第七章資源稅法.doc

1、第七章資源稅法第七章 資源稅法同步練習(xí)一、單項(xiàng)挑選題1 、某采礦企業(yè) 6 月共開采錫礦石 50000 噸，銷售錫礦石 40000 噸，適用稅額每噸 6 元；該企業(yè)應(yīng)繳納的資源稅額為（）；a168000元b210000 元c240000 元d3000000 元2 、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；a收購地b開采地c生產(chǎn)地d銷售地3 、某油田 1 月份生產(chǎn)原油 10000 噸，其中已銷售 8000 噸，已自用 1500 噸（不是用于加熱、修井） ， 另有 500 噸待銷售；該油田適用的單位稅額為每噸8 元，其一月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）；a80000 元b64000 元c

2、12000 元d76000 元4 、某油田某月開采原油 12.5 萬噸，其中已銷售 1o萬噸，自用 0.5 萬噸；該油田適用的單位稅額為每噸 12 元，其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）；a120 萬元b 126 萬元c144 萬元d150 萬元5 、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000 噸和外購液體鹽 10000 噸（每噸已繳納資源稅 5 元）加工固體鹽 12000 噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600 萬元；已知固體鹽稅額為每噸30 元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）；a36 萬元b61 萬元c25 萬元d31 萬元6 、某油田 2 月份生產(chǎn)銷售原油 5 萬噸，人造石油 1 萬噸，自然氣 2000 萬立方米；

3、 已知該油田適用的單位稅額為 8 元，油田鄰近的石油治理局規(guī)定自然氣的適用稅額為 5 元/ 千立方米；油田 2 月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（ ）；a40 萬b49 萬c41 萬d50 萬7 、某煤礦 3 月份生產(chǎn)銷售煤炭 10 萬噸，自然氣 5000 萬立方米；已知該煤礦適用的單位稅額為1.5 元/ 噸，煤礦鄰近的石油治理局規(guī)定自然氣的單位稅額為8 元/ 千立方米，該煤礦 3 月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）；a55 萬元b40 萬元c15 萬元d25 萬元8 、某獨(dú)立鐵礦山， 8 月份開采鐵礦石 5000 噸，銷售 4000噸，適用的單位稅額為每噸 14 元；該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）；a22400

4、 元b33600 元c 42000 元d56000 元9 、以下資源中屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）；a加熱、修井用原油b柴油c人造石油d自然原油10 、江西某銅礦 6 月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦， 因特別緣由稅務(wù)機(jī)關(guān)無法精確把握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500 噸，選礦比為 1：20，三等銅礦單位稅額為每噸位1.4 元，該銅礦 6 月份應(yīng)納資源稅稅額為（）；a500 元b700 元c9800 元d14000 元11 、以下屬于原油的資源稅征稅范疇的是（）；a原油，是指開采的自然原油，不包括人造石油b包括人造石油王瑤第 2 頁2021-7-27c油頁巖d全部的石油產(chǎn)

5、品12 、以下開采應(yīng)稅資源的不是資源稅的納稅人的是（）；a國(guó)有企業(yè)b外商投資企業(yè)c中外合作企業(yè)開采石油和自然氣d軍事單位13 、對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征（）；a30b40c50d6014 、資源稅暫行條例，對(duì)于應(yīng)稅煤炭的規(guī)定限定范疇是（）；a原煤b洗煤c選煤d其他煤炭制品15 、資源稅的征收機(jī)關(guān)為（）；a. 稅務(wù)機(jī)關(guān)b礦管機(jī)關(guān)c地方財(cái)政機(jī)關(guān)d由各地政府依據(jù)便利征收的原就自行確定16 、在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，以下說法正確選項(xiàng)（）；a以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目 b伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額 c伴選礦量小的，依據(jù)國(guó)家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)

6、品目的單位稅額減半繳納資源稅d對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅17 、某鋅礦山 2006年 5 月開采并銷售鋅礦原礦 34000 噸，在開采鋅礦的過程中仍開采了鋁土原礦 6800 噸，對(duì)外銷售 4500 噸，該礦山 5 月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元；（該礦山資源稅單位稅額為：鋅礦 20 元噸，鋁土礦 18 元噸）a761000b 532700c 802400d56168018 、某鋅礦山 2006 年 5 月開采鋅礦原礦 34000 噸，精選出精礦 29000 噸全部銷售，在精選鋅礦加工過程中伴選出了鋁土原礦800 噸，對(duì)外銷售 500 噸，該礦山 5 月份應(yīng)納的資源稅為（）元；（該礦山資源稅

