財(cái)政稅收對(duì)蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意義

1、財(cái)政稅收對(duì)蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意義 一、廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式及現(xiàn)狀 近年來(lái)，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，涌現(xiàn)出了一些比較典型的大型企業(yè)。產(chǎn)糖量超過(guò)10萬(wàn)噸的企業(yè)達(dá)到18家。南寧糖業(yè)股份有限公司等5家企業(yè)的產(chǎn)糖量甚至達(dá)到了50多萬(wàn)噸。這些大型制糖企業(yè)既是當(dāng)?shù)氐睦惔髴粲质俏廴敬髴簦鼈兗仁芮嗖A又遭詬病，為擺脫困境，這些企業(yè)先后發(fā)展了循環(huán)經(jīng)濟(jì)，如今其循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)已達(dá)到了一定水準(zhǔn)。有了前車之鑒，東糖、永鑫、永凱、湘桂、豐浩等后來(lái)興起的制糖企業(yè)也在積極探索以循環(huán)經(jīng)濟(jì)為特色的新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。貴糖（貴糖集團(tuán)股份有限公司）是廣西最早實(shí)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的制糖企業(yè)，也是全國(guó)首批循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)單位。2001年，貴港國(guó)家生態(tài)工業(yè)

2、（制糖）建設(shè)示范園區(qū)獲得批準(zhǔn)并開(kāi)工建設(shè)，這是我國(guó)第一個(gè)以大企業(yè)為龍頭的生態(tài)工業(yè)園區(qū)。貴糖就是貴港生態(tài)工業(yè)園區(qū)的核心企業(yè)。經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，貴糖已建成制糖、造紙、酒精（乙醇）、輕質(zhì)碳酸鈣循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系（見(jiàn)圖1），蔗渣、廢糖蜜、濾泥等制糖工業(yè)曾經(jīng)的廢棄物全部實(shí)現(xiàn)循環(huán)利用，廢棄物綜合利用產(chǎn)品的產(chǎn)值已達(dá)企業(yè)總產(chǎn)值的70%以上，這個(gè)數(shù)值遠(yuǎn)高于主業(yè)制糖所占的比例，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益都很顯著。與此同時(shí)，其它制糖企業(yè)也通過(guò)拓展產(chǎn)業(yè)鏈的方式，走上了循環(huán)發(fā)展之路。如，南寧糖業(yè)（南寧糖業(yè)股份有限公司）通過(guò)實(shí)施“穩(wěn)糖進(jìn)紙”等工程項(xiàng)目，逐步優(yōu)化了制糖生產(chǎn)工藝流程和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，打造了“甘蔗、制糖、蔗渣、制漿、造紙”、“甘蔗

3、、制糖、廢糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥（或酒精廢液濃縮燃燒、鉀灰制復(fù)合肥）”兩條主要的產(chǎn)業(yè)鏈，成功實(shí)現(xiàn)了從農(nóng)產(chǎn)品“甘蔗”到工業(yè)產(chǎn)品“化肥”再到“甘蔗”的“資源、產(chǎn)品、再生資源”的循環(huán)促進(jìn)。而蔗渣造紙、廢酒精生產(chǎn)化肥本身就是廢物再利用。2010年，企業(yè)的銷售收入超過(guò)了40億元。來(lái)賓東糖集團(tuán)是廣西循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新秀。來(lái)賓東糖集團(tuán)2003年由東糖集團(tuán)入資，在原遷江糖廠、來(lái)賓一糖、石龍?zhí)菑S、鳳凰糖廠、來(lái)賓市造紙廠等5家國(guó)有企業(yè)基礎(chǔ)上改組而成，擁有涵蓋40多萬(wàn)人口的原料蔗生產(chǎn)區(qū)，日榨原料蔗2.85萬(wàn)噸，年產(chǎn)45萬(wàn)噸機(jī)制糖。目前東糖集團(tuán)已形成“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“原料蔗、制

