淺論國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制

1、_淺論國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制 【摘要】隨著金融體制改革的不斷發(fā)展，我國商業(yè)銀行在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中所擔(dān)任的角色越來越重，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。商業(yè)銀行作為市場經(jīng)濟(jì)中獨(dú)立的個(gè)體，它的經(jīng)營狀況和整個(gè)金融體系的穩(wěn)定密切相關(guān)，而由于內(nèi)部控制不力所引發(fā)的問題有可能會(huì)波及到整個(gè)金融體系，造成不可估量的損失。因此，有必要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)。 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；建議 一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論 coso報(bào)告第一次提出“內(nèi)部控制系統(tǒng)”的概念，并正式提出內(nèi)部控制系統(tǒng)由五部分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)控。商業(yè)銀行作為一個(gè)企業(yè)，其內(nèi)部控制應(yīng)該同樣地具有這些內(nèi)容，按照商業(yè)銀行內(nèi)

2、部控制指引第二條規(guī)定：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)：確保銀行業(yè)務(wù)與法律、法規(guī)、監(jiān)管要求、銀行的政策和程序相符合；確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施和實(shí)現(xiàn)；確保披露的信息及時(shí)、真實(shí)、可靠；確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則：全面、審慎、有效、獨(dú)立。具體表現(xiàn)為：首先，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與；其次，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營出發(fā)，體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；再次，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度

3、的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正；最后，內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級管理層匯報(bào)。 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)識別與評估；內(nèi)部控制措施；信息交流與反饋；監(jiān)督評價(jià)與糾正。這五個(gè)要素之間是相互聯(lián)系，相互制約，密不可分的。它們共同發(fā)揮作用，才能保證內(nèi)部控制整體功能的發(fā)揮和商業(yè)銀行的良好運(yùn)營。 二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題 （一）對內(nèi)部控制認(rèn)識的偏差 許多金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，有了規(guī)章制度，金融機(jī)構(gòu)就有了內(nèi)部控制，而忽略了內(nèi)部控制是一

4、種機(jī)制。部分銀行管理人員還未深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)控的重視程度不高，認(rèn)識也存在偏差，主要表現(xiàn)為：一是某些銀行高級管理層錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)發(fā)展的矛盾體，發(fā)展內(nèi)部控制可能妨礙業(yè)務(wù)的發(fā)展；二是他們不愿制定對執(zhí)行內(nèi)控工作人員的獎(jiǎng)勵(lì)提升，認(rèn)為這會(huì)提高銀行的經(jīng)營成本。這些認(rèn)識上的偏差會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營管理者過分強(qiáng)調(diào)業(yè)績或經(jīng)營成果，追求短期利益忽視風(fēng)險(xiǎn)，造成濫用銀行資產(chǎn)或隱瞞損失等負(fù)面影響。 （二）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理 目前，雖然各商業(yè)銀行已基本按照商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的有關(guān)要求，設(shè)置決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層，但某些方面的具體設(shè)置、分工不盡合理。部門間及部門內(nèi)部崗位職責(zé)不清，崗位職責(zé)設(shè)定沒有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原

5、則。由于崗位設(shè)置不合理，從而削弱了內(nèi)部控制監(jiān)管職能，不相容崗位未能實(shí)施有效分離，為營私舞弊創(chuàng)造了有利條件。缺少專門的操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門，目前我國商業(yè)銀行不同類型的操作風(fēng)險(xiǎn)由不同部門負(fù)責(zé)，沒有一個(gè)協(xié)調(diào)部門。 （三）內(nèi)部控制制度不夠健全 隨著金融業(yè)的快速發(fā)展和銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，銀行辦理業(yè)務(wù)的手段發(fā)生了很大變化，部分內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)一些新業(yè)務(wù)的發(fā)展，導(dǎo)致運(yùn)作上帶有盲目性。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)。在業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系上，激勵(lì)機(jī)制扭曲，偏重抓規(guī)模、抓效益，過分強(qiáng)調(diào)“存款立行”，忽視了內(nèi)部控制，導(dǎo)致逆向激勵(lì)和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，致使違規(guī)經(jīng)營。 （四）未形