7、單位稅額為：鋅礦20 元噸，鋁土礦 18 元噸）；a761000b 532700c 476000d56168019 、某油田本月生產(chǎn)原油 50 萬噸，已銷 35 萬噸， 10 萬噸加工提煉成品油， 5 萬噸待銷售，資源稅12 元/ 噸；本月應(yīng)納資源稅為（）萬元；a600b540c420d55020 、某油田 2 月份生產(chǎn)原油 10000 噸，生產(chǎn)過程中，加熱耗用 1 噸，修井耗用 2 噸，本月銷售 8000 噸，非生產(chǎn)自用 100 噸；該油田適用的單位稅額為每噸 8 元，當(dāng)月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）；a80000 元b64000 元c 12000 元d64800 元21 、某鹽廠本期以自產(chǎn)液體

8、鹽 50000 噸和外購液體鹽 10000 噸（每噸已繳納資源稅 5 元）加工固體鹽12000 噸對(duì)外銷售，取得銷售收入 600 萬元；本月生產(chǎn)銷售液體鹽 10000 噸，已知固體鹽稅額為每噸 30 元，液體鹽稅額每噸 8 元；該鹽廠本期應(yīng)繳納資源稅（）；a36 萬元b61 萬元c25 萬元d39 萬元22 、某煤礦本月份生產(chǎn)煤炭 10 萬噸，同時(shí)開采的自然氣 5 000 萬立方米, 本月銷售煤炭 8 萬噸，銷售自然氣 4000 立方米；已知該煤礦適用的單位稅額為 2.5 元/ 噸，煤礦鄰近的某石油治理局自然氣的單位稅額為 8 元/ 千立方米，該煤礦本月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）；a55 萬元b

9、40 萬元c20 萬元d25 萬元23 、某采礦企業(yè) 6 月份共開采錫礦石 50000 噸, 銷售錫礦石 40000 噸, 適用稅額 6 元/ 噸；該企業(yè) 6 月應(yīng)納資源稅額為（ ）；第七章資源稅法a168000元b300000元c210000 元d240000 元二、多項(xiàng)挑選題1 、有關(guān)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，以下說法中正確的有（）； a納稅人采納分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日的當(dāng)天b. 納稅人采納預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天c納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 d扣

10、繳義務(wù)代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貸款或者開具支付貸款憑證的當(dāng)天2 、以下屬于資源稅稅目的是（）；a自然氣b黑色金屬礦原礦c鹽d煤炭制品3 、在資源稅中，屬于應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）；a原煤b洗煤c銅礦石d湖鹽原鹽4 、以下資源稅納稅地點(diǎn)表述正確選項(xiàng)（）；a資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅b跨省開采的，在開采地納稅 c扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 d省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納5 、資源稅的納稅義務(wù)人是從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的全部單位和個(gè)人，包括（）；a私營(yíng)企業(yè)b個(gè)體工商戶c外國(guó)企業(yè)d中外合資企業(yè)6 、以下屬于資源稅特點(diǎn)的是（）；a只對(duì)

11、特定資源征稅b具有受益稅性質(zhì)（是資源有償安排）c具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)d實(shí)行從量定額征收7 、以下屬于資源稅稅目稅額幅度表中所列部分稅目的征稅范疇的是（）；a開采原油b煤礦開采的自然氣c開采原煤d生產(chǎn)固體鹽和液體鹽8 、在資源稅中，以下應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采納代扣代繳方式征收的有（）；a原油b銅礦石c自然氣d石棉礦9 、資源稅法規(guī)對(duì)于應(yīng)稅自然氣限定范疇是（）；a煤廠用煤炭生產(chǎn)的自然氣b采煤過程中伴采的自然氣c特地開采的自然氣d與原油同時(shí)開采的自然氣10 、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）； a納稅人實(shí)行分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 b納稅人實(shí)行預(yù)