4、糖、蔗渣、造紙”兩條生產(chǎn)鏈。實(shí)現(xiàn)了多種副產(chǎn)品多途徑、多層次循環(huán)利用，提高了產(chǎn)品的附加值，同時(shí)也對(duì)區(qū)域環(huán)境整治做出了貢獻(xiàn)。東糖集團(tuán)已基本建立“原料蔗、制糖、造紙、酒精、生物肥-原料蔗”循環(huán)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈。據(jù)測(cè)算產(chǎn)業(yè)鏈延伸將會(huì)使東糖集團(tuán)總產(chǎn)值增加到17億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)在機(jī)制糖12億元的產(chǎn)值。廣西南華糖業(yè)集團(tuán)和南寧東亞糖業(yè)集團(tuán)是我國(guó)最大的兩個(gè)糖業(yè)集團(tuán)，它們的核心企業(yè)均在素有“中國(guó)糖都”之稱的廣西崇左。這些企業(yè)也已經(jīng)通過(guò)一系列技術(shù)改造項(xiàng)目逐步形成了以甘蔗為原料的精制糖、蔗渣造紙、糖蜜做酵母、濾泥產(chǎn)復(fù)合肥等多條循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈。以打造農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全產(chǎn)業(yè)鏈出名的央企中糧集團(tuán)也正在崇左市推進(jìn)甘蔗制糖循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)

5、。相信廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展將因此而進(jìn)入一個(gè)新階段。從這些大型企業(yè)的情況來(lái)看，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式的雛形已經(jīng)出現(xiàn)，基本形成了“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“甘蔗、制糖、蔗渣、發(fā)電、制漿造紙”兩條主要的資源綜合利用產(chǎn)業(yè)鏈，拓展制糖工業(yè)內(nèi)部循環(huán)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了工業(yè)和農(nóng)業(yè)之間的循環(huán)促進(jìn)。但，大多數(shù)規(guī)模較小的制糖企業(yè)仍舊依靠生產(chǎn)機(jī)制糖和制造生活用紙維持經(jīng)營(yíng)，其所造成的環(huán)境污染還在加劇。全區(qū)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的任務(wù)還很艱巨。 二、廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政支出政策構(gòu)想 1.原料蔗種植方面的財(cái)政支出政策。首先，農(nóng)原料蔗種植很大程度上靠天吃飯。2010年西南5省遭受了百年一遇的干旱，嚴(yán)重影

6、響了當(dāng)?shù)剞r(nóng)作物的收成，農(nóng)業(yè)水利設(shè)施建設(shè)的重要性凸顯。建議加大蔗區(qū)農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的財(cái)政支出力度，降低氣候因素的不良影響。其次，目前原料蔗種植分散，沒(méi)有形成規(guī)?；?、集團(tuán)化生產(chǎn)，作為生產(chǎn)原料的甘蔗的種植效率并不高，制糖企業(yè)原材料采購(gòu)成本比較高。甘蔗種植主要采用一家一戶式的方式，規(guī)模有限、種植技術(shù)欠缺科學(xué)性，單位產(chǎn)值不高，抵御自然災(zāi)害的能力薄弱。建議推行生產(chǎn)基地建設(shè)，走集約化生產(chǎn)道路，提高原料蔗生產(chǎn)效率，增加單位產(chǎn)值。可以考慮選擇采用以下模式中的一種予以解決：第一種模式，制糖企業(yè)從農(nóng)民手中租賃或承包土地集中生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)原料蔗生產(chǎn)機(jī)械化、科學(xué)化，提高原料蔗單位產(chǎn)值。第二種模式，在不改變現(xiàn)有的家庭承包土地

7、的模式下，以制糖企業(yè)為主，以財(cái)政補(bǔ)貼為輔，嘗試建立農(nóng)業(yè)（原料蔗）生產(chǎn)基金。該基金主要用于應(yīng)對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)，如干旱、霜凍等對(duì)原料蔗生產(chǎn)所產(chǎn)生的不利影響，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)對(duì)原料蔗種植進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，盡量避免不可預(yù)測(cè)的因素挫傷農(nóng)戶或企業(yè)的生產(chǎn)積極性。一方面保證了原料蔗生產(chǎn)的穩(wěn)定性，另一方面也帶動(dòng)了與制糖產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的生物復(fù)合肥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2.企業(yè)生產(chǎn)方面的財(cái)政支出政策。蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈涉及制糖、造紙、酒精、生物復(fù)合肥等多個(gè)行業(yè)。蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展不僅要求企業(yè)充分利用原材料，而且要求企業(yè)生產(chǎn)環(huán)保型產(chǎn)品，要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化、環(huán)境污染的最小化。這對(duì)蔗糖企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備都提出了很高的要求。企業(yè)必須提升生產(chǎn)技

