會(huì)計(jì)學(xué)原理習(xí)題答案PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1會(huì)計(jì)學(xué)原理習(xí)題答案會(huì)計(jì)學(xué)原理習(xí)題答案第1頁(yè)/共97頁(yè) （三）（三） 綜合練習(xí)題綜合練習(xí)題 解：（解：（1 1）說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。）說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 原材料原材料 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)收資本實(shí)收資本 原材料原材料 銀行存款銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)收資本實(shí)收資本 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 短期借款短期借款 第2頁(yè)/共97頁(yè) （2 2）計(jì)算資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額，）計(jì)算資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額，并檢查是否相等。并檢查是否相等。 將各

2、項(xiàng)資產(chǎn)金額相加，資產(chǎn)總額將各項(xiàng)資產(chǎn)金額相加，資產(chǎn)總額876 000876 000元；元； 將各項(xiàng)負(fù)債金額相加，負(fù)債總額將各項(xiàng)負(fù)債金額相加，負(fù)債總額66 00066 000元；元； 將各項(xiàng)所有者權(quán)益金額相加，所有者權(quán)益總額將各項(xiàng)所有者權(quán)益金額相加，所有者權(quán)益總額810000810000元。元。 可見(jiàn)，資產(chǎn)總額等于負(fù)債及所有者權(quán)益總額：可見(jiàn)，資產(chǎn)總額等于負(fù)債及所有者權(quán)益總額： 876 000876 00066 000+810 00066 000+810 000第3頁(yè)/共97頁(yè)第4頁(yè)/共97頁(yè) （三）（三） 綜合練習(xí)題綜合練習(xí)題 1. 1. 練習(xí)借貸記賬法的運(yùn)用練習(xí)借貸記賬法的運(yùn)用 （1 1）編制會(huì)

3、計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料 10 000 10 000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 10 00010 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 00040 000 貸：原材料貸：原材料 40 00040 000第5頁(yè)/共97頁(yè) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 400 貸：貸： 銀行存款銀行存款 400400 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000 100 000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 100 000100 000 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3 000 3 000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 3 000 3 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 25 000 25 000 貸

4、：原材料貸：原材料 25 00025 000 借：銀行存款借：銀行存款 3 0003 000 貸：貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 0003 000第6頁(yè)/共97頁(yè) 借：短期借款借：短期借款 12 00012 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 0004 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 16 000 16 000 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：貸： 實(shí)收資本實(shí)收資本 20 00020 000 借：銀行存款借：銀行存款 4 0004 000 貸：貸： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 4 000 4 000 （2 2）開(kāi)設(shè)賬戶，登記期初余額（見(jiàn)后面）開(kāi)設(shè)賬戶，登記期初余額（見(jiàn)后面）第7頁(yè)/共97

5、頁(yè) （3 3） 登記賬戶，并計(jì)算發(fā)生額和期末余額登記賬戶，并計(jì)算發(fā)生額和期末余額 。 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 期初余額期初余額 1 000 1 000 400 400 發(fā)生額發(fā)生額 400 400 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 1 400 1 400 第8頁(yè)/共97頁(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期初余額期初余額 10 000 10 000 3 000 3 000 4 000 4 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 發(fā)生額發(fā)生額 7 000 7 000 期末余額期末余額 3 000 3 000 第9頁(yè)/共97頁(yè)銀行存款銀行存款 期初余額期初余額 135 000135 000 3 000 3 000 10 0

6、00 10 000 20 000 20 000 400 400 4 000 4 000 100 000 100 000 3 000 3 000 16 000 16 000發(fā)生額發(fā)生額 27 000 27 000 發(fā)生額發(fā)生額 129 400 129 400 期末余額期末余額 32 600 32 600 第10頁(yè)/共97頁(yè)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 期初余額期初余額 40 000 40 000 40 000 40 000 25 000 25 000 發(fā)生額發(fā)生額 65 000 65 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 105 000 105 000 第11頁(yè)/共97頁(yè)原材料原材料 期初余額期初