12、收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 c納稅人實(shí)行其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天d納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天11 、以下屬于資源稅的扣繳義務(wù)人（）；a獨(dú)立礦山b聯(lián)合企業(yè)c其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位d其他收購原煤的單位王瑤第 3 頁2021-7-27第七章資源稅法12 、以下納稅人的納稅期限正確選項(xiàng)（）；a. 納稅人的納稅期限為 1 日、 3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實(shí)際情形詳細(xì)核定b. 扣繳義務(wù)人可以按次運(yùn)算納稅c. 納稅人以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期

13、滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅d. 以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日為一期納稅的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款13 、以下屬于資源稅稅目的是（）；a自然氣b黑色金屬礦原礦c鹽d未列名稱的非金屬礦原礦14 、以下資源稅納稅地點(diǎn)表述正確選項(xiàng)（）； a資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅b跨省開采的，在開采地納稅 c扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納d省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納15 、某地獨(dú)立鐵礦山， 8 月份開采鐵礦石 5000 噸，銷售 4000 噸，適用的單位稅額為每噸 14 元；到臨省收購鐵礦石 15

14、00噸，鄰省單位稅額為每噸 12 元，該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）、代扣資源稅（）；a22400 元b21000 元c 8400 元d56000 元16 、以下應(yīng)稅產(chǎn)品中可以享受30減征稅額的是（）；a黃金礦石、銻礦石b鋁礦石、鋁土礦石 c鉛鋅礦石、鎢礦石d鎢礦石、錫礦石17 、資源稅的納稅人包括從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行的銷售或自用的全部單位，但不包括（）；a進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位b外商投資企業(yè)c進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的個(gè)人d私營(yíng)企業(yè)三、判定題1 、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工固體鹽所耗用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；2 、資源納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納

15、稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn) 品自用的， 以自用數(shù)量為課稅數(shù)量； 但納稅人不能精確供應(yīng)其自用數(shù)量的， 應(yīng)以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量；3 、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額；4 、某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外??； 2006 年該企業(yè)開采原煤 340 萬噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的 50 萬噸），當(dāng)年銷售原煤 300 萬噸（其中含省外生產(chǎn)單位開采的 50 萬噸）；已知原煤每噸單位稅額 4 元， 2006 年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為 1000 萬元；5 、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定

16、征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人， 就不征收資源稅；6 、某獨(dú)立核算的鐵礦企業(yè)，一下屬生產(chǎn)單位在外省； 2006 年開采原礦 500 萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的 100 萬噸），當(dāng)年銷售 350 萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位生產(chǎn)的 50 萬噸）；已知每噸鐵礦石稅額 10 元，就該企業(yè)向本省應(yīng)納稅額為 0 元；7 、對(duì)開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅；王瑤第 15 頁2021-7-278 、資源稅僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收；9 、某礦開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10 元和 2 元

17、，由于種種緣由， 未分別核算兩種礦石的課稅數(shù)量；該礦六月份銷售礦石共1000 噸，其應(yīng)納資源稅額應(yīng)為 2000 元；10 、冶金聯(lián)合企業(yè)是指多個(gè)企業(yè)投資聯(lián)營(yíng)共同經(jīng)營(yíng)礦山的經(jīng)營(yíng)形式的企業(yè)，國(guó)家賜予此類企業(yè)的鐵礦石資源稅減征 60；11 、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)回扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；12 、資源稅納稅人的減稅、 免稅項(xiàng)目， 未單獨(dú)核算， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意， 可以按各此比例分?jǐn)倯?yīng)稅和減免稅數(shù)量；13 、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貸款的當(dāng)天；14 、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)難等緣由遭受重大缺失的， 由省、自治區(qū)、直轄市

18、地方稅務(wù)局酌情打算減稅或者免稅；15 、納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；16 、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范疇內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)打算；17 、納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采， 其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、直轄市的， 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅；18 、資源稅不涉及進(jìn)口礦產(chǎn)品和出口礦產(chǎn)品；19 、冶金聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，依據(jù)收購地稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；20 、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額；四、運(yùn)算題1、某鹽場(chǎng)生產(chǎn)固體鹽銷售； 2006 年 3