8、術(shù)，改造現(xiàn)有設(shè)備或者購(gòu)買先進(jìn)設(shè)備，這都需要大量的資金投入；而每一個(gè)具體的企業(yè)，其資金實(shí)力總是比較有限的。沒(méi)有財(cái)政支出政策的大力支持，制糖企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性也不會(huì)很高。技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)引進(jìn)是蔗糖企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級(jí)的兩個(gè)途徑。技術(shù)開(kāi)發(fā)方面，建議采用以下形式進(jìn)行補(bǔ)貼。在企業(yè)與高等院校和科研院所建立合作關(guān)系的基礎(chǔ)上，先由財(cái)政撥付前期研發(fā)費(fèi)用（具體形式可以是各類科研項(xiàng)目）開(kāi)發(fā)技術(shù)，再由企業(yè)購(gòu)買研發(fā)成功的新技術(shù)，這是第一種形式。另一種形式是由企業(yè)直接支付技術(shù)研發(fā)費(fèi)用，購(gòu)買有關(guān)高等院校和科研院所的技術(shù)成果，同時(shí)由財(cái)政給予企業(yè)一定額度的補(bǔ)貼。技術(shù)引進(jìn)方面，若企業(yè)購(gòu)買了先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)并用于循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，財(cái)政也

9、應(yīng)該考慮給以予一定額度的補(bǔ)貼。財(cái)政支出政策上的這三種做法都可以鼓勵(lì)企業(yè)大力采用高新技術(shù)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。實(shí)際操作中的財(cái)政支出政策可以選擇使用其中的某一種，也可以組合使用某幾種。生產(chǎn)設(shè)備方面，財(cái)政支出政策也可以有所作為。由于購(gòu)買先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備需要大量資金，這個(gè)時(shí)候有關(guān)企業(yè)可能都會(huì)或多或少遇到資金周轉(zhuǎn)困難，地方財(cái)政可以考慮在建設(shè)初期給予一定額度的直接補(bǔ)貼，或者在企業(yè)向銀行貸款時(shí)，由財(cái)政給予一定的貸款貼息，或者由財(cái)政直接授權(quán)專門銀行對(duì)企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)采購(gòu)設(shè)備時(shí)給予一定的優(yōu)惠貸款利率，這些政策安排也都有利于生產(chǎn)企業(yè)采用先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和工藝，有利于制糖企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)相關(guān)資源的循環(huán)利用。3.產(chǎn)品銷售方面的財(cái)

10、政支出政策。財(cái)政支出政策在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的作用主要通過(guò)政府采購(gòu)體現(xiàn)出來(lái)。從產(chǎn)品的最終去向看，各級(jí)政府機(jī)關(guān)的消費(fèi)也會(huì)在產(chǎn)品的總銷量中占有一定份額，這就為通過(guò)政府采購(gòu)手段支持某些使用循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售提供了可能。原因是這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本一般高于同類產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，單純依靠?jī)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)這些產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)處于不利地位，尤其在這些產(chǎn)品投放市場(chǎng)的最初的那幾年，產(chǎn)品的銷售形勢(shì)可能非常不樂(lè)觀。為此，建議采用立法的形式，要求通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)買的產(chǎn)品，應(yīng)優(yōu)先采購(gòu)用循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品，而這些企業(yè)的名錄財(cái)政部門一般可以查詢到，操作具有可行性?；蛘咭部梢钥紤]明確規(guī)定，每年的政府采購(gòu)預(yù)算當(dāng)中循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的采購(gòu)

11、率達(dá)到一定比例才能審核通過(guò)。必要時(shí)，可以考慮對(duì)某些產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼，幫助其打開(kāi)銷路、迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。政府優(yōu)先購(gòu)買符合節(jié)能、節(jié)水、節(jié)約資源的綠色產(chǎn)品，其實(shí)也是向市場(chǎng)發(fā)出了一種積極信號(hào)，這也將對(duì)于那些高污染、高消耗的企業(yè)造成壓力，客觀上也在敦促其改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。政府采購(gòu)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品時(shí)，其采購(gòu)量比較大，貨款支付也比較及時(shí)，企業(yè)資金容易回籠并能較快用于擴(kuò)大再生產(chǎn)；政府采購(gòu)為循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品開(kāi)拓市場(chǎng)提供了重要平臺(tái)，這必將使蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈中的各個(gè)生產(chǎn)者加快循環(huán)生產(chǎn)的步伐。企業(yè)因產(chǎn)品銷售遇到資金困難需要貸款時(shí)，也可以考慮為其提供必要的財(cái)政擔(dān)保，以解企業(yè)的燃眉之急。由此看來(lái)，鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支出政策對(duì)企業(yè)減小庫(kù)存壓力也

