 應(yīng)付賬款核算基本分錄應(yīng)付賬款核算基本分錄1.商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票購(gòu)料，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票購(gòu)料，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票借：原材料借：原材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)) 1700 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)華新公司華新公司 11700 到期償還票款時(shí)：到期償還票款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)付票據(jù)

17、貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 （1）申請(qǐng)承兌）申請(qǐng)承兌,支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí) 采用銀行承兌匯票采用銀行承兌匯票借借:財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 160 貸：銀行存款貸：銀行存款 160 （2）持票購(gòu)料）持票購(gòu)料,材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理應(yīng)作如下賬務(wù)處理:借借:原材料原材料 40000應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票B公司公司 46800（3）第）第1、2個(gè)月末，公司計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)個(gè)月末，公司計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)月應(yīng)付利息月應(yīng)付利息=468004.8%12=187.20（元）（元）借：

18、財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 187.20 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 187.20 （4）票據(jù)到期公司支付票據(jù)本息，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：）票據(jù)到期公司支付票據(jù)本息，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票-B公司公司 47174.60 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 187.20 貸：銀行存款額貸：銀行存款額 47361.60（5）若票據(jù)到期，公司無(wú)力付款，則由承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任）若票據(jù)到期，公司無(wú)力付款，則由承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票銀行承兌匯票B公司公司 47174.40 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息利息 187.20 貸：短期借

19、款貸：短期借款 47361.60其他應(yīng)收款是指中小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股其他應(yīng)收款是指中小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括包括:u不設(shè)置不設(shè)置“備用金備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、科目的小企業(yè)撥出的備用金、u應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的各種賠款、罰款，u應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。u以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付賬款。預(yù)付賬款。其他應(yīng)付款，是指與企業(yè)商品購(gòu)銷、勞務(wù)供應(yīng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直其他應(yīng)付款，是指與企業(yè)商品購(gòu)銷、勞務(wù)

20、供應(yīng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系的一切暫收、應(yīng)付款項(xiàng)。接聯(lián)系的一切暫收、應(yīng)付款項(xiàng)。如如:應(yīng)付租入固定資產(chǎn)或包裝物的租金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)或包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等。存入保證金等。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款任務(wù)任務(wù)4 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付給供貨單位的貨款預(yù)付給供貨單位的貨款供貨單位交付材料物資金額以供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預(yù)付貨及收到供貨單位退回的預(yù)付貨款款預(yù)付貨款的結(jié)余額預(yù)付貨款的結(jié)余額企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨款款預(yù)收帳款預(yù)收帳款企業(yè)實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品

21、的價(jià)稅企業(yè)實(shí)際發(fā)出產(chǎn)品的價(jià)稅款及退回的余額款及退回的余額企業(yè)收到購(gòu)貨方預(yù)付的貨款及補(bǔ)企業(yè)收到購(gòu)貨方預(yù)付的貨款及補(bǔ)付的貨款，付的貨款，企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，即應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng)，即應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)款款 同時(shí)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票補(bǔ)付盛達(dá)廠材料款。同時(shí)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票補(bǔ)付盛達(dá)廠材料款。借：預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款-盛達(dá)廠盛達(dá)廠 2190 貸：銀行存款貸：銀行存款 2190預(yù)付賬款基本分錄預(yù)付賬款基本分錄預(yù)付款項(xiàng)時(shí)預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款-盛達(dá)建材廠盛達(dá)建材廠6000 貸：銀行存款貸：銀行存款6000企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來(lái)材料企業(yè)在合同期內(nèi)

22、收到盛達(dá)廠發(fā)來(lái)材料7000元。元。 借：原材料借：原材料 7000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190 貸：預(yù)付帳款貸：預(yù)付帳款-盛達(dá)廠盛達(dá)廠 8190（）公司發(fā)售產(chǎn)品時(shí)：（）公司發(fā)售產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款四新工廠四新工廠93600 貸貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600 預(yù)收賬款基本分錄預(yù)收賬款基本分錄:（）預(yù)收貨款時(shí)（）預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款額借：銀行存款額50000貸貸:預(yù)收賬款預(yù)收賬款四新工廠四新工廠50000任務(wù)任務(wù)5 壞賬準(zhǔn)備的核算壞賬準(zhǔn)備的核算(3)因債務(wù)人逾期