19、月，鹽場(chǎng)發(fā)生以下各項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)：（1） 購進(jìn)已稅液體鹽 1500 噸，用于連續(xù)加工生產(chǎn)成固體鹽；（2） 進(jìn)口 500 噸固體鹽，完稅價(jià)格 50 萬元，已納關(guān)稅 3 萬元；（3） 銷售當(dāng)月全部生產(chǎn)的固體鹽 1200 噸；（4） 銷售外購的液體鹽 600 噸；（5） 自己使用進(jìn)口固體鹽 50 噸；（6） 轉(zhuǎn)銷進(jìn)口固體鹽 400 噸，取得銷售收入 53 萬元；（7） 鹽場(chǎng)月初外購液體鹽庫存5000 噸，月末外購液體鹽庫存 400 噸；（8） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定固體鹽單位稅額為50 元/ 噸，液體鹽單位稅額為 8 元/ 噸；【要求】 運(yùn)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅稅額；2、某煤礦 2006 年生產(chǎn)原煤 4

20、00 萬噸，其中銷售 50 萬噸，每噸售價(jià) 600 元（不含稅）；移送加工洗煤 120 萬噸（綜合回收率 80），當(dāng)年售出洗煤 80 萬噸，每噸 1000 元（不含稅）；另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工成選煤 280 萬噸（綜合回收率 70）；該礦以加工好的選煤 20 萬噸支付發(fā)電廠的電費(fèi)， 150 萬噸選煤對(duì)外銷售，每噸售價(jià) 700 元（不含稅），40 萬噸選煤自用； 2006 年度購進(jìn)材料總額 4000 萬元入庫，取得的稅控防偽增值稅專用發(fā)票均在取得的當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；【要求】 運(yùn)算 2006 年應(yīng)納資源稅和增值稅；（原煤每噸資源稅 0.5 元）3、某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006

21、 年 12 月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形如下：（1） 特地開采的自然氣 45000 千立方米，開采原煤 450 萬噸，采煤過程中生產(chǎn)自然氣 2800 千立方米；（2） 銷售原煤 280 萬噸，取得不含稅銷售額 22400 萬元；（3） 以原煤直接加工洗煤 110 萬噸，對(duì)外銷售 90 萬噸，取得不含稅銷售額 15840 萬元；（4） 企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤 2500 噸；（5） 銷售自然氣 37000 千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的 2000 千立方米），取得不含稅銷售額 6660 萬元；（6） 鉤入采煤用原材料和低值易耗品， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明支付貨款 7000萬元、增值稅稅額 1190萬元；支

22、付購原材料運(yùn)輸費(fèi) 200 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的一般發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫；（7） 購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備 10 臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票， 注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款 25 萬元、增值稅 4.25 萬元，已全部投入使用；（提示：資源稅單位稅額，原煤 3 元/ 噸，自然氣 8 元/ 千立方米；洗煤與原煤的選礦比為 60）【要求】（1） 運(yùn)算該聯(lián)合企業(yè) 2006 年 12 月應(yīng)繳納的資源稅；（2） 運(yùn)算該聯(lián)合企業(yè) 2006 年 12 月應(yīng)繳納的增值稅；4、hn礦業(yè)聯(lián)合公司從事自然氣開采、煤礦開采、銅礦、鐵礦開采和冶煉，2006 年 12 月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形如下：（1） 氣田獨(dú)立開采自然氣 45000

23、千立方米； 煤礦開采原煤 450 萬噸，采煤過程中生產(chǎn)自然氣 2800 千立方米；（2） 銷售原煤 280 萬噸，取得不含稅銷售額 22400 萬元；（3） 以原煤直接加工洗煤 110 萬噸，對(duì)外銷售 90 萬噸，取得不含稅銷售額 15840 萬元；（4） 企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤 2500 噸；（5） 銷售自然氣 37000 千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的 2000 千立方米）；（6） 開采銅礦 1560 萬噸，選銅精粉 230 萬噸（選礦比 3： 1）當(dāng)月全部出售；銷售銅礦石 789 萬噸；（7） 開采鐵礦石 3800 萬噸，直接移送 2000 萬噸用于冶煉生鐵，對(duì)外銷售鐵礦石1560 萬

24、噸；（資源稅單位稅額，原煤3 元/ 噸，自然氣 8 元/ 千立方米；洗煤與原煤的選礦比為 60；鐵礦石 10 元/ 噸；銅礦石 15 元/ 噸）【要求】 運(yùn)算該礦業(yè)聯(lián)合公司 2006 年 12 月應(yīng)繳納的資源稅；第七章 資源稅法練習(xí)答案一、單項(xiàng)挑選題1. 【答案】 a【解析】 對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定基礎(chǔ)上減征30，應(yīng)納資源稅 4000061 30 168000 元2. 【答案】 a【解析】 一般情形下，資源稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅；3. 【答案】 d【解析】 該油田一月份應(yīng)納的資源稅 8000 1500 876000元 4【答案】 b【解析】 對(duì)于只是開采但并未銷售或