7、余額 120 000 120 000 10 000 10 000 40 000 40 000 25 000 25 000 發(fā)生額發(fā)生額 10 000 10 000 發(fā)生額發(fā)生額 65 000 65 000 期末余額期末余額 65 000 65 000 第12頁(yè)/共97頁(yè)庫(kù)存商品庫(kù)存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期初余額期初余額 24 000 24 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 24 000 24 000 期初余額期初余額 600 000 600 000 100 000 100 000 發(fā)生額發(fā)生額 100 000 100 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末

8、余額 700 000 700 000 第13頁(yè)/共97頁(yè)短期借款短期借款 期初余額期初余額 62 000 62 000 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 50 000 50 000 第14頁(yè)/共97頁(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期初余額期初余額 8 000 8 000 3 000 3 000 4 000 4 000 發(fā)生額發(fā)生額 7 000 7 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 1000 1000 第15頁(yè)/共97頁(yè)實(shí)收資本實(shí)收資本 （4 4） 編制試算平衡表編制試算平衡表 ，如下：，如下：期初余額期初余額 860

9、 000 860 000 20 000 20 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 發(fā)生額發(fā)生額 20 000 20 000 期末余額期末余額 880 000 880 000 第16頁(yè)/共97頁(yè) 總分類賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額和余額試算平衡表 (x(x年年7月月31日日) )賬戶名稱賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（會(huì)計(jì)科目） 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1 0001 0004004001 4001 400銀行存款銀行存款135 000135 00027 00027 000129 400129 40032

10、60032 600應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款10 00010 0007 0007 0003 0003 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本40 00040 00065 00065 000105 000105 000原材料原材料120 000120 00010 00010 00065 000 65 000 65 00065 000庫(kù)存商品庫(kù)存商品24 00024 00024 00024 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)600 000600 000100 000100 000700 000700 000短期借款短期借款62 00062 00012 00012 00050 00050 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款8 0008 0007 0

11、007 0001 0001 000實(shí)收資本實(shí)收資本860 000860 00020 00020 000880 000880 000合計(jì)合計(jì)930 000 930 000 930 000930 000221 400221 400221 400221 400931 000931 000931 000931 000第17頁(yè)/共97頁(yè) 2. 2. 練習(xí)總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記練習(xí)總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記 （1 1）編制會(huì)計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 7 5007 500 乙材料乙材料 2 0002 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款宏達(dá)公司宏達(dá)公司 9 5009 5

12、00 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款宏達(dá)公司宏達(dá)公司 20 00020 000 星海公司星海公司 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 00025 000第18頁(yè)/共97頁(yè) 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 3 0003 000 乙材料乙材料 1 0001 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款星海公司星海公司 4 000 4 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 42 500 42 500 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 22 50022 500 乙材料乙材料 20 00020 000 （2 2）開(kāi)設(shè)開(kāi)設(shè)“原材料原材料”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總賬及明細(xì)賬總賬及明細(xì)賬，登記期初余額，登記期

13、初余額 （見(jiàn)后面）（見(jiàn)后面）第19頁(yè)/共97頁(yè) （3 3）根據(jù)分錄登記）根據(jù)分錄登記“原材料原材料”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總賬及明細(xì)賬總賬及明細(xì)賬 原材料原材料 期初余額期初余額 35 000 35 000 9 500 9 500 42 500 42 500 4 000 4 000 發(fā)生額發(fā)生額 13 500 13 500 發(fā)生額發(fā)生額 42 500 42 500 期末余額期末余額 6 000 6 000 第20頁(yè)/共97頁(yè)原材料原材料甲材料甲材料 期初余額期初余額 15 000 15 000 7 500 7 500 22 500 22 500 3 000 3 000 發(fā)生額發(fā)生額 10 50

