淺談國內(nèi)工程總承包項目財務(wù)管理重點(diǎn)

1、淺談國內(nèi)工程總承包項目財務(wù)治理重點(diǎn)淺談國內(nèi)工程總承包項目財務(wù)治理重點(diǎn)在項目實(shí)施過程中， 項目財務(wù)治理作為項目治理的一部分， 通過與各個方面的相互聯(lián)系、 相互協(xié)作， 完成項目財務(wù)目標(biāo)， 同時幫助其他部門完成相應(yīng)的目標(biāo)， 為項目供應(yīng)服務(wù)； 本文結(jié)合工作中參與的一些工程總承包財務(wù)治理體會， 談?wù)剣鴥?nèi)建設(shè)工程總承包項目財務(wù)治理的三個重點(diǎn)；一、以資金籌集為基礎(chǔ)，加強(qiáng)資金治理在企業(yè)的財務(wù)活動中， 資金始終是一項值得高度重視的、 高流淌性的資產(chǎn)， 因此資金治理是總承包項目財務(wù)治理的核心內(nèi)容； “現(xiàn)金為王” 始終以來都被視為企業(yè)資金治理的中心理念； 企業(yè)現(xiàn)金流量治理水平往往是打算企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在；在面對日益

2、猛烈的市場競爭， 總承包企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變， 通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的治理水平， 才可以合理的掌握營運(yùn)風(fēng)險， 提升企業(yè)整體資金的利用效率， 從而不斷加快企業(yè)自身的進(jìn)展；（一）資金籌集國內(nèi)總承包工程項目一般規(guī)模較大， 打算了總承包項目運(yùn)作需要大量充分的資金作保證， 其資金主要來源包括自有資金、 項目預(yù)收款、 借入資金；對于自有資金，只有項目加強(qiáng)治理和運(yùn)營， 利潤增加了， 才能增加自有資金的數(shù)量； 對于項目預(yù)收款應(yīng)準(zhǔn)時收取， 以緩解項目前期的資金需求，削減借入資金的數(shù)量；對于借入資金，應(yīng)建 立良好的企業(yè)信譽(yù)，充分利用銀行的信貸資金， 由企業(yè)總部統(tǒng)一對外融資， 利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力， 具有規(guī)

3、模優(yōu)勢的資產(chǎn)， 較高的仍本付息保證，較簡潔爭取到銀行信貸支持， 并可能享受簡化手續(xù)、 降低利率、 費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠；（二）資金治理總承包工程企業(yè)普遍存在企業(yè)流淌資金緊急，而大量選購、施工急需資金，缺乏資金成本意識，治理手段落后，未進(jìn)行有效監(jiān)督、掌握、考核；加強(qiáng)資金治理，應(yīng)做到以下三方面：1. 資金治理集中化要堅固樹立資金治理是企業(yè)治理中心環(huán)節(jié)的觀念，要建立起適合經(jīng)營特點(diǎn)的資金運(yùn)行治理機(jī)制；（1） 統(tǒng)一銀行開戶治理，確保貨幣資金安全；項目單獨(dú)開立帳戶，集中結(jié)算，全面監(jiān)控資金收付；統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強(qiáng)對項目現(xiàn)金的治理；（2） 推行全面預(yù)算治理，嚴(yán)格掌握事前、 事中資金支出， 保

4、證資金的有序流淌； 全面預(yù)算治理是對項目運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、 分析、考核，把項目活動中全部的資金收支均納 入嚴(yán)格的預(yù)算治理之中；對于總承包項目而言， 可按設(shè)計、選購、施工及其他制定預(yù)算，重點(diǎn)是 選購及施工費(fèi)用預(yù)算，占到項目預(yù)算金額的80% 左右，按月、季、年編制相關(guān)的滾動收支預(yù)算， 保證現(xiàn)金流正常， 為項目勝利運(yùn)作供應(yīng)保證；2. 加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率加強(qiáng)國內(nèi)工程項目流淌資金的治理， 提高資金使用效率，對提高項目效益有特別重要的意義，加強(qiáng)項目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個方面： （1）加強(qiáng)保函保證金的治理現(xiàn)在國內(nèi)項目大部分業(yè)主發(fā)包工程時， 都要求供應(yīng)相應(yīng)的銀行保函作擔(dān)保； 一般