23、未履行償債義務(wù)，超過(guò)三年仍然不能收因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款?；氐膽?yīng)收帳款。 1什么是壞賬損失什么是壞賬損失 壞壞 賬賬: 在收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款在收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款.壞帳損失壞帳損失: 由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失。由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失。2.確認(rèn)壞賬的條件確認(rèn)壞賬的條件符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，可確認(rèn)為壞帳損失：符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，可確認(rèn)為壞帳損失：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。（2）債務(wù)人因資不抵債、現(xiàn)金流量

24、嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重）債務(wù)人因資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法償還的債務(wù)；自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法償還的債務(wù)；已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收款已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)和沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)項(xiàng)和沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備沖銷數(shù)備沖銷數(shù)企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，企業(yè)按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失的壞帳損失平時(shí)（平時(shí)（1-11月份）實(shí)際發(fā)月份）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于計(jì)提壞生的壞賬損失大于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的差額賬準(zhǔn)備的差額平時(shí)（平時(shí)（1-11月份）壞賬準(zhǔn)備結(jié)余月份）壞賬準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額數(shù)額期末（會(huì)計(jì)中期末或年末）余期末（會(huì)計(jì)中期

25、末或年末）余額在貸方，表示已提取的壞帳額在貸方，表示已提取的壞帳準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額。準(zhǔn)備結(jié)余數(shù)額。壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備估計(jì)估計(jì)壞賬壞賬的的方法方法賒銷百分比法賒銷百分比法賬齡分析法賬齡分析法應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額百分比法余額百分比法以某一期間的賒銷金額和估計(jì)壞帳百分比來(lái)計(jì)算預(yù)提壞帳損失的一種方法。 根據(jù)應(yīng)收帳款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞帳損失的方法 根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收帳款的余額乘以一定百分比估計(jì)壞帳損失的一種方法。壞賬準(zhǔn)備基本分錄壞賬準(zhǔn)備基本分錄1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí): 4.核銷的應(yīng)收賬款又收回時(shí)核銷的應(yīng)收賬款又收回時(shí)借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸:壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸:壞賬準(zhǔn)

26、備壞賬準(zhǔn)備2.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí): 借借:銀行存款銀行存款借借:壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸:管理費(fèi)用管理費(fèi)用3.發(fā)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款發(fā)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款借借: 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款任務(wù)任務(wù)6 應(yīng)收債權(quán)出售和融資的核算應(yīng)收債權(quán)出售和融資的核算 利用應(yīng)收債利用應(yīng)收債權(quán)籌集短期權(quán)籌集短期資金的方法資金的方法應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu) 應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)申請(qǐng)貼現(xiàn) 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓 2.應(yīng)收債權(quán)出售的核算應(yīng)收債權(quán)出售的核算借：銀行存款（按實(shí)

27、際收到的金額）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)） 貸：短期借款（按銀行貸款本金）貸：短期借款（按銀行貸款本金）1.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算 不附追索權(quán)不附追索權(quán) 借：銀行存款）借：銀行存款）壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 附追索權(quán)附追索權(quán)以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的賬務(wù)處理原則借款的賬務(wù)處理原則執(zhí)行執(zhí)行 應(yīng)收票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓 企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資時(shí)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資時(shí)，借：庫(kù)存商品（或

28、原材料）（存貨的成本）借：庫(kù)存商品（或原材料）（存貨的成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) （增值稅（增值稅額）額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面余額）（賬面余額） 銀行存款銀行存款 （實(shí)際的支付金額）（實(shí)際的支付金額） 項(xiàng)目項(xiàng)目4 存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)核算實(shí)務(wù)任務(wù)任務(wù)1 熟悉熟悉存貨存貨的的計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)方法方法 任務(wù)任務(wù)2實(shí)際實(shí)際成本成本計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)法下法下原村原村料的料的核算核算任務(wù)任務(wù)3計(jì)劃計(jì)劃成本成本計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)法下法下材料材料的的核算核算任務(wù)任務(wù)4低值低值易耗易耗品的品的核算核算任務(wù)任務(wù)5包裝包裝物的物的核算核算任務(wù)任務(wù)6自制自制半成半成品和品和庫(kù)存庫(kù)