14、0 10 500 發(fā)生額發(fā)生額 22 500 22 500 期末余額期末余額 3 000 3 000 第21頁(yè)/共97頁(yè)原材料原材料乙材料乙材料 期初余額期初余額 20 000 20 000 2 000 2 000 20 000 20 000 1 000 1 000 發(fā)生額發(fā)生額 3 000 3 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 000 0 000 期末余額期末余額 3 000 3 000 第22頁(yè)/共97頁(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期初余額期初余額 45 000 45 000 25 000 25 000 9 500 9 500 4 000 4 000 發(fā)生額發(fā)生額 25 00025 000 發(fā)生額發(fā)生額 1

15、3 500 13 500 期末余額期末余額 33 500 33 500 第23頁(yè)/共97頁(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款宏達(dá)公司宏達(dá)公司 期初余額期初余額 30 00030 000 20 000 20 000 9 500 9 500 發(fā)生額發(fā)生額 20 000 20 000 發(fā)生額發(fā)生額 9 500 9 500 期末余額期末余額 19 500 19 500 第24頁(yè)/共97頁(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款星海公司星海公司 （4 4）計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，見(jiàn)上各賬戶。）計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，見(jiàn)上各賬戶。 （5 5）編制）編制“原材料原材料”明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表，并核對(duì)明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表

16、，并核對(duì)。 期初余額期初余額 15 00015 000 5 000 5 000 4 000 4 000 發(fā)生額發(fā)生額 5 0005 000 發(fā)生額發(fā)生額 4 000 4 000 期末余額期末余額 14 000 14 000 第25頁(yè)/共97頁(yè)原材料明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表原材料明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表材料材料名稱名稱 計(jì)計(jì)量量單單位位 單單價(jià)價(jià) 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 數(shù)量數(shù)量 金額金額 收入（借方）收入（借方） 發(fā)出（貸方）發(fā)出（貸方） 數(shù)量數(shù)量 金額金額 數(shù)量數(shù)量金額金額 數(shù)量數(shù)量金額金額 甲甲噸噸150150100100150001500070701

17、0500105001501502250022500202030003000乙乙噸噸10010020020020000200003030300030002002002000020000303030003000合計(jì)合計(jì)35000350001350013500425004250060006000第26頁(yè)/共97頁(yè) 核對(duì)：核對(duì)：從上表可以看出從上表可以看出, ,原材料明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表原材料明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表中的期初余額合計(jì)、借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)、期末中的期初余額合計(jì)、借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)、期末余額合計(jì)與余額合計(jì)與“原材料原材料”總分類賬戶中的相應(yīng)指標(biāo)分別相符?？偡?/p>

18、類賬戶中的相應(yīng)指標(biāo)分別相符。 （6 6）編制）編制“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表，并核對(duì)明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表，并核對(duì)。 應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表 供貨單位名稱供貨單位名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 宏達(dá)公司宏達(dá)公司30 00030 00020 00020 0009 5009 50019 50019 500星海公司星海公司15 00015 0005 0005 0004 0004 00014 00014 000合合 計(jì)計(jì)45 00045 00025 00025 00013 50013

19、50033 50033 500第27頁(yè)/共97頁(yè) 核對(duì)：核對(duì)：從上表可以看出從上表可以看出, , 應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶發(fā)生應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表中的期初余額合計(jì)、借方本期發(fā)生額額和余額明細(xì)表中的期初余額合計(jì)、借方本期發(fā)生額合計(jì)、貸方本期發(fā)生額合計(jì)、期末余額合計(jì)與應(yīng)付賬合計(jì)、貸方本期發(fā)生額合計(jì)、期末余額合計(jì)與應(yīng)付賬款總分類賬戶中的相應(yīng)指標(biāo)分別相符?？羁偡诸愘~戶中的相應(yīng)指標(biāo)分別相符。第28頁(yè)/共97頁(yè) 二、練習(xí)題二、練習(xí)題 1.1.練習(xí)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算練習(xí)待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算 解：（解：（1 1）作會(huì)計(jì)分錄）作會(huì)計(jì)分錄 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 6 0006 000 貸：貸：