5、情形下， 項目需要開出 4 種保函：投標(biāo)保函、預(yù)付款保函、履約保函、 質(zhì)保金保函； 盡量使用銀行供應(yīng)的授信額度內(nèi)開出，節(jié)省費(fèi)用，提高使用效率，如銀 行要求供應(yīng)高比例保證金抵押， 對于總承包企業(yè)資金壓力影響較大；投標(biāo)保函，金額相對較低， 時間較短，可供應(yīng) 100%的現(xiàn)金抵押開具；預(yù)付款保函及履約保函， 由于金額較大、 時間跨度較長，風(fēng)險相對較大， 開出銀行一般都要求不同比例的保證金抵押，一般是 30%-100%；降低保證金的資金占用和成本的方法有：盡力降低保函的手續(xù)費(fèi)用； 保函保證金可依據(jù)時間長短，采納定期存款的方式， 增加利息收入， 降低成本； 預(yù)付款保函額度， 隨著預(yù)付款分期償仍而逐步降低，

6、 可依據(jù)實(shí)際情形， 變更保函合同，逐步降低保函手續(xù)費(fèi)用；保函到期，應(yīng)及 時收回保函原件并準(zhǔn)時退仍保函開出銀行， 解凍保證金；（2） 準(zhǔn)時收取預(yù)付款一般工程有預(yù)付款，開立了預(yù)付款保函后， 依據(jù)合同應(yīng)準(zhǔn)時完善手續(xù)，盡力早日收取預(yù)付款；這樣就可以解決項目前期費(fèi)用和設(shè)備、 物資選購的資金需求；（3） 準(zhǔn)時收取工程進(jìn)度款工程開工后， 承包商應(yīng)按合同規(guī)定， 每月按實(shí)際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報表； 由于合同規(guī)定從支付報表經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)到工程款支付日的時間間隔一般較長， 因此承包商應(yīng)想方設(shè)法爭取業(yè)主早日付款， 解決項目中需支付的選購及施工等資金需求；（4） 早日辦理工程結(jié)算與決算準(zhǔn)時收回質(zhì)量保證金應(yīng)依據(jù)

7、合同規(guī)定， 承包商應(yīng)盡早提交合同結(jié)算資料， 同業(yè)主積極溝通制造決算條件， 決算后才具備收取質(zhì)保金條件； 質(zhì)量保證金， 由業(yè)主在次支付時從應(yīng)對給承包商的款項中扣除， 比例一般為 5%；承包商應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定，提交質(zhì)保金保函的， 在提交保函同時收取質(zhì)保金， 在工程質(zhì)保期滿后，向業(yè)主索回全部質(zhì)保金或收回質(zhì)保金保函；（5） 準(zhǔn)時收回索賠款承包商對業(yè)主的索賠主要是由業(yè)主違約 （如逾期付款）或非承包商自身緣由（不行抗力）引 起的；承包商應(yīng)讓參與項目人員熟識總包合同中 相關(guān)索賠條款， 在執(zhí)行合同過程中收集相關(guān)證據(jù)材料，當(dāng)合同規(guī)定的索賠情形顯現(xiàn)時， 承包商應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向業(yè)主發(fā)出索賠通知， 并提交索賠數(shù)額和索賠