29、存商品商品的的核算核算任務(wù)任務(wù)7委托委托加工加工物資物資的的核算核算存貨的確認(rèn)n一般對(duì)企業(yè)存貨范圍的確認(rèn)是看其對(duì)貨一般對(duì)企業(yè)存貨范圍的確認(rèn)是看其對(duì)貨物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)物是否具有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)(或法定產(chǎn)權(quán)或法定產(chǎn)權(quán))。反之，凡是法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物資，即使反之，凡是法定產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的物資，即使存放在企業(yè)，也不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)存貨。存放在企業(yè)，也不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)存貨。 凡在盤存日期法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的物資，無(wú)凡在盤存日期法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的物資，無(wú)論其存放在何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)確認(rèn)論其存放在何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)確認(rèn)為是企業(yè)的存貨；為是企業(yè)的存貨； 存存貨貨的的分分類類按照濟(jì)按照濟(jì)用途分用途分 按存

30、放地按存放地點(diǎn)和管理點(diǎn)和管理責(zé)任分責(zé)任分 按存貨來(lái)按存貨來(lái)源分源分 原材料原材料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品自制半成品自制半成品在產(chǎn)品在產(chǎn)品庫(kù)存商品庫(kù)存商品庫(kù)存存貨庫(kù)存存貨加工中的存貨加工中的存貨委托加工存貨委托加工存貨在途存貨在途存貨委托代銷存貨委托代銷存貨外購(gòu)存貨外購(gòu)存貨自制存貨自制存貨委托外單位加工的存貨委托外單位加工的存貨投資轉(zhuǎn)入的存貨等投資轉(zhuǎn)入的存貨等外購(gòu)存貨的實(shí)際成本外購(gòu)存貨的實(shí)際成本任務(wù)任務(wù)1 熟悉存貨的計(jì)價(jià)方法熟悉存貨的計(jì)價(jià)方法 買價(jià)買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)運(yùn)輸運(yùn)輸途中途中的的合理合理?yè)p耗損耗入庫(kù)入庫(kù)前的前的挑選挑選整理整理費(fèi)費(fèi)購(gòu)入購(gòu)入存貨存貨應(yīng)負(fù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的擔(dān)的稅金稅

31、金和其和其他他費(fèi)用費(fèi)用特別注意特別注意:增值稅是計(jì)入存貨成本還是作為進(jìn)項(xiàng)稅增值稅是計(jì)入存貨成本還是作為進(jìn)項(xiàng)稅額額?一般納稅人嗎一般納稅人嗎?小規(guī)模納稅企業(yè)小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅計(jì)入外的增值稅計(jì)入外購(gòu)存貨的成本購(gòu)存貨的成本有扣稅憑證嗎有扣稅憑證嗎?否否是是計(jì)入存貨成本計(jì)入存貨成本否否可以抵扣嗎可以抵扣嗎/是是否否計(jì)入存貨成本計(jì)入存貨成本17%的稅率嗎的稅率嗎?計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額是1.按按7%-允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)2.按按13%-允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品3.按按10%-允許抵扣的廢舊物資允許抵扣的廢舊物資是是否否發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)按計(jì)劃成本

32、計(jì)價(jià)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法加權(quán)平均法移支平均法移支平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法是以先購(gòu)入的材料先發(fā)出這樣一種存是以先購(gòu)入的材料先發(fā)出這樣一種存貨流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行貨流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。注意只是對(duì)成本流計(jì)價(jià)的一種方法。注意只是對(duì)成本流轉(zhuǎn)順序的假設(shè)轉(zhuǎn)順序的假設(shè),與實(shí)際發(fā)貨工作無(wú)關(guān)。與實(shí)際發(fā)貨工作無(wú)關(guān)。 是以后收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提，是以后收進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提，對(duì)發(fā)出物資按最后收進(jìn)的物資實(shí)際成對(duì)發(fā)出物資按最后收進(jìn)的物資實(shí)際成本計(jì)價(jià)，最后收進(jìn)的存貨發(fā)完后，再本計(jì)價(jià)，最后收進(jìn)的存貨發(fā)完后，再按前一次收進(jìn)