20、銀行存款銀行存款 6 0006 000 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 1 2001 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 2001 200第29頁(yè)/共97頁(yè) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 000 1 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1 0001 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 300 貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息） 300300 8 8月月3131日日 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 000 1 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1 0001 000 9 9月月3030日日 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 0001 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 1 0001 00

21、0 第30頁(yè)/共97頁(yè) 8 8月月3131日日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 300 貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息） 300300 9 9月月3030日日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 300 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）（或應(yīng)付利息） 300300 9 9月月3030日日 借：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）借：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息） 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900 900 第31頁(yè)/共97頁(yè) （2 2）登賬并結(jié)出季末余額，如下：）登賬并結(jié)出季末余額，如下： 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 期初余額期初余額 0 0 6 000 6 000 1 000 1 00

22、0 1 000 1 000 1 000 1 000 發(fā)生額發(fā)生額 6 000 6 000 發(fā)生額發(fā)生額 3 000 3 000 季末余額季末余額 3 000 3 000 第32頁(yè)/共97頁(yè) 預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）期初余額期初余額 1 200 1 200 1 200 1 200 300 300 900 900 300 300 300 300 發(fā)生額發(fā)生額 2 100 2 100 發(fā)生額發(fā)生額 900 900 季末余額季末余額 0 0 第33頁(yè)/共97頁(yè) 2.2.練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 解：借：銀行存款解：借：銀行存款 100 000 100 000 貸：實(shí)

23、收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 000 借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 60 00060 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 40 00040 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 20 00020 000第34頁(yè)/共97頁(yè) 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：短期借款貸：短期借款 60 00060 000 1 1、2 2、3 3月末，預(yù)提當(dāng)月短期借款利息時(shí)：月末，預(yù)提當(dāng)月短期借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 （60 00060 00010%10%1/12=5001/12=500） 貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息） 500500第35頁(yè)/

24、共97頁(yè) 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 800 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 800 000800 000 借：在建工程借：在建工程 120 000 120 000 （800 000800 00015%=120 00015%=120 000） 貸：長(zhǎng)期借款（或應(yīng)付利息）貸：長(zhǎng)期借款（或應(yīng)付利息） 120 000120 000 借：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）借：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）15001500（500500元元3 3個(gè)月個(gè)月=1500=1500） 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 500 1 500 第36頁(yè)/共97頁(yè) 3.3.練習(xí)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 （1 1

25、） 作會(huì)計(jì)分錄作會(huì)計(jì)分錄 購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程 35 500 35 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 50035 500 發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 400 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 400400 安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 35 900 35 900 貸：在建工程貸：在建工程 35 90035 900第37頁(yè)/共97頁(yè) 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 4 5004 500 乙材料乙材料 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 5006 500 分配率分配率=50

26、0/=500/（1500+10001500+1000）=0.2=0.2元元/kg/kg 甲材料應(yīng)分擔(dān)運(yùn)費(fèi)甲材料應(yīng)分擔(dān)運(yùn)費(fèi)=1 500=1 5000.2=3000.2=300元元 乙材料應(yīng)分擔(dān)運(yùn)費(fèi)乙材料應(yīng)分擔(dān)運(yùn)費(fèi)=1 000=1 0000.2=2000.2=200元元 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料 300300 乙材料乙材料 200 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500第38頁(yè)/共97頁(yè)借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)丙材料丙材料 12 00012 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款興隆公司興隆公司 12 00012 000 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 4 800 4 800 （4

27、500+3004500+300） 乙材料乙材料 2 200 2 200 （2000+2002000+200） 丙材料丙材料 12 000 12 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)甲材料甲材料 4 800 4 800 乙材料乙材料 2 200 2 200 丙材料丙材料 12 000 12 000 第39頁(yè)/共97頁(yè) （2 2）登記）登記“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”和和“原材料原材料”總賬及明細(xì)賬總賬及明細(xì)賬 材料采購(gòu)材料采購(gòu)材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材料甲材料 6 500 6 500 19 000 19 000 500 500 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 19 000 19 000 發(fā)生額發(fā)生額 1

