BF-1 服務(wù)機(jī)構(gòu)模板

1、客戶名稱(chēng)：截止日期：文件名稱(chēng)：服務(wù)機(jī)構(gòu)索引號(hào)：當(dāng)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)時(shí)，我們的目標(biāo)是了解服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)的性質(zhì)及其對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，并確定服務(wù)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)是否與我們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序相關(guān)。服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指向被審計(jì)單位提供服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)，其服務(wù)構(gòu)成與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)組成部分，包括共享服務(wù)中心的使用。本模板的目的是記錄我們通過(guò)與被審計(jì)單位相關(guān)員工討論而了解到的服務(wù)機(jī)構(gòu)信息。通過(guò)記錄我們從討論中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)（包括與我們討論的人員）和獲取的證據(jù)，我們可以評(píng)估是否存在任何我們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)。按順序回答本模板中提出的問(wèn)題。每個(gè)問(wèn)題之后都包含有

2、關(guān)是否需要回答下一問(wèn)題的說(shuō)明。在我們需要確認(rèn)對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制的有效性時(shí)，請(qǐng)完成SO6的問(wèn)題。SO1.對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的了解說(shuō)明被審計(jì)單位在其經(jīng)營(yíng)中如何使用服務(wù)機(jī)構(gòu)：考慮如下事項(xiàng)：a) 服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)的性質(zhì)，以及該服務(wù)對(duì)被審計(jì)單位的重要性，包括由此對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響；b) 由服務(wù)機(jī)構(gòu)處理的交易、受服務(wù)機(jī)構(gòu)影響的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的性質(zhì)和重要性；c) 被審計(jì)單位與服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)系的性質(zhì)，包括服務(wù)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位就提供服務(wù)訂立的相關(guān)合同條款；d) 被審計(jì)單位是否使用共享服務(wù)中心或其他功能來(lái)獲取交易機(jī)會(huì)，或使用影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他活動(dòng)；e) 使用的與審計(jì)相關(guān)的非財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)（如資產(chǎn)的安全防護(hù)）的服務(wù)機(jī)構(gòu)；

3、及f) 服務(wù)機(jī)構(gòu)是否負(fù)責(zé)我們用作審計(jì)證據(jù)的相關(guān)信息的搜集。向客戶管理層詢(xún)問(wèn)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否已做報(bào)告，或管理層是否通過(guò)其他方式認(rèn)識(shí)到任何舞弊、不合法律、法規(guī)或影響財(cái)務(wù)報(bào)表的未更正錯(cuò)報(bào)的存在。詢(xún)問(wèn)管理層有關(guān)正在實(shí)施的體系和程序能否確保他們注意到該等事項(xiàng)。在此記錄你們了解的情況，包括與你們討論的人士的詳細(xì)情況。記錄服務(wù)機(jī)構(gòu)履行服務(wù)程序的循環(huán)：記錄識(shí)別的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：SO2 -被審計(jì)單位與服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的相互作用就上述循環(huán)而言，我們記錄了我們了解到的有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)投入產(chǎn)出的內(nèi)部控制情況。評(píng)估相關(guān)控制程序的設(shè)計(jì)和確定這些程序是否已經(jīng)實(shí)施，項(xiàng)目組是否能得出結(jié)論，即客戶針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)而采取的內(nèi)部控制能夠

4、防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？考慮被審計(jì)單位與服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的相互影響，即一定層面的相互影響，例如，服務(wù)機(jī)構(gòu)生成、處理和記錄相關(guān)交易，可以反映出被審計(jì)單位無(wú)法（或選擇不）對(duì)這些交易實(shí)施有效的控制，而是依賴(lài)于服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。交叉索引需考慮投入及產(chǎn)出因素的情況，以便了解和評(píng)估循環(huán)內(nèi)完成的工作成果。記錄所做結(jié)論的依據(jù)。如答案為“否”- 則我們從服務(wù)機(jī)構(gòu)了解到了充足的信息。繼續(xù)回答SO3的問(wèn)題。如答案為“是”- 則明確記錄你們做出如上決定的依據(jù)。記錄任何潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。SO3. 報(bào)告可用性我們可以從服務(wù)機(jī)構(gòu)取得“第一類(lèi)”或“第二類(lèi)”報(bào)告嗎？如答案為“否” 則繼續(xù)回答SO4的問(wèn)題。如答案為“是”- 則取得