33、的存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)依按前一次收進(jìn)的存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)依次類推。注意這也只是一種成本流轉(zhuǎn)次類推。注意這也只是一種成本流轉(zhuǎn)假設(shè)，與實(shí)際發(fā)貨無(wú)關(guān)。假設(shè)，與實(shí)際發(fā)貨無(wú)關(guān)。 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法:后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法:加權(quán)平均法加權(quán)平均法概念概念:指以本月全部收入存貨的數(shù)量加指以本月全部收入存貨的數(shù)量加月初結(jié)存存數(shù)量作為權(quán)數(shù)，月初結(jié)存存數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月收入存貨成本加上月初去除本月收入存貨成本加上月初結(jié)存成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，結(jié)存成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出成本和庫(kù)存成本從而確定存貨的發(fā)出成本和庫(kù)存成本 本月收入存貨的數(shù)量月初結(jié)存存貨的數(shù)量本本月收入存貨的實(shí)際成

34、本月初結(jié)存存貨的實(shí)際成加權(quán)平均單位成本加權(quán)平均單位成本=指每次收入材料的成本加原有庫(kù)存材料成本、指每次收入材料的成本加原有庫(kù)存材料成本、除以本次收入材料的數(shù)量加原有材料數(shù)量，除以本次收入材料的數(shù)量加原有材料數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。 移支加權(quán)平均法移支加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，它是指對(duì)庫(kù)存和發(fā)出的每一特定貨物它是指對(duì)庫(kù)存和發(fā)出的每一特定貨物或每一批特定貨物的個(gè)別成本加以認(rèn)定或每一批特定貨物的個(gè)別成本加以認(rèn)定的一種方法。是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)的一種方法。是假設(shè)存貨

35、的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致的方法。與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致的方法。 任務(wù)任務(wù)2 實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下原材料的核算實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下原材料的核算原材料按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類原材料按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類原料及主要材料原料及主要材料 輔助材料輔助材料外購(gòu)半成品外購(gòu)半成品修理用備件修理用備件包裝材料包裝材料燃料燃料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料收入業(yè)務(wù)的核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原材料收入業(yè)務(wù)的核算 原材料原材料驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料的實(shí)際成本 發(fā)出的各種原材料實(shí)際成本發(fā)出的各種原材料實(shí)際成本 月末企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本月末企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本 在途物資在途物資已支付或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的物已支付或已開(kāi)出、承

36、兌商業(yè)匯票的物資貨款及采購(gòu)費(fèi)用資貨款及采購(gòu)費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料實(shí)際成驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料實(shí)際成本本月末企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)月末企業(yè)已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資匯票但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本。的實(shí)際成本。1貨款付清，同時(shí)收料貨款付清，同時(shí)收料企業(yè)在本地采購(gòu)材料，采用同城結(jié)算的付企業(yè)在本地采購(gòu)材料，采用同城結(jié)算的付款方式付款后，款方式付款后，很快能取回材料；從外地采購(gòu)的材料，有很快能取回材料；從外地采購(gòu)的材料，有時(shí)付款和收到材料的時(shí)間時(shí)付款和收到材料的時(shí)間也很近，貨款及采購(gòu)費(fèi)用的支付，材料驗(yàn)也很近，貨款及采購(gòu)費(fèi)用的支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)的工作在較短時(shí)間內(nèi)收入庫(kù)的

37、工作在較短時(shí)間內(nèi)完成，這時(shí)應(yīng)根據(jù)銀行結(jié)算憑證、發(fā)票賬完成，這時(shí)應(yīng)根據(jù)銀行結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、運(yùn)雜費(fèi)等單、運(yùn)雜費(fèi)等單據(jù)和材料入庫(kù)的收料單等，填制付款憑單據(jù)和材料入庫(kù)的收料單等，填制付款憑證及收料的記賬憑證。證及收料的記賬憑證。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料 5200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款貸：銀行存款 6050 德益公司從外地購(gòu)入專用塑料一批，買價(jià)德益公司從外地購(gòu)入專用塑料一批，買價(jià)5000元，元，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明增值稅增值稅專用發(fā)票標(biāo)明增值稅850元，供貨單位發(fā)元，供貨單位發(fā)貨時(shí)