28、9 000 19 000 4 500 4 500 4 800 4 800 300 300 發(fā)生額發(fā)生額 4 800 4 800 發(fā)生額發(fā)生額 4 800 4 800 第40頁(yè)/共97頁(yè)材料采購(gòu)材料采購(gòu)乙材料乙材料 材料采購(gòu)材料采購(gòu)丙材料丙材料 2 000 2 000 2 200 2 200 200 200 發(fā)生額發(fā)生額 2 200 2 200 發(fā)生額發(fā)生額 2 200 2 200 12 000 12 000 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 12 000 12 000 第41頁(yè)/共97頁(yè) 原材料原材料 原材料原材料甲材料甲材料 19 000 1

29、9 000 發(fā)生額發(fā)生額 19 000 19 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0期末余額期末余額 19 000 19 000 4 800 4 800 發(fā)生額發(fā)生額 4 800 4 800 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 4 800 4 800 第42頁(yè)/共97頁(yè)原材料原材料乙材料乙材料 原材料原材料丙材料丙材料 2 200 2 200 發(fā)生額發(fā)生額 2 200 2 200 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 2 200 2 200 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 12 000 12 000 發(fā)生額發(fā)生額 0 0 期末余額期末余額 12 000 12 000 第43頁(yè)/共97頁(yè)

30、4. 4. 練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 解解：（：（1 1）編制會(huì)計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 7 000 7 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 8 0008 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 500500 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 8 3008 300 乙材料乙材料 7 2007 200 第44頁(yè)/共97頁(yè) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 20 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 20 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 0003 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 7 0007 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 50 00050 00

31、0第45頁(yè)/共97頁(yè) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 800 2 800 （200002000014%=280014%=2800） B B產(chǎn)品產(chǎn)品 2 800 2 800 （200002000014%=280014%=2800） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 420 420 （3000300014%=42014%=420） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 980 980 （7000700014%=98014%=980） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 7000 7000 （500005000014%=700014%=7000）第46頁(yè)/共97頁(yè) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 50 000 貸：貸

32、： 銀行存款銀行存款 50 000 50 000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 50 000 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 50 000 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 000 1 000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 1 0001 000第47頁(yè)/共97頁(yè) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 0001 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0003 000 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 0003 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 4 0004 000第48頁(yè)/共97頁(yè) 本月制造費(fèi)用本月制造費(fèi)用=

33、500+3000+420+1000+2000+3000=9920 = 500+3000+420+1000+2000+3000=9920 元元 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資= 20000+20000=40000= 20000+20000=40000（元）（元） 分配率分配率= 9920/40 000=0.248= 9920/40 000=0.248 A A產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)制造費(fèi)用= 20 000= 20 0000.248=4 9600.248=4 960（元）（元） B B產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)制造費(fèi)用= 20 000= 20 0000.248=4 9600.248=4 960（元

34、）（元） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 4 9604 960 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 960 4 960 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 9 920 9 920 第49頁(yè)/共97頁(yè) A A產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本= 7000+= 7000+（20000+280020000+2800）+4960=34760+4960=34760 B B產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本= 8000+= 8000+（20000+280020000+2800）+4960=35760+4960=35760 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 34 76034 760 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 35 760 35 760 貸：生產(chǎn)成本

35、貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 34 76034 760 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 35 76035 760第50頁(yè)/共97頁(yè) (2)(2)登記登記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”總賬及明細(xì)賬，總賬及明細(xì)賬，“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”總賬總賬 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 15 000 15 000 70 520 70 520 40 000 40 000 5 600 5 600 9 920 9 920 發(fā)生額發(fā)生額 70 520 70 520 發(fā)生額發(fā)生額 70 520 70 520 第51頁(yè)/共97頁(yè) 7 000 7 000 34 760 34 760 20 000 20 000 2 800 2 800 4 960 4 960 發(fā)生額

