會(huì)計(jì)報(bào)表課件綜述

1、第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容2.了解會(huì)計(jì)報(bào)表的種類3.理解編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求4.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法5.掌握利潤表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法6.了解現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)能力目標(biāo)能力目標(biāo)1.能識(shí)別各種會(huì)計(jì)報(bào)表2.能根據(jù)相關(guān)資料正確編制資產(chǎn)負(fù)債表3.能根據(jù)相關(guān)資料正確編制利潤表素質(zhì)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)1.具備積極主動(dòng)學(xué)習(xí)觀念和態(tài)度2.具有良好的觀察力、邏輯思維能力3.樹立誠實(shí)守信、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不斷進(jìn)取的會(huì)計(jì)工作作風(fēng)4.養(yǎng)成團(tuán)隊(duì)意識(shí)，能夠與人和睦相處和正確處理人際關(guān)系5.培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真、細(xì)致的工作習(xí)慣和素養(yǎng)8.1 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬賬報(bào)表報(bào)表概

2、述概述8.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)以會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料為依據(jù)，利用一定的表格形式，全面、系統(tǒng)地反映某一會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的一種報(bào)告文件。附注是以定性方式為主對會(huì)計(jì)報(bào)表重要信息及其背景的說明，主要包括企業(yè)基本情況、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

3、、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明、重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明等。8.1.2會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1.真實(shí)可靠2.全面完整3.編報(bào)及時(shí)4.便于理解8.1.3會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的種類1.按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（1）資產(chǎn)負(fù)債表。（2）利潤表。（3）現(xiàn)金流量表。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表。2.按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類（1）靜態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是反映企業(yè)某一特定日期終了時(shí)資金運(yùn)動(dòng)處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。（2）動(dòng)態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表是反映企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)動(dòng)變化狀況的報(bào)表，如利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益

4、變動(dòng)表。3.按會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分按會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分（1）月報(bào)。月報(bào)是按月編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)于月終后6天內(nèi)報(bào)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。（2）季報(bào)。季報(bào)是按季度編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。（3）半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。半年度會(huì)計(jì)報(bào)表是在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報(bào)出。（4）年報(bào)。年報(bào)，也稱年終決算報(bào)表，是年度終了對外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出，包括全部報(bào)表。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.會(huì)計(jì)報(bào)表按提供對象分會(huì)計(jì)報(bào)表按提供對象分（1）對外報(bào)表。對外報(bào)表

5、是指可以公開的，應(yīng)當(dāng)向與企業(yè)有著各種利益關(guān)系的外部使用者（外部的投資人、債權(quán)人、政府部門、證券交易所等）報(bào)送的報(bào)表。（2）對內(nèi)報(bào)表。對內(nèi)報(bào)表是指不宜公開的，專門以企業(yè)內(nèi)部職能部門和決策人為報(bào)告對象的報(bào)表。主要包括成本報(bào)表和有關(guān)附表，以及企業(yè)預(yù)算、計(jì)劃、業(yè)績考評等的報(bào)表。5.會(huì)計(jì)報(bào)表按編制的主體分會(huì)計(jì)報(bào)表按編制的主體分（1）個(gè)別報(bào)表。個(gè)別報(bào)表是以單個(gè)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體編制的，僅僅是提供一個(gè)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息。（2）合并報(bào)表。合并報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，在母公司與子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。8.2 資產(chǎn)負(fù)

6、債表資產(chǎn)負(fù)債表8.2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式設(shè)置和編制，提供企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)占用和資金來源信息，是一種靜態(tài)報(bào)表。8.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編報(bào)日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，列示了用于說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容（1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，即采用上下

7、雙方相互對照的垂直式報(bào)表結(jié)構(gòu)，也稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，即采用左右雙方相互對照的橫式報(bào)表結(jié)構(gòu)，也稱橫式資產(chǎn)負(fù)債表。該格式的報(bào)表采用左右結(jié)構(gòu)。8.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源（1）“年初余額”的填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列。（2）“期末余額”的填列1）根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列。2）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額合并、計(jì)算填列。3）根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額合并、計(jì)算填列。4）根據(jù)總分

8、類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列。5）根據(jù)有總分類賬戶余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。2.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和各項(xiàng)目的內(nèi)容和填制方法填制方法（1）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說明（2）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說明（3）所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說明8.3 利潤表利潤表8.3.1利潤表概述利潤表概述利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。由于它反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)凈利潤的形成或虧損的發(fā)生過程，故稱動(dòng)態(tài)報(bào)表。8.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1.利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表一般有表首和表體兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、貨幣單

9、位等要素。表體是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。2.利潤表的格式和內(nèi)容利潤表的格式和內(nèi)容（1）單步式利潤表單步式利潤表是當(dāng)期全部收入抵減當(dāng)期全部支出，一次計(jì)算出當(dāng)期損益的一種利潤表。它將相關(guān)內(nèi)容編排為上中下三個(gè)部分，第一部分將各種收入合并在一起，計(jì)算廣義的收入總額。第二部分將各種費(fèi)用合并在一起，計(jì)算廣義的費(fèi)用總額。第三部分用廣義的收入總額減去廣義的費(fèi)用總額，計(jì)算出凈利潤額。這種對損益形成表述方法，結(jié)構(gòu)簡單，收入費(fèi)用歸類清楚，能直觀地理解損益形成的原因和結(jié)果，為不具有專門會(huì)計(jì)知識(shí)的人理解利潤表提供了方便。不足之處是不能表達(dá)不同的收入與相應(yīng)的費(fèi)用之間的因果配比關(guān)系無法揭示利潤中

10、各要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，不便于對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價(jià)。（2）多步式利潤表多步式利潤表是指在表中經(jīng)過多個(gè)層次的收入與成本費(fèi)用的配比，分別計(jì)算出各類利潤構(gòu)成部分，然后再計(jì)算企業(yè)利潤總額及凈利潤。多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是反映了收入與相關(guān)費(fèi)用的因果關(guān)系，體現(xiàn)了配比原則的要求，便于對生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于企業(yè)對利潤表相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行橫向和縱向進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。8.3.3利潤表的編制方法利潤表的編制方法1.“上期金額上期金額”欄的填欄的填列列表中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填

11、列。2.“本期金額本期金額”欄的填列欄的填列“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字來源于損益賬戶結(jié)賬后的本期發(fā)生額，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)根據(jù)各賬戶的本期實(shí)際發(fā)生額分析填列。8.4 其他報(bào)表和其他報(bào)表和附注附注8.4.1現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和凈流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。2.現(xiàn)金流量的

12、分類現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)由表首、正表和補(bǔ)充資料三個(gè)部分組成。（1）表首。表首部分列示報(bào)表名稱、編制單位、現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量單位等。（2）正表。正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，主要反映經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（3）補(bǔ)充資料。補(bǔ)充資料包括將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生

13、的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。4.現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法（1）直接法所謂直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤表中的“營業(yè)收入”為起算點(diǎn)。（2）間接法所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。間接法則是以利潤表中的“凈利潤”或“凈虧損”為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收

14、支及其他有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。所以，我國頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，同時(shí)還要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。8.4.2所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表1.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表，是反映企業(yè)在某一特定日期構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項(xiàng)目。（1）凈利潤。（

15、2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額。（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額。（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等。（5）提取的盈余公積。（6）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。2.所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是所有者權(quán)益變動(dòng)表的主體，具體說明所有者權(quán)益增減變動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。3.所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法（1）上年金額欄的填列方法“上年金額”欄內(nèi)的各數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（2）本年金額欄的填列方法“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。8.4.3附注附注附注是