38、代墊運(yùn)雜費(fèi)貨時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，共計(jì)元，共計(jì)6050元，發(fā)票賬單元，發(fā)票賬單已收到，價(jià)稅款和運(yùn)雜費(fèi)通過(guò)銀行支付，材料驗(yàn)已收到，價(jià)稅款和運(yùn)雜費(fèi)通過(guò)銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)收入庫(kù).2付款在先，收料在后付款在先，收料在后企業(yè)從外地購(gòu)買材料，由于材料運(yùn)輸時(shí)間往往超企業(yè)從外地購(gòu)買材料，由于材料運(yùn)輸時(shí)間往往超過(guò)銀行結(jié)算憑證的傳遞和承付時(shí)間，因此會(huì)發(fā)生先過(guò)銀行結(jié)算憑證的傳遞和承付時(shí)間，因此會(huì)發(fā)生先收到發(fā)票賬單，并據(jù)以支付貨款或開(kāi)出商業(yè)承兌匯收到發(fā)票賬單，并據(jù)以支付貨款或開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，而材料尚未運(yùn)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的情況。票，而材料尚未運(yùn)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的情況。對(duì)此，可通過(guò)對(duì)此，可通過(guò)“在途材料在途材料”賬

39、戶進(jìn)行核算，等待賬戶進(jìn)行核算，等待收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)后，再由在途物資轉(zhuǎn)入庫(kù)存材收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)后，再由在途物資轉(zhuǎn)入庫(kù)存材料。料。德益公司從寶山鋼鐵公司購(gòu)入專用鋼材一批，增值稅專德益公司從寶山鋼鐵公司購(gòu)入專用鋼材一批，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明買價(jià)用發(fā)票標(biāo)明買價(jià)20 000元，增值稅元，增值稅3400元，對(duì)方代墊運(yùn)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)雜費(fèi)800元（其中運(yùn)輸費(fèi)元（其中運(yùn)輸費(fèi)500元），貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已通元），貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已通過(guò)銀行支付，但角鋼尚未入庫(kù)。過(guò)銀行支付，但角鋼尚未入庫(kù)。 根據(jù)銀行結(jié)算憑證及所付發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單等，作會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)銀行結(jié)算憑證及所付發(fā)票及運(yùn)費(fèi)單等，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途材料借：

40、在途材料寶山鋼鐵公司寶山鋼鐵公司 20765應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3435貸：銀行存款貸：銀行存款 24200 待鋼材運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)在途材料明細(xì)賬的待鋼材運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)在途材料明細(xì)賬的記錄和收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：記錄和收料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料 20765 貸：在途材料貸：在途材料寶山鋼鐵公司寶山鋼鐵公司 20765 3收料在先，付款在后收料在先，付款在后 (1)材料已收到，結(jié)算憑證也已到達(dá)，企業(yè)材料已收到，結(jié)算憑證也已到達(dá)，企業(yè)因存款不足暫未付款。因存款不足暫未付款。 德益公司從徐州連紅公司

41、購(gòu)入專用電機(jī)一批，貨款德益公司從徐州連紅公司購(gòu)入專用電機(jī)一批，貨款20000元，增值稅元，增值稅3400元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，元，已收到結(jié)算憑證，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，因存款不足尚已收到結(jié)算憑證，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，因存款不足尚未付款未付款 借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料 20 400 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款連紅公司連紅公司 2380 (2)材料已收到，但結(jié)算憑證未到材料已收到，但結(jié)算憑證未到 A:通常幾天之內(nèi)即可收到結(jié)算憑證，因此可通常幾天之內(nèi)即可收到結(jié)算憑證，因此可以先暫不作會(huì)計(jì)分錄，待結(jié)算

42、憑證送達(dá)，支以先暫不作會(huì)計(jì)分錄，待結(jié)算憑證送達(dá)，支付款項(xiàng)后再據(jù)以編制付款憑證并收料的記賬付款項(xiàng)后再據(jù)以編制付款憑證并收料的記賬憑證。憑證。 B:若遇到月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)時(shí)，為了如實(shí)若遇到月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)時(shí)，為了如實(shí)反映企業(yè)月末資產(chǎn)的結(jié)存情況和負(fù)債情況，對(duì)反映企業(yè)月末資產(chǎn)的結(jié)存情況和負(fù)債情況，對(duì)這批材料可先按照合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入這批材料可先按照合同價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬，并通過(guò)賬，并通過(guò)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶下設(shè)賬戶下設(shè)“暫估應(yīng)付暫估應(yīng)付款款”賬戶進(jìn)行核算。下月初，用紅字作同樣的賬戶進(jìn)行核算。下月初，用紅字作同樣的憑證予以沖銷，以便下月付款或開(kāi)出、承兌商憑證予以沖銷，以便下月付款或