25、使用的礦產(chǎn)品，不需要納稅；因此當(dāng)月應(yīng)納的資源稅10 0.5 12 126 萬元 ；5. 【答案】 d【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽， 其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣； 應(yīng)納資源稅 1.2 30 一 15 31（萬元）；6. 【答案】 d【解析】 油田 2 月份應(yīng)繳納的資源稅稅額 582550 萬元 ；7. 【答案】 c【解析】 煤礦生產(chǎn)的自然氣不征資源稅；該煤礦3 月份應(yīng)納的資源稅稅額 101.5 15（萬元）8. 【答案】 a【解析】 對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60，所以應(yīng)納資源稅稅額 4000 14（ 1 一 60） 22400（元）9. 【答案】 d【解析】

26、資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品是原油或原礦產(chǎn)品，即未經(jīng)任何人為加工的開采物；10. 【答案】 c【解析】 因不知道原礦的數(shù)量，因此應(yīng)按精礦量和選礦比換算成的數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)，銅屬于有色金屬， 其稅額打 7 折運(yùn)算；該銅礦 6 月份應(yīng)納資源稅稅額 500 20 1.4 70 9800（元）11. 【答案】 a【解析】資源稅稅目稅額幅度表中所列原油稅目的征稅范疇限定：原油，是指開采的自然原油，不包括人造石油；12. 【答案】 c【解析】 中外合作開采石油和自然氣依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定只收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅；13. 【答案】 d【解析】 國(guó)務(wù)院規(guī)定： 2002 年起，對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)鐵礦石資源稅，減按規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的

27、40征收，故減征的比率是 60；14. 【答案】 a【解析】 資源稅的暫行條例規(guī)定中說明為：煤炭系指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；15. 【答案】 a【解析】 資源稅暫行條例第十條：資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；16. 【答案】 d【解析】 教材沒有關(guān)于伴選礦、伴采礦、 伴生礦的說明，但教材例題卻顯現(xiàn)了相關(guān)內(nèi)容，故有必要學(xué)習(xí)該內(nèi)容；伴生礦是指在同一礦床內(nèi)， 除主要礦種外， 并含有多種可供工業(yè)利用的成分， 這些成分即稱為伴生礦產(chǎn)；確定資源稅稅額的時(shí)候， 以作為主產(chǎn)品的元素成分開采為目的的， 作為定額的主要考慮依據(jù)， 同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素， 但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目；

28、伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石；例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦， 就伴采出的鐵礦石原礦就是伴采礦； 伴采礦量大的， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)； 量小的， 在銷售時(shí)， 按國(guó)家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)；伴選礦是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品； 對(duì)于以精礦形式選出的副產(chǎn)品不征收資源稅；17. 【答案】 b【解析】 教材沒有關(guān)于伴選礦、伴采礦、 伴生礦的說明，但教材例題卻顯現(xiàn)了相關(guān)內(nèi)容，故有必要學(xué)習(xí)該內(nèi)容；鋁土礦屬于伴采礦， 對(duì)于伴采礦， 法律規(guī)

29、定依據(jù)采礦量由省級(jí)政府確定征稅情形， 該題目已經(jīng)告知了鋁土礦的稅率，故應(yīng)征稅；開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30，按 70征收，故應(yīng)納資源稅 34000 204500 18 1 30 532700 元 ；18. 【答案】 c【解析】 教材沒有關(guān)于伴選礦、伴采礦、 伴生礦的說明，但教材例題卻顯現(xiàn)了相關(guān)內(nèi)容，故有必要學(xué)習(xí)該內(nèi)容；伴選礦是指對(duì)礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品； 對(duì)于以精礦形式選出的副產(chǎn)品不征收資源稅；精選礦要折算出原礦數(shù)量征稅， 此題已經(jīng)告知原礦數(shù)量為 34000 噸，且鋅礦屬于有色金屬礦，可以享受資源稅減30的優(yōu)惠，故應(yīng)納資源稅 3