36、發(fā)生額 34 76034 760 發(fā)生額發(fā)生額 34 76034 760 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 第52頁(yè)/共97頁(yè)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品產(chǎn)品 8 000 8 000 35 760 35 760 20 000 20 000 2 800 2 800 4 960 4 960 發(fā)生額發(fā)生額 35 76035 760 發(fā)生額發(fā)生額 35 76035 760 第53頁(yè)/共97頁(yè)制造費(fèi)用制造費(fèi)用 500 500 9 920 9 920 3 000 3 000 420 420 1 000 1 000 2 000 2 000 3 000 3 000 發(fā)生額發(fā)生額 9 9209 920 發(fā)生額發(fā)生額

37、 9 9209 920 第54頁(yè)/共97頁(yè) 5.5.練習(xí)銷售業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)成果的形成及分配業(yè)務(wù)的核算練習(xí)銷售業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)成果的形成及分配業(yè)務(wù)的核算 解解（1 1）編制會(huì)計(jì)分錄）編制會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 00030 000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款永興工廠永興工廠 20 000 20 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 00020 000 第55頁(yè)/共97頁(yè) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 5 000 5 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3

38、50 350 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 350 350 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 27 00027 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 27 00027 000第56頁(yè)/共97頁(yè) 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 550550 貸：銀行存款貸：銀行存款 550 550 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 0002 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 2 0002 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 8001 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 8001 800 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300300 貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息）貸：預(yù)提費(fèi)用（或應(yīng)付利息） 300300 第57頁(yè)/共97頁(yè) 借：銀行存款

39、借：銀行存款 5 0005 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 0005 000 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 8 0008 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 000 第58頁(yè)/共97頁(yè) 借：銀行存款借：銀行存款 7 0007 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 7 0007 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本：同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 5 0005 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 5 000 5 000 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 2 000 貸：投資收益貸：投資收益 2 0002 000 第59頁(yè)/共97頁(yè) 計(jì)算利潤(rùn)總

40、額：計(jì)算利潤(rùn)總額： 將全部收入相加，全部費(fèi)用相加，可求出利潤(rùn)總額：將全部收入相加，全部費(fèi)用相加，可求出利潤(rùn)總額： 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =（30000+20000+7000+5000+200030000+20000+7000+5000+2000）- - （27000+5000+350+5000+550+2000+1800+300+800027000+5000+350+5000+550+2000+1800+300+8000） = 64000-50000=14 000= 64000-50000=14 000（元）（元） 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 4 620 4 620 （140001400033

41、%=462033%=4620） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 4 6204 620第60頁(yè)/共97頁(yè) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 50 000 （30000+2000030000+20000） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 7 000 7 000 （ ） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 5 000 5 000 （ ） 投資收益投資收益 2 000 2 000 （ ） 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 64 00064 000第61頁(yè)/共97頁(yè) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 54 62054 620 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 27 000 27 000 （）（） 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 5

42、350 5 350 （5000+3505000+350） 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 5 000 5 000 （）（） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 550 550 （）（） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 800 3 800 （2000+18002000+1800） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 300 （）（） 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 8 000 8 000 （）（） 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 4 620 4 620 （）（）第62頁(yè)/共97頁(yè) 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積 938938 （14000-462014000-4620）10%=93810%=938 貸：盈余公積貸：盈余公積 938 938

43、借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)（股利）應(yīng)付利潤(rùn)（股利） 542542 貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利） 542542 第63頁(yè)/共97頁(yè) 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 9 3809 380 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 9 380 9 380 （14000-462014000-4620） 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1 4801 480 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積 938938 應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利） 542542第64頁(yè)/共97頁(yè) （2 2）登記有關(guān)賬戶）登記有關(guān)賬戶 （略）（略） （3 3）計(jì)算期末未分