43、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)按正常程序處理。業(yè)匯票時(shí)按正常程序處理。 德益公司從某工廠購(gòu)入材料一批，根據(jù)貨站通知德益公司從某工廠購(gòu)入材料一批，根據(jù)貨站通知辦理提貨手續(xù)，并驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證仍未辦理提貨手續(xù)，并驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按合同價(jià)格到達(dá)，按合同價(jià)格5 000元暫估入賬元暫估入賬 借：原材料借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 5 000 下月初，用紅字金額沖銷上述分錄；下月初，用紅字金額沖銷上述分錄； 借：原材料借：原材料 5000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 5 000收到該批材料結(jié)算憑證時(shí)，按實(shí)際支付的材料買價(jià)收到該批

44、材料結(jié)算憑證時(shí)，按實(shí)際支付的材料買價(jià)5000元，增值稅元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)200元，作會(huì)計(jì)分錄如下：元，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料 5200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 貸：銀行存款貸：銀行存款 6050 4預(yù)付貨款，收料后再結(jié)算預(yù)付貨款，收料后再結(jié)算 德益公司向吉星工廠訂購(gòu)原料一批，按合同規(guī)定預(yù)付貨款德益公司向吉星工廠訂購(gòu)原料一批，按合同規(guī)定預(yù)付貨款10000元，元， 支付預(yù)付款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：支付預(yù)付款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)付貨款借：預(yù)付貨款吉星工廠吉星工廠 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000收到吉

45、星廠按合同規(guī)定的數(shù)量和期限發(fā)來(lái)的原材料時(shí)，作會(huì)收到吉星廠按合同規(guī)定的數(shù)量和期限發(fā)來(lái)的原材料時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)分錄如下： 借：原材料借：原材料原料及主要材料原料及主要材料 40000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：預(yù)付貨款貸：預(yù)付貨款紅星工廠紅星工廠 4680 該批材料全部?jī)r(jià)稅款該批材料全部?jī)r(jià)稅款40000元，扣除企業(yè)已預(yù)付的元，扣除企業(yè)已預(yù)付的10000元元貨款，其余款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。企業(yè)補(bǔ)付貨款應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄貨款，其余款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。企業(yè)補(bǔ)付貨款應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付貨款借：預(yù)付貨款紅星工廠紅星工廠 36800 貸：銀行存款貸：銀行存款 368

46、00 發(fā)生發(fā)生材料材料短缺短缺與與損耗損耗運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)作為存貨的采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)作為存貨的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本計(jì)入采購(gòu)成本 能確定由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或者能確定由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或者其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑧?yīng)向有關(guān)單位或者責(zé)其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，?yīng)向有關(guān)單位或者責(zé)任人索賠，從任人索賠，從“在途物資在途物資”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶。賬戶。 因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購(gòu)成本，應(yīng)將其損失從耗，不得增加物資的采購(gòu)成本，應(yīng)將其損失從“在途在途

47、物資物資”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因賬戶，查明原因后再分別處理：屬于供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司后再分別處理：屬于供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或者其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，將其損失從或者其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，將其損失從“待處理財(cái)待處理財(cái)產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”或者或者“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價(jià)值賬戶；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，從和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出非常損失非常損失”賬戶。賬戶。

48、發(fā)生短缺與損耗時(shí)支付的增值稅發(fā)生短缺與損耗時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 材料短缺損失若應(yīng)由驗(yàn)收入庫(kù)的材料承擔(dān)，如材料短缺損失若應(yīng)由驗(yàn)收入庫(kù)的材料承擔(dān)，如運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以抵扣。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以抵扣。凡屬由供應(yīng)單位造成的短缺，若對(duì)方?jīng)Q定近期內(nèi)予凡屬由供應(yīng)單位造成的短缺，若對(duì)方?jīng)Q定近期內(nèi)予以補(bǔ)貨，則短缺材料的進(jìn)項(xiàng)稅額暫不得抵扣，需待以補(bǔ)貨，則短缺材料的進(jìn)項(xiàng)稅額暫不得抵扣，需待補(bǔ)來(lái)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，方可再予以抵扣；若對(duì)方?jīng)Q補(bǔ)來(lái)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，方可再予以抵扣；若對(duì)方?jīng)Q定退賠貨款，應(yīng)視不同情況比照銷貨退回進(jìn)行處理定退賠貨款，應(yīng)視不同情況比照銷貨退回進(jìn)行處