8、依據(jù)等具體資料， 索賠一經(jīng)確認(rèn)， 應(yīng)落實(shí)相關(guān)責(zé)任人準(zhǔn)時催收，保證索賠權(quán)益的實(shí)現(xiàn)；3. 加強(qiáng)外幣匯率治理國內(nèi)承包部分工程由于業(yè)主為外資或合資企業(yè)，承包單位也有外外資或合資企業(yè)， 所采納的合同款用美元或歐元等外幣計價， 由此可能會因匯率變動導(dǎo)致大幅貶值的財務(wù)風(fēng)險； 例如選購的歐洲設(shè)備需支付歐元， 但因美元貶值， 需支付更多的美元；對發(fā)生和可能發(fā)生此類財務(wù)風(fēng)險相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)予以高度關(guān)注， 討論匯率變化的趨勢，必要時查找銀行等專業(yè)機(jī)構(gòu)支持，盡量削減缺失，降低匯兌風(fēng)險，削減匯兌缺失；二、加強(qiáng)項目成本費(fèi)用掌握由于目前國內(nèi)承包工程市場競爭猛烈， 企業(yè)為了中標(biāo)工程，特殊是競爭力不強(qiáng)的企業(yè)， 不得不低價投標(biāo)，對

9、項目成本費(fèi)用進(jìn)行有效掌握， 對提高項目經(jīng)濟(jì)效益具有極為重要的意義；對項目成本費(fèi)用進(jìn)行有效掌握， 就需要整個項目參與人員全員參與，設(shè)計、選購、施工、掌握、財務(wù)和行政部 門在項目成本費(fèi)用掌握中發(fā)揮著不同的作用， 由各部門和財務(wù)對各類成本費(fèi)用制定具體的預(yù)算和方案， 并加以落實(shí)和監(jiān)控； 對成本費(fèi)用的掌握主要涉及到以下幾個方面：（一）加強(qiáng)設(shè)計治理掌握設(shè)計工作在項目 特殊是以設(shè)計為主體的工程總承包的項目 實(shí)施的全過程中起主導(dǎo)作用；工程設(shè)計圖紙和文件是項目實(shí)施過程中后續(xù)幾 個階段（選購、施工、開車）的主要依據(jù)；設(shè)計治理和掌握水平的高低，直接關(guān)系到項目的安 全、進(jìn)度、費(fèi)用、質(zhì)量和材料的掌握水平，也直接影響到企

10、業(yè)的經(jīng)營利潤和外部形象； 項目投資的 80%-90%是依靠于設(shè)計的；因此設(shè)計階段的費(fèi)用掌握是整個工程項目費(fèi)用掌握的工作重點(diǎn)；特殊是企業(yè)承擔(dān)的總承包項目， 費(fèi)用風(fēng)險均由企業(yè)承擔(dān)，能否將項目的投資掌握在企業(yè)批準(zhǔn)的控制估算內(nèi)， 直接影響到企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 因此，在設(shè)計過程中， 項目組的每一位成員都應(yīng)樹立全員費(fèi)用掌握觀念和經(jīng)濟(jì)意識； 在設(shè)計階段實(shí)施限額設(shè)計， 設(shè)計人員在遵循限額設(shè)計原就開展設(shè)計的同時嚴(yán)格履行限額設(shè)計工作程序， 確保限額設(shè)計掌握目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（二）加強(qiáng)選購治理掌握項目選購組為項目供應(yīng)合同規(guī)定的設(shè)備、 材料選購服務(wù)的全過程； 包括制訂選購方案、 確定合格分承包方名單、采買、催交、檢驗(yàn)、運(yùn)

11、輸、現(xiàn)場物資治理等環(huán)節(jié)以及選購分包治理； 例如一般石油化工裝置， 設(shè)備、材料的費(fèi)用約占項目投資的 5060%（其中設(shè)備費(fèi)占 30 35%，材料費(fèi)用占 2025%）；因此搞好項目選購工作，對節(jié)省項目投資，提高工程承包效益是至關(guān)重要的；項目選購工作要保證按項目的質(zhì)量、數(shù)量、 時間要求， 以合理的價格和恰當(dāng)?shù)墓?yīng)來源， 獲得所需的設(shè)備、 材料及有關(guān)服務(wù)， 在具體的執(zhí)行過程中貨比三家， 公正競爭， 原就上應(yīng)挑選三個以上的詢價對象， 嚴(yán)格掌握獨(dú)家供貨， 用制度來保證報價者間的公正競爭， 以獵取選購效益；（三）加強(qiáng)施工治理掌握施工治理是項目治理的重要組成部分； 它不只是現(xiàn)場施工開工后的一項工作內(nèi)容， 而是