12、大有裨益，它可以加快相關(guān)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，加快生產(chǎn)節(jié)奏，局部來(lái)看，其作用于企業(yè)生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售，全局來(lái)看，其將促進(jìn)整個(gè)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。 三、廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的稅收政策構(gòu)想 由于我國(guó)已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，本文只從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)討論相關(guān)稅收政策。1.企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的稅收政策。對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資給予稅收優(yōu)惠。對(duì)投資蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的企業(yè)，在一段時(shí)期以內(nèi)給予一定的稅收優(yōu)惠措施。建議采用稅前扣除、延遲納稅、加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等稅基式優(yōu)惠手段，鼓勵(lì)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資。構(gòu)建新型的所得稅體系。充分利用國(guó)家的有關(guān)稅收法律和稅收政策，以中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

13、稅法第二十九條“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定為法律依據(jù)構(gòu)建適合廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)所得稅體系；結(jié)合國(guó)家的有關(guān)稅收政策，如關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知和資源稅綜合利用目錄、資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄等，結(jié)合廣西本地實(shí)際明確稅收優(yōu)惠方向并加大稅收優(yōu)惠的力度，給予蔗糖產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)切實(shí)的稅收優(yōu)惠。建議考慮給予循環(huán)經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)的以糖蜜、酵母提取物、酒精（乙醇）等制糖副產(chǎn)品為原料的企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，在有效推動(dòng)蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)實(shí)現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造。綜合運(yùn)用上述間接稅收優(yōu)惠手段，同時(shí)，繼續(xù)積極穩(wěn)妥地

14、推行消費(fèi)型增值稅。2009年1月1日，修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例正式施行，我國(guó)的增值稅從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)性增值稅，而消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在當(dāng)期的商品和勞務(wù)總額中進(jìn)行一次性扣除。這實(shí)際上減輕了企業(yè)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，也有利于企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)水平。建議加快推行消費(fèi)型增值稅以鼓勵(lì)蔗糖產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造。2.產(chǎn)品銷售有關(guān)的稅收政策。建議國(guó)家調(diào)整相關(guān)的出口退稅政策。將符合循環(huán)發(fā)展要求的企業(yè)生產(chǎn)的高技術(shù)產(chǎn)品與非循環(huán)發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在出口退稅方面有效地區(qū)分開(kāi)來(lái)，可以考慮提高循環(huán)型產(chǎn)品的出口退稅率，降低蔗糖產(chǎn)業(yè)中非循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品退稅率。建議國(guó)家

15、完善消費(fèi)稅。從擴(kuò)大征稅范圍來(lái)完善消費(fèi)稅，將非循環(huán)發(fā)展的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍。如，可以將原漿紙納入消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)資源消耗小、循環(huán)利用的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收或者少征收消費(fèi)稅。抵消非循環(huán)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，為循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的推廣創(chuàng)造有利條件?？梢試L試在蔗糖產(chǎn)業(yè)中試行這一做法。另外，還可以考慮對(duì)于在廣西就業(yè)的高級(jí)專門人才給予個(gè)人所得稅退稅等優(yōu)惠政策等，以形成良好的人才儲(chǔ)備機(jī)制，為蔗糖產(chǎn)業(yè)后繼發(fā)展積累人力資源。還可以考慮開(kāi)辟綠色通道，縮短相關(guān)企業(yè)各類減稅、免稅、退稅業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限。適當(dāng)降低準(zhǔn)入門檻，盡量減輕中小企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，能免稅就免稅，能退稅就退稅。 四、結(jié)論 近年來(lái)，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)走上了循環(huán)發(fā)展之路，但，相關(guān)副產(chǎn)品綜合利用率低、環(huán)境污染嚴(yán)重的局面還沒(méi)有得到根本改變。本文簡(jiǎn)要分析了廣西制糖產(chǎn)業(yè)循