49、理 凡屬運(yùn)輸單位造成的短缺或毀損，應(yīng)向運(yùn)輸部門索凡屬運(yùn)輸單位造成的短缺或毀損，應(yīng)向運(yùn)輸部門索賠，索賠款中的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)由賠，索賠款中的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)由“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款”賬戶的借方賬戶的借方 凡屬購(gòu)入途中發(fā)生的非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，凡屬購(gòu)入途中發(fā)生的非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而應(yīng)由而應(yīng)由“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方，轉(zhuǎn)入的貸方，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的借方，與損失的的借方，與損失的材料成本一并處理。材料成本一并處理。

50、2.外購(gòu)材料退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理外購(gòu)材料退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理1）發(fā)生退貨）發(fā)生退貨 購(gòu)貨方未付貨款也未作賬務(wù)處理。這種情況下，購(gòu)貨方未付貨款也未作賬務(wù)處理。這種情況下，購(gòu)貨方只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可，購(gòu)貨方只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可，既然購(gòu)貨方進(jìn)貨后還未作賬務(wù)處理，退貨時(shí)也無(wú)需既然購(gòu)貨方進(jìn)貨后還未作賬務(wù)處理，退貨時(shí)也無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。如果是部分退貨，將發(fā)票聯(lián)和抵扣進(jìn)行賬務(wù)處理。如果是部分退貨，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方后，由銷貨方按實(shí)際數(shù)量重新開(kāi)具聯(lián)退還給銷貨方后，由銷貨方按實(shí)際數(shù)量重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方也不用對(duì)退貨進(jìn)行賬務(wù)處增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨

51、方也不用對(duì)退貨進(jìn)行賬務(wù)處理，只要按實(shí)購(gòu)數(shù)量、金額進(jìn)行正常的購(gòu)貨賬務(wù)處理，只要按實(shí)購(gòu)數(shù)量、金額進(jìn)行正常的購(gòu)貨賬務(wù)處理即可。理即可。 購(gòu)貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。這種購(gòu)貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。這種情況下，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)厍闆r下，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”送交送交銷貨方，作為銷貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方，作為銷貨方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。 購(gòu)貨方根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作如下賬務(wù)購(gòu)貨方根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的

52、紅字發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)作如下賬務(wù)處理：處理：將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：在途物資貸：在途物資在收到銷貨方開(kāi)來(lái)的紅字專用發(fā)票及退還的款項(xiàng)時(shí)：在收到銷貨方開(kāi)來(lái)的紅字專用發(fā)票及退還的款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字記賬應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字記賬貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款3購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的賬務(wù)處理 （1）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 德益公司收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款德益公司收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款150萬(wàn)萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以銀行存元，收購(gòu)的

53、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以銀行存款支付款支付 根據(jù)相關(guān)憑證德益公司會(huì)計(jì)處理如下：根據(jù)相關(guān)憑證德益公司會(huì)計(jì)處理如下： 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額15013=19.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本農(nóng)業(yè)產(chǎn)品成本=150-19.5=1305（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 借：原材料借：原材料 1305000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500000 （2）收購(gòu)廢舊物資）收購(gòu)廢舊物資益公司益公司2月份從某廢舊物資回收站購(gòu)入廢舊物資一批作月份從某廢舊物資回收站購(gòu)入廢舊物資一批作為原材料使用，取得的對(duì)方開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的為原材料使用，取得的對(duì)方開(kāi)具的由稅

54、務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明價(jià)款普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元，款項(xiàng)以銀行存款付訖，元，款項(xiàng)以銀行存款付訖，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)材料日常核算按實(shí)際材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)材料日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。成本計(jì)價(jià)。 收購(gòu)廢舊物資可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額收購(gòu)廢舊物資可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1000010%=1000(元）元） 收購(gòu)的廢舊物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：收購(gòu)的廢舊物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：原材料借：原材料 9000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000 (四四)自制、投資者投入原材料的核算自制、投資者投入原材料的核算1.自制材料和廢料入庫(kù)自制