44、配利潤(rùn)：）計(jì)算期末未分配利潤(rùn)： 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)= =累計(jì)凈利潤(rùn)累計(jì)凈利潤(rùn) - - 已分配利潤(rùn)已分配利潤(rùn) = 9380 -1480= 9380 -1480 = 7 900 = 7 900（元）（元） 第65頁(yè)/共97頁(yè) 二、練習(xí)題二、練習(xí)題 1.1.編制甲、乙、丙材料采購(gòu)成本計(jì)算表編制甲、乙、丙材料采購(gòu)成本計(jì)算表 材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料采購(gòu)成本計(jì)算表成本成本甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料項(xiàng)目項(xiàng)目總成本總成本（400400公斤）公斤）單位成本單位成本總成本總成本（200200公斤）公斤）單位成本單位成本總成本總成本（50005000公斤）公斤）單位成本單位成本買價(jià)買價(jià)4 0004 00

45、010 10 1 6001 6008 825 00025 0005 5采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用4004001 1 2002001 15005000.10.1采購(gòu)成本采購(gòu)成本4 4004 40011111 8001 8009 925 50025 5005.15.1第66頁(yè)/共97頁(yè) 2.2.編制編制A A、B B產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品成本計(jì)算表 編制單位：編制單位：企業(yè)企業(yè) 年年月月 單位：元單位：元成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目A A產(chǎn)品產(chǎn)品B B產(chǎn)品產(chǎn)品完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品總成本總成本 總成本總成本（100100箱）箱）單位成本單位成本 總成本總成本（100100箱）箱）單位成本單位

46、成本直接材料直接材料2 2002 20022229009009 9 3 1003 100直接人工直接人工2 2802 28022.822.81 7101 71017.117.13 9903 990制造費(fèi)用制造費(fèi)用3 5663 56635.6635.662 6742 67426.7426.746 2406 240生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本8 0468 04680.4680.465 2845 28452.8452.8413 33013 330第67頁(yè)/共97頁(yè) 二、練習(xí)題二、練習(xí)題 （一）計(jì)算題（一）計(jì)算題 1.1.解：該資產(chǎn)實(shí)際數(shù)解：該資產(chǎn)實(shí)際數(shù) = 187000= 187000500050002000

47、= 1900002000 = 190000元元 2.2.解：解：（1 1）甲材料成本差異率（）甲材料成本差異率（5000500040004000）（1000001000006000060000） 5.6255.625 第68頁(yè)/共97頁(yè) （2 2）本期耗用甲材料的計(jì)劃成本）本期耗用甲材料的計(jì)劃成本80T80T10001000元元T T8000080000元元 本期耗用甲材料實(shí)際成本本期耗用甲材料實(shí)際成本8000080000（1 15.6255.625）8450084500元元 （3 3）期末甲材料的實(shí)際成本）期末甲材料的實(shí)際成本80 00080 000（1 15.6255.625） 84 50

48、084 500元元第69頁(yè)/共97頁(yè) 注意：通過(guò)下列賬戶記錄，也可求得上述有關(guān)指標(biāo)。注意：通過(guò)下列賬戶記錄，也可求得上述有關(guān)指標(biāo)。 原材料原材料甲材料甲材料 材料成本差異材料成本差異甲材料甲材料 根據(jù)上述賬戶記錄，可求得：根據(jù)上述賬戶記錄，可求得： 本期耗用甲材料的計(jì)劃成本本期耗用甲材料的計(jì)劃成本8000080000元元 本期耗用甲材料的實(shí)際成本本期耗用甲材料的實(shí)際成本8000080000450045008450084500元元 期末甲材料的實(shí)際成本期末甲材料的實(shí)際成本8000080000450045008450084500元元期初余額期初余額 100000 100000 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 60000