5、報(bào)告并用作審計(jì)證據(jù)證明我們對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制程序設(shè)計(jì)和實(shí)施情況的了解。須滿足如下要求：要求應(yīng)對(duì)措施評(píng)價(jià)對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制的描述和設(shè)計(jì)所針對(duì)的時(shí)點(diǎn)或期間是否適用于我們的審計(jì)目的。對(duì)了解與審計(jì)相關(guān)的客戶內(nèi)部控制而言，評(píng)價(jià)報(bào)告提供的證據(jù)是否充分和適當(dāng)；確定服務(wù)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)描述中明確的被審計(jì)單位的互補(bǔ)性控制是否與被審計(jì)單位相關(guān)，如果相關(guān)，了解被審計(jì)單位是否設(shè)計(jì)和執(zhí)行了此類(lèi)控制。說(shuō)明我們?nèi)绾未_定這是屬于適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?？紤]如下事項(xiàng)：(a) 按服務(wù)機(jī)構(gòu)要求，就服務(wù)機(jī)構(gòu)控制出具確認(rèn)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力；(b) 提供確認(rèn)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及服務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性；(c) 確認(rèn)報(bào)告依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的充分性。在此記錄我們的結(jié)論記錄所

6、有潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：SO4. 與服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)系我們可以通過(guò)客戶與服務(wù)機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系嗎？是/否此種聯(lián)系應(yīng)使我們足以了解如下情況：(a) 服務(wù)機(jī)構(gòu)所提供服務(wù)的性質(zhì)和重要性；及(b) 服務(wù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境的影響。我們了解到的情況應(yīng)足以為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估提供依據(jù)。我們可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系服務(wù)機(jī)構(gòu)，從而了解上述情況。如答案為“是”- 則繼續(xù)回答SO5的問(wèn)題。如答案為“否”- 則考慮這是否表明了我們的工作范圍受到的限制以及這種情況對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。記錄工作范圍受到的任何限制/對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響SO5 在服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作與服務(wù)機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，并依據(jù)SO4的要求完成相應(yīng)工作。 這些工作可能包括

7、：1) 訪問(wèn)服務(wù)機(jī)構(gòu)，并實(shí)施可以獲取有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)控制的必要信息的程序；或2) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施可以獲取有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)控制的必要信息的程序。記錄已完成的工作和由此得出的結(jié)論記錄所有潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：在我們計(jì)劃對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制的有效性進(jìn)行確認(rèn)的情況下：SO6 執(zhí)行成效通過(guò)如下方法之一獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：a) 取得第二類(lèi)報(bào)告（如有）；b) 對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的控制實(shí)施適當(dāng)測(cè)試；或c) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師代其對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的控制實(shí)施測(cè)試。在此記錄你們使用的方法如使用方法b)或c)則記錄所有潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如使用方法a) 則我們可以將本報(bào)告作為審計(jì)證據(jù)，用于確認(rèn)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制的執(zhí)行成效。對(duì)如下要求的應(yīng)對(duì)

8、措施：要求應(yīng)對(duì)措施評(píng)價(jià)對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)控制的描述、設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性所針對(duì)的時(shí)點(diǎn)或期間是否適用于我們的審計(jì)目的。確定服務(wù)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)描述中明確的被審計(jì)單位的互補(bǔ)性控制是否與被審計(jì)單位相關(guān)，如果相關(guān)，了解被審計(jì)單位是否設(shè)計(jì)和執(zhí)行了此類(lèi)控制；如是，測(cè)試其運(yùn)行有效性。評(píng)價(jià)控制測(cè)試的涵蓋期間和自實(shí)施控制測(cè)試以來(lái)的時(shí)間間隔的適當(dāng)性。評(píng)價(jià)第二類(lèi)報(bào)告中所述的、由服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的控制測(cè)試及其結(jié)果是否與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定相關(guān)并提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持我們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如對(duì)這些要求的應(yīng)對(duì)措施不能說(shuō)明第二類(lèi)報(bào)告未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，請(qǐng)實(shí)施如上所述的替代方法。記錄所有潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

9、則第1241號(hào)-對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮中對(duì)“第一類(lèi)”和“第二類(lèi)”報(bào)告的定義第一類(lèi)：指針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)控制的描述和設(shè)計(jì)而出具的報(bào)告。該報(bào)告包括如下內(nèi)容：i) 由服務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、控制目標(biāo)以及在特定日期已得到設(shè)計(jì)和執(zhí)行的相關(guān)控制作出的描述；及ii) 服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告（旨在向使用者提供合理保證）。該報(bào)告針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)、控制目標(biāo)和相關(guān)控制的描述，以及控制的設(shè)計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)特定控制目標(biāo)的適當(dāng)性發(fā)表的意見(jiàn)。第二類(lèi)：指針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)控制的描述、設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性出具的報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)包含如下內(nèi)容：i) 由服務(wù)機(jī)構(gòu)管理層作出的描述，涉及服務(wù)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)、控制目標(biāo)和相關(guān)控制、在特定日期或特定期間控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，以及在某些情況下控制在特定期間運(yùn)行的有效性；及ii) 服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告。該報(bào)告針對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)、控制目標(biāo)和相關(guān)控制的描述，控制的設(shè)計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)特定控制目標(biāo)的適當(dāng)性以及控制運(yùn)行的有效性發(fā)表的意見(jiàn)。該報(bào)告中包含針對(duì)控制測(cè)試及其結(jié)果作出的描述。注：報(bào)告不包括分包服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)在使用不涵蓋由分包服務(wù)機(jī)構(gòu)提