30、400020 1 30476000（元）；19. 【答案】 c【解析】 確定資源稅課稅數(shù)量的基本方法：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量； 納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量；故提煉成品油的部分不納稅，未銷售的不納稅；就應(yīng)納資源稅3512420（萬元）；20. 【答案】 d【解析】 開采過程中用于加熱、修井的原油免稅；故本月應(yīng)納資源稅（ 8000100） 864800（元）21. 【答案】 d【解析】 用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的， 按固體鹽的稅率征稅； 耗用外購的液體鹽加工固體鹽， 外購的液體鹽的已納稅額可以扣減；故本期應(yīng)納資源稅 1200030

31、10000510000839（萬元）；22. 【答案】 c【解析】 自然氣的征收范疇不含煤礦開采的自然氣，故本月應(yīng)納資源稅82.5 20 萬元；23. 【答案】 a【解析】資源稅以納稅人銷售或自用的數(shù)量采納定額稅率計(jì)稅； 錫礦石屬于有色金屬礦， 對(duì)于有色金屬礦， 適用資源稅減征 30的優(yōu)惠政策；本企業(yè)應(yīng)納資源稅 40000 670 168000元；該題為 2002 年考題， 沒有告知錫礦是否為有色金屬，這就要求對(duì)教材的有色金屬的品種有所明白、記憶；黃金礦石、銻礦石、鋁礦石、鋁土礦石、鉛鋅礦石、鎢礦石、錫礦石等均屬于教材所列有色金屬礦；二、多項(xiàng)挑選題1. 【答案】 abcd【解析】一般情形下，

32、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收取貸款當(dāng)日或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天 此題涉及的情形，都是比較特別的，要記住；其規(guī)定與增值稅和消費(fèi)稅相同；2. 【答案】 abc【解析】 煤炭制品不是原煤，因此不屬于資源稅的征稅范疇；3. 【答案】 acd【解析】 洗煤屬于加工產(chǎn)品，不是原煤，不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品；4. 【答案】 abc【解析】 無論省內(nèi)開采，仍是跨省開采，資源稅應(yīng)向開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；5. 【答案】 abcd【解析】 只有中外合作企業(yè)開采原油和自然氣，暫不征收資源稅；6. 【答案】 abcd【解析】 資源稅僅對(duì) 7 大類產(chǎn)品征稅，實(shí)行從量定額征收，實(shí)施“普遍征收，級(jí)差調(diào)劑”的原就；

33、境內(nèi)自然資源屬于國(guó)家，故納稅人開采資源要受益也要付出代價(jià)；7. 【答案】 acd【解析】資源稅稅目稅額幅度表中所列部分稅目的征稅范疇限定如下： 一 原油，是指開采的自然原油，不包括人造石油； 二 自然氣， 是指特地開采或與原油同時(shí)開采的自然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的自然氣； 三 煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品； 四 其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和 井礦鹽以外的非金屬礦原礦； 五 固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；液體鹽，是指鹵水；故b 是錯(cuò)的；8. 【答案】 bd【解析】 資源稅的暫行條例規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，故只有bd屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品；代扣范疇是除

34、原油、自然氣、原煤外的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品；9. 【答案】 cd【解析】 自然氣系指特地開采或與原油同時(shí)開采的自然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的自然氣；10. 【答案】 acd【解析】 納稅人實(shí)行預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；11. 【答案】 abc【解析】資源稅暫行條例第十一條所稱的扣繳義務(wù)人， 是指獨(dú)立礦山、 聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位；不含原油、原煤、自然氣的收購；12. 【答案】 abcd【解析】 acd系資源稅暫行條列的明文規(guī)定；不能按固定期限運(yùn)算納稅的，可以按次運(yùn)算納稅，b 屬于此類情形；13. 【答案】 abc【解析】 d由省、自治區(qū)、直轄市人民政府打算征收

35、或緩征，報(bào)財(cái)政部國(guó)稅總局備案；14. 【答案】 abc【解析】 本省內(nèi)開采的，在開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，可以由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)打算， 故 d是不精確的；15. 【答案】 ab【解析】 獨(dú)立礦山、 聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的， 依據(jù)本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行， 故收購時(shí)應(yīng)代扣資源稅 1500 1421000（元）；本單位當(dāng)月應(yīng)納資源稅 4000 1440 22400（元）；16. 【答案】 abcd【解析】 對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定的稅額基礎(chǔ)上減征30；建議記憶有色金屬的應(yīng)稅產(chǎn)品種類，以防題目不給出“有色金屬礦”的提示而只給出礦產(chǎn)品，而無法判定是否適用該政策；17. 【答案】