49、60000領(lǐng)用領(lǐng)用 8000080000期末余額期末余額 8000080000期初余額期初余額 5000 5000 購(gòu)進(jìn)超支購(gòu)進(jìn)超支 40004000領(lǐng)用分擔(dān)領(lǐng)用分擔(dān) 4500 4500 期末余額期末余額 45004500第70頁(yè)/共97頁(yè)第71頁(yè)/共97頁(yè)第72頁(yè)/共97頁(yè)第73頁(yè)/共97頁(yè) 二、練習(xí)題二、練習(xí)題（二）多項(xiàng)選擇題（二）多項(xiàng)選擇題 1.1.（1 1、2 2） 2.2.（2 2、4 4） （三）練習(xí)（三）練習(xí)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制的編制 解：根據(jù)資料編制的解：根據(jù)資料編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：如下： 第74頁(yè)/共97頁(yè) 銀行存款余

50、額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位：編制單位：企業(yè)企業(yè) 年年1111月月3030日日 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額76 02076 020企業(yè)存款日記賬余額企業(yè)存款日記賬余額74 45074 450加：加：企收銀未收企收銀未收2 3902 390加：加：銀收企未收銀收企未收1 0001 000 減：減：企付銀未付企付銀未付3 0803 080減：減：銀付企未付銀付企未付120120調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額75 33075 330調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額75 33075 330第75頁(yè)/共97頁(yè) （四）練習(xí)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）練習(xí)財(cái)產(chǎn)清查

51、結(jié)果的賬務(wù)處理 1.1.審批前：審批前： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 8 0008 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5 0005 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3 0003 000 審批后：審批后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3 0003 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 000 3 000 第76頁(yè)/共97頁(yè) 2.2.審批前：審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 27002700 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 18001800 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 450

52、04500 審批后：審批后： 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 2 7002 700 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2 700 2 700 第77頁(yè)/共97頁(yè) 3. 3.審批前：審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 0003 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 3 0003 000 審批后：審批后： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 0001 000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款人人 2 0002 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3 0003 000第78頁(yè)/共

53、97頁(yè) 4.4.借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù) A單位單位 450450 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 450450 5.5.借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 1 5001 500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款B B單位單位 1 5001 500 第79頁(yè)/共97頁(yè)第80頁(yè)/共97頁(yè)（五）綜合練習(xí)題（五）綜合練習(xí)題 1 1、練習(xí)折舊的計(jì)算方法、練習(xí)折舊的計(jì)算方法 解解:（1 1）按年限平均法計(jì)算各年折舊）按年限平均法計(jì)算各年折舊 年折舊額年折舊額= = =7000(=7000(元元) ) （2 2）按年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊）按年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊 應(yīng)計(jì)折舊總額應(yīng)計(jì)折舊總額= 42600-800+200= 4

54、2600-800+20042000(42000(元元) ) 各年數(shù)之和各年數(shù)之和=1+2+3+4+5+6=21=1+2+3+4+5+6=21 620080060042第81頁(yè)/共97頁(yè) 計(jì)計(jì)算算，此此處處略略）的的舉舉例例一一樣樣，通通過(guò)過(guò)列列表表（注注意意：也也可可按按教教材材中中（元元）年年折折舊舊額額第第（元元）年年折折舊舊額額第第（元元）年年折折舊舊額額第第（元元）年年折折舊舊額額第第（元元）年年折折舊舊額額第第（元元）年年折折舊舊額額第第00022110004260004212000425000621300042400082140004230001021500042200012216

55、000421 第82頁(yè)/共97頁(yè)（3 3）按雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊）按雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊 年折舊率年折舊率= = 凈殘值凈殘值=800-200=600=800-200=600（元）（元） 這種方法下，不考慮凈殘值。則：這種方法下，不考慮凈殘值。則：33.33% 10062第83頁(yè)/共97頁(yè)（元）（元）（年折舊額年折舊額第第（元）（元）（年折舊額年折舊額第第（元）（元）（年折舊額年折舊額第第（元）（元）年折舊額年折舊額第第2074626221262311646792001460042431166293318624679200146004234679624002862200146004222001462600421 -第84頁(yè)/共97頁(yè) 由于第由于第4 4年末年末( (第第5 5年初年初),),固定資產(chǎn)凈值為固定資產(chǎn)凈值為84158415元元(42600-1420