55、材料和廢料入庫(kù)德益公司自已生產(chǎn)的某種材料完工已由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，其德益公司自已生產(chǎn)的某種材料完工已由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，其生產(chǎn)成本為生產(chǎn)成本為6000元。元。借：借： 原材料原材料 6000 貸：貸： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 6000 2.投資轉(zhuǎn)入存貨的會(huì)計(jì)處理投資轉(zhuǎn)入存貨的會(huì)計(jì)處理 德益公司接受參加某企業(yè)用原材料作投資，開(kāi)來(lái)一份增值稅專德益公司接受參加某企業(yè)用原材料作投資，開(kāi)來(lái)一份增值稅專用發(fā)票，直接將貨物送到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注用發(fā)票，直接將貨物送到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明：貨價(jià)明：貨價(jià)256410元，稅額元，稅額43590元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)300000元。元。 借：原材料借

56、：原材料256410應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）43590 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-企業(yè)企業(yè)300000 三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下材料發(fā)出的總分類核算三、實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下材料發(fā)出的總分類核算 德益公司德益公司20O6年年6月末根據(jù)領(lǐng)發(fā)料憑證，匯總編制月末根據(jù)領(lǐng)發(fā)料憑證，匯總編制“發(fā)料憑發(fā)料憑證匯總表證匯總表”，見(jiàn)表，見(jiàn)表M2-X4-8。 根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，編制會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）產(chǎn)品） 29300O 基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）產(chǎn)品） 200600 輔助生產(chǎn)成本

57、輔助生產(chǎn)成本 51300 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 54O0 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2900 在建工程在建工程 4660 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 1000 貸：原材料貸：原材料 -原料及主要材料原料及主要材料 495100 -輔助材料輔助材料 63760購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法記入記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，如果這部科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的（如分購(gòu)入貨

58、物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目等等），或者發(fā)生了非正常損失，通過(guò)等等），或者發(fā)生了非正常損失，通過(guò)“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的“在建工程在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目等科目 續(xù)上例，同時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅稅額，作如下賬務(wù)處理：續(xù)上例，同時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅稅額，作如下賬務(wù)處理：借：在建工程借：在建工程 792.2（4660*17%）貸貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)

59、稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 792.2 四、材料收發(fā)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類核算四、材料收發(fā)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類核算兩套賬兩套賬倉(cāng)倉(cāng) 庫(kù)庫(kù)財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門材料卡片材料卡片,只登記數(shù)量變化只登記數(shù)量變化和結(jié)存情況和結(jié)存情況數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬核對(duì)核對(duì)一套賬一套賬把倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的材料卡片和財(cái)會(huì)部門設(shè)置的把倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的材料卡片和財(cái)會(huì)部門設(shè)置的材料明細(xì)賬合并，設(shè)置一套既有數(shù)量又有材料明細(xì)賬合并，設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的材料明細(xì)賬，既能為倉(cāng)庫(kù)管理材料金額的材料明細(xì)賬，既能為倉(cāng)庫(kù)管理材料物資提供數(shù)量資料，又可作為財(cái)會(huì)部門進(jìn)物資提供數(shù)量資料，又可作為財(cái)會(huì)部門進(jìn)行價(jià)值核算的明細(xì)賬簿。這套賬放在倉(cāng)庫(kù)，行價(jià)值核算的明細(xì)賬簿。

60、這套賬放在倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)登記收發(fā)結(jié)存數(shù)量，財(cái)會(huì)由倉(cāng)庫(kù)人員負(fù)責(zé)登記收發(fā)結(jié)存數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)核對(duì)倉(cāng)庫(kù)人員的登記數(shù)量人員定期到倉(cāng)庫(kù)核對(duì)倉(cāng)庫(kù)人員的登記數(shù)量并負(fù)責(zé)登記收發(fā)結(jié)存的金額。并負(fù)責(zé)登記收發(fā)結(jié)存的金額。 任務(wù)任務(wù)3 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下材料收發(fā)業(yè)務(wù)的核算計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下材料收發(fā)業(yè)務(wù)的核算 1“原材料原材料”賬戶賬戶 按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行材料收發(fā)結(jié)存按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)進(jìn)行材料收發(fā)結(jié)存核算時(shí)，核算時(shí)，“原材料原材料”賬戶與按實(shí)際計(jì)價(jià)的核算內(nèi)容相同賬戶與按實(shí)際計(jì)價(jià)的核算內(nèi)容相同,但按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)反映各種材料的增減變動(dòng)但按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)反映各種材料的增減變動(dòng) 物資采購(gòu)物資采購(gòu)購(gòu)入材料的貨款和采購(gòu)費(fèi)購(gòu)入材