36、ac【解析】資源稅是對(duì)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源或鹽的全部單位和個(gè)人征收的稅種，進(jìn)口的應(yīng)稅資源不屬于我國(guó)的資源稅征稅范疇；三、判定題1. 【答案】 錯(cuò)【解析】 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，應(yīng)按固體鹽征稅，不對(duì)耗用的液體鹽征稅；2. 【答案】 對(duì)3. 【答案】 對(duì)【解析】 此題有些偏和難， 要正確回答此題， 必需明白黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦的最低稅額；黑色金屬礦的最低稅額是 2 元/ 噸，有色金屬礦原礦的最低稅額是 0.4 元/ 噸；4. 【答案】 對(duì)【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采， 其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、直轄市的， 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，所以

37、這里銷售的300 萬噸中有 50 噸不是在本省納稅；該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅（ 30050） 41000 萬元5. 【答案】 對(duì)【解析】 資源稅對(duì)開采者征收，對(duì)進(jìn)口者不征收；6. 【答案】 錯(cuò)【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采， 其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、直轄市的， 對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，所以這里銷售的300 萬噸中有 50 噸不是在本省納稅；該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅（ 30050） 41000 萬元7. 【答案】 錯(cuò)【解析】 伴采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，假如有單獨(dú)規(guī)定稅額的，應(yīng)按規(guī)定稅額計(jì)稅；沒有單獨(dú)規(guī)定稅額的情形下， 才按主礦產(chǎn)品的稅額征收資源稅8. 【答案】

38、 對(duì)【解析】 資源稅時(shí)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅；9. 【答案】 錯(cuò)【解析】 未分別核算的，應(yīng)從高計(jì)征資源稅；應(yīng)納資源稅稅額100010 10000 元；10. 【答案】 錯(cuò)【解析】 資源稅中的冶金聯(lián)合企業(yè)是指采礦、選礦、冶煉（加工）連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)或采礦、冶煉（加工） 連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，其采礦單位一般是該企業(yè)的二級(jí)或二級(jí)以下核算單位；11. 【答案】 錯(cuò)【解析】資源稅一般屬于當(dāng)?shù)氐胤截?cái)政收入， 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅， 應(yīng)當(dāng)在收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；12. 【答案】 錯(cuò)【解析】 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能精確供應(yīng)課稅數(shù)量的， 不予減稅或者免

39、稅；13. 【答案】 對(duì)【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款一般不能按固定期限運(yùn)算納稅的，可以按次運(yùn)算納稅， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貸款的當(dāng)天；14. 【答案】 錯(cuò)【解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)難等緣由遭受重大缺失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情打算減稅或者免稅；15. 【答案】 錯(cuò)【解析】 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；16. 【答案】 對(duì)【解析】 資源稅暫行條例將納稅地點(diǎn)的調(diào)整權(quán)賜予省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；17. 【答案】 對(duì)【解析】納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采， 其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、直轄市的，

40、對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅；其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算的單位，依據(jù)開采地實(shí)際銷量（或自用量）及適用的單位稅額運(yùn)算劃撥；18. 【答案】 錯(cuò)【解析】資源稅僅對(duì)境內(nèi)開采、 生產(chǎn)應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和鹽的單位征收， 進(jìn)口境外的礦產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅范疇；同樣境內(nèi)開采的礦產(chǎn)品即使出口也要按規(guī)定繳納資源稅的；19. 【答案】 錯(cuò)【解析】 獨(dú)立礦山、冶金聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，依據(jù)本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；20. 【答案】 錯(cuò)【解析】 2004 年考題；此題有些偏和難，要正確回答此題，必需明白黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦的最低稅額； 黑色金屬礦的最低稅額是 2 元/ 噸，有色金屬礦原礦的最低稅額是 0.4 元/ 噸；近年來個(gè)別考試題目越來越偏，已經(jīng)說明白凡是教材所列內(nèi)容均有考試可能；四、運(yùn)算題1【答案】資源稅 1200（ 5000 1500400600） 81