營改增對動產(chǎn)租賃業(yè)的影響

1、對動產(chǎn)租賃業(yè)的影響對動產(chǎn)租賃業(yè)的影響營改增營改增HL框架框架1.營改增政策概述2.對有形動產(chǎn)租賃業(yè)的影響3.應(yīng)對方法試點行業(yè)試點行業(yè)適用稅率（增值稅）適用稅率（增值稅）原稅率（營業(yè)稅）原稅率（營業(yè)稅）交通運輸業(yè)11%3%郵政服務(wù)業(yè)11%3%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（主要是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)）1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%5%2.信息技術(shù)服務(wù)3.文化創(chuàng)意服務(wù)4.物流輔助服務(wù)5.鑒證咨詢服務(wù)6.廣播影視服務(wù)7.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%一一. . 營改增營改增 概述概述注:有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。1.營改增是將營業(yè)稅改征增值稅的試點方案。從2014年1月1日起，營改增已擴(kuò)大到全國范圍試行。 營

2、改增后租賃行業(yè)稅收優(yōu)惠政策（37號文2013年8月） 1.差額征稅 經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。 2.即征即退（增值稅稅負(fù)3%） 經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過超過3%3%的部分實行增值稅即征即退即征即退政策。 經(jīng)三大部門批準(zhǔn)； 從事融資租賃業(yè)務(wù)的租賃公司；

3、提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。3.小結(jié)受惠對象：具有資質(zhì)的融資租賃企業(yè)二.對有形動產(chǎn)租賃業(yè)的影響I.I.動產(chǎn)租賃行業(yè)整體稅負(fù)加重動產(chǎn)租賃行業(yè)整體稅負(fù)加重（1）無足夠的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣 由于租賃行業(yè)的特殊性，大量成本為操作人工費用。且大量費用是零星開支，結(jié)算對象也多為個體戶，可抵扣的不多。（2）稅率的提高 營改增后，動產(chǎn)租賃的稅率由原來的5%變?yōu)楝F(xiàn)在的17%。在沒有足夠的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，加之租賃業(yè)的收益率不算高，能享受優(yōu)惠稅收政策的租賃企業(yè)又有限，從而租賃公司的稅負(fù)加重。增值稅制的核心是稅款的抵扣制。 II. II.售后回租業(yè)務(wù)幾近售后回租業(yè)務(wù)幾近“停擺停擺”售后回租業(yè)務(wù)售后回租業(yè)務(wù)1.概念 售后回

4、租是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。承租人（原設(shè)備所有人）出租人（租賃公司）1.出售設(shè)備2.支付貨款3.租回設(shè)備4.支付租金2.售后回租業(yè)務(wù)是融資租賃業(yè)務(wù)的主要組成部分，占比占比70%70%以上以上。3.稅收政策 在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍。故，承租方不用繳納增值稅和營業(yè)稅。 4.售后回租困局 承租方向租賃公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備時不交增值稅，這就意味著租賃公司對該項交易沒有可抵扣的進(jìn)項稅額。 而租賃企業(yè)需按全額計提銷項稅額，致使抵扣鏈條中斷，租賃企業(yè)稅負(fù)加重。同時，承租方又可將其作為進(jìn)項稅額進(jìn)行二次抵扣，這也造成企業(yè)間稅負(fù)的不平衡。承租人租賃

5、公司出租設(shè)備不提供增值稅發(fā)票租出設(shè)備開具增值稅發(fā)票5.現(xiàn)狀售后回租業(yè)務(wù)大幅減少，幾近逼停。抵扣鏈條斷裂三. 應(yīng)對方法 1.企業(yè)分拆法 實務(wù)操作 將企業(yè)規(guī)模變小，可分拆變更為兩個公司，使租賃公司從一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而適用3%的增值稅率。 適用情況 租賃企業(yè)的抵扣較少，甚至無法抵扣時。 優(yōu)缺點 優(yōu)點：直接大幅降低稅率，減輕稅負(fù)； 缺點：不利于租賃公司擴(kuò)展業(yè)務(wù)量。 因為變成小規(guī)模納稅人后，租賃公司不能開具增值稅專用發(fā)票，承租方無法將其作為進(jìn)項來抵扣，從而影響租賃公司業(yè)務(wù)量進(jìn)一步的擴(kuò)展。 2.合同分拆法 將租賃合同、安拆合同、人工費合同分別簽訂，以適用不同稅率。 因為只有動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是按1

6、7%稅率，安拆可按建筑業(yè)的3%征收率，繳納營業(yè)稅。這樣，能避免動產(chǎn)租賃合同全部執(zhí)行17%稅率，從而降低企業(yè)稅負(fù)。3.融資租賃法 對于有融資租賃資質(zhì)的公司（三大部門批準(zhǔn)等），可以加大開展融資租賃業(yè)務(wù)。尤其是直銷業(yè)務(wù)，并暫?！笆酆蠡刈狻睒I(yè)務(wù)，利用好“差額征稅”和“超3%的即征即退”政策，以減輕稅負(fù)。 且，對承租方來說，融資租賃在抵減企業(yè)所得稅上，效果明顯。因為在支付租金的同時，還可計提折舊，有雙重抵稅的效果。 故，融資租賃能讓租賃公司和承租企業(yè)獲得雙贏。但能享受優(yōu)惠政策的融資租賃公司不多。 4.成本轉(zhuǎn)移法 將稅收增加的成本，部分通過提高融資利息和增加手續(xù)費等方式轉(zhuǎn)移給承租人，以保證公司的正常運轉(zhuǎn)。

7、 融資租賃的生存空間，并沒有因為此次稅改而被壓縮。如今的融資租賃的融資成本還是介于高于銀行融資成本而低于小貸公司的融資成本的區(qū)域間內(nèi)，因此，加價也會被承租方接受。 此時，還考驗租賃公司和承租方的談判議價能力。5.降低融資成本，改進(jìn)盈利模式降低融資成本 租賃企業(yè)有必要積極拓展債券、資管計劃、股票質(zhì)押式回購、信托等多樣化的融資渠道，努力降低融資成本； 同時，可事先與承租企業(yè)做好溝通，直接購進(jìn)其指定的設(shè)備，以提高效率。提高資本收益率 通過提升產(chǎn)品質(zhì)量和后續(xù)服務(wù)的來加大租賃產(chǎn)品的附加值，從而提高租賃資產(chǎn)收益率。租賃公司有必要改進(jìn)盈利模式，從以往單純的資金供應(yīng)者向綜合服務(wù)商轉(zhuǎn)型。 同時，也能使成本轉(zhuǎn)移法更好地實行。6.加強(qiáng)與注冊地政府和稅收部門的交流 在整個租賃企業(yè)稅負(fù)過重時，租賃公司可以尋求注冊地政府和稅務(wù)部門的支持。地方政府完全可以設(shè)立“營改增”專項扶持資金，來補(bǔ)貼企業(yè)。 比如，可由租賃行業(yè)協(xié)會代表行業(yè)與政府交流，通過他們的橋梁作用反映企業(yè)的訴求，往往能起到好的作用。 在此次“營改增”中，北京市租賃行業(yè)協(xié)會數(shù)次組織內(nèi)資融資租賃企業(yè)和外商投資融資租賃企業(yè)與北京市國稅局進(jìn)行交流，起到了很好的增進(jìn)了解的良性作用。7.租賃