6、成有效的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制 各商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，對風(fēng)險(xiǎn)識別與評估方法落后，缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍及必要的風(fēng)險(xiǎn)評估手段。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理人員偏少，業(yè)務(wù)水平參差不齊，缺乏有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。多數(shù)銀行信貸業(yè)務(wù)僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控手段，不能進(jìn)行正確決策。對已識別風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確評估和有效控制，突出表現(xiàn)為監(jiān)控手段、措施不適當(dāng)，不能發(fā)揮作用。 三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議 （一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 控制環(huán)境反映董事會(huì)及管理部門對內(nèi)部控制的重視程度，它對內(nèi)部控制提出了基本要求及框架，包括員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心，企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)，管理部門的經(jīng)

7、營理念和風(fēng)格。具體表現(xiàn)為：1.增強(qiáng)全員的內(nèi)控意識，引導(dǎo)員工形成良好的內(nèi)控氛圍。2.完善公司組織結(jié)構(gòu)。合理設(shè)置管理層部門和劃分職權(quán)，界定銀行各層次、各部門的職責(zé)和任務(wù)。3.建立良好的內(nèi)控文化。商業(yè)銀行內(nèi)部控制，歸根到底是由人進(jìn)行的控制，因此要強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，使所有工作人員都了解內(nèi)控的重要性，熟悉崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)。 （二）建立和完善銀行風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)評估是商業(yè)銀行內(nèi)控的重要組成部分，是實(shí)施內(nèi)控的前提條件，因此商業(yè)銀行應(yīng)該從以下幾個(gè)方面完善風(fēng)險(xiǎn)評估：1.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，有利于商業(yè)銀行及時(shí)地識別和化解風(fēng)險(xiǎn)，有利于確保商業(yè)銀

8、行的資金安全。2.加強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別與評估。要充分揭示風(fēng)險(xiǎn)，就要完善風(fēng)險(xiǎn)評估，一是要借鑒發(fā)達(dá)國家國際性銀行在長期的內(nèi)部評級過程中積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我國國情的內(nèi)部評級方法體系；二是要充分借助國內(nèi)外專業(yè)評級公司的技術(shù)力量。 （三）完善稽核審計(jì)體系，發(fā)揮其在內(nèi)控中的作用 在銀行機(jī)構(gòu)中進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部稽核體系的建設(shè)，提高稽核審計(jì)質(zhì)量，制定審計(jì)規(guī)劃，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對性、有效性，保證內(nèi)審的獨(dú)立性、專業(yè)性、權(quán)威性。加強(qiáng)稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，為有效內(nèi)部稽核提供保證。積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程整合，加強(qiáng)事中和事后監(jiān)督。發(fā)揮銀行機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專

9、業(yè)檢查力度。對內(nèi)外部檢查提出的意見要高度重視，結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真整改。 （四）構(gòu)建高效的信息系統(tǒng) 構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)，不僅可以實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，而且可以通過信息系統(tǒng)給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。同時(shí)使管理層通過信息傳導(dǎo)機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位內(nèi)部控制過程中的問題并采取有效的補(bǔ)救措施。在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立過程中，應(yīng)注意以下三個(gè)方面的內(nèi)容：一是信息系統(tǒng)的建立要定位于我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程；二是信息來源應(yīng)是多元化和多向式的，信息之間應(yīng)具有關(guān)聯(lián)性；三是信息的真實(shí)性應(yīng)以規(guī)章的形式予以明確，對提供虛假信息者的責(zé)任進(jìn)行界定與處置。 參考文獻(xiàn) 朱榮恩.內(nèi)部控制的理論發(fā)展j.財(cái)會(huì)通訊,2008

10、(6). 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法z.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì),2005. 趙勇,鄒積亮.基于coso報(bào)告構(gòu)建按商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系j.生產(chǎn)力研究,2009(4). 張小霞.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究m.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005. 劉鵬飛.完善內(nèi)部控制環(huán)境的有效途徑j(luò).財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2009(11):42. 董惠良,王浪慶.關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的思考j.華東經(jīng)濟(jì)管理,2009(7):78-80. 宋良榮.商業(yè)銀行內(nèi)部控制m.立信會(huì)計(jì)出版社,2009. 其他參考文獻(xiàn)：1.趙慧芝.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考j.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(12).2.付林,李冬葉.高校科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管機(jī)制j.黑龍江高教研究,2009(11