12、從項目初期即應(yīng)著手討論和規(guī)劃的問題； 在完成現(xiàn)場施工任務(wù)， 辦理工程中間交接手續(xù)后， 仍要在開車階段進(jìn)行現(xiàn)場服務(wù)，直至項目考核、驗(yàn)收；施 工治理的目的是使“安全、質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用” 處于受控狀態(tài)， 施工治理策劃的中心必需環(huán)圍著四大掌握進(jìn)行；（四）加強(qiáng)現(xiàn)場人工費(fèi)用及其他費(fèi)用由于項目現(xiàn)場許多情形下不在企業(yè)所在地， 因此，就需要企業(yè)嚴(yán)格掌握出差人員人數(shù)及次數(shù)，能在企業(yè)本部工作的， 要求在本部解決問題， 盡量聘用當(dāng)?shù)厝藛T， 削減差旅費(fèi)支出； 挑選合適的定點(diǎn)賓館住宿， 節(jié)省住宿費(fèi)； 嚴(yán)格車輛使用費(fèi)治理，準(zhǔn)時保養(yǎng)車輛，保證車輛行駛安全；三、重視討論納稅條款，合理避稅 （一） 重視合同中有關(guān)納稅的條款對于一

13、個合同， 如何簽訂， 打算著稅務(wù)方案的確定， 因此在合同的簽定階段， 就要考慮稅務(wù)方案，在簽定合同前，通過猜測，把稅務(wù)問題考 慮進(jìn)去；重視合同中的有關(guān)稅務(wù)的條款， 要從合同的簽定過程開頭，到工程終止為止；1. 項目合同開頭執(zhí)行時，應(yīng)明確確定該項目是否符合有關(guān)的免稅規(guī)定， 而且仍要明確可免除的稅收種類以及需要辦理的免稅手續(xù)；2. 對于成本加酬金這類合同，應(yīng)在合同中明確規(guī)定： “一切與成本有關(guān)的稅金由業(yè)主繳納”；對于治理費(fèi)用所需交納的稅金及附加費(fèi)用， 如合同中規(guī)定由承包商繳納， 就要明白稅種和稅率，并將應(yīng)繳納的稅金列入治理費(fèi)支出成本之 中，并在做掌握估算時列入；（二）營業(yè)稅納稅籌劃營業(yè)稅工程總承包

14、所涉及的主要稅種， 相對簡潔，主要是涉及建筑安裝工程的計稅營業(yè)額確 認(rèn)問題，特殊要留意總包工程中涉及設(shè)備價值的 問題，財政部、國家稅務(wù)總局于 2003 年 1 月 15日聯(lián)合下發(fā)了財稅 200316號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅如干政策問題的通知 ，該通知規(guī)定：建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應(yīng)包 括設(shè)備價值， 具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自實(shí)際情形列舉； 然而實(shí)際上， 包括北京市等一些省級地方稅務(wù)局一般不明確該項具體扣除的名單， 有的對于建筑安裝工程中的設(shè)備規(guī)定一律不得扣除營業(yè)稅計稅金額； 企業(yè)總承包項目，設(shè)備總價占合同額比重較大， 有的甚至能達(dá)到 60%,設(shè)備的認(rèn)定對于計稅營業(yè)稅確認(rèn)有很大影響；應(yīng)實(shí)行的稅收籌劃措施有以下三個方 面：1. 在合同談判和簽訂時，主動積極地要求 將一個總承包合同分拆成兩個分合同 （設(shè)備部分和其他建筑安裝設(shè)計部分） ，將設(shè)備部分單列， 從經(jīng)營的層面將合同分立， 這樣就防止了設(shè)備部分再重復(fù)繳納營業(yè)稅； 但是這種方式需要取得業(yè)主方的認(rèn)可；2. 假如無法簽訂分立的合同，在一個總承 包合同項下，只能依據(jù) 200316號文的要求申請工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)備部分的扣除， 即將工程項目情