調(diào)賬常用哪些小技巧

1、調(diào)賬常用哪些小技巧1、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法忌用記賬憑證不僅是登記明細(xì)賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯(cuò)，只是某一明細(xì)科目記錯(cuò)了數(shù)字，如果為更正這一明細(xì)科目差錯(cuò)，而采用了紅字更正法或補(bǔ)充登記法，勢(shì)必影響總賬發(fā)生變動(dòng)，即將原來(lái)的正確數(shù)更正為錯(cuò)誤數(shù)。如果記賬憑證正確，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，導(dǎo)致總賬和明細(xì)科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進(jìn)行更正。2、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法妙用有些過(guò)賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒(méi)錯(cuò)但會(huì)計(jì)科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會(huì)計(jì)賬簿的試算平衡;以及某月份對(duì)某些總賬與明細(xì)賬戶未進(jìn)行核對(duì)，不

2、能確保其一致性，這些都可能形成過(guò)賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。所以過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月以及會(huì)計(jì)科目串戶等，不宜采用劃線更正法。因?yàn)檫^(guò)賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時(shí)，不僅會(huì)使賬頁(yè)更正數(shù)太多，而且會(huì)使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計(jì)、累計(jì)數(shù)不相符合;而且對(duì)于會(huì)計(jì)科目串戶等誤記更正，會(huì)使誤記注銷(xiāo)數(shù)只能劃線注銷(xiāo)而無(wú)正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會(huì)使補(bǔ)記數(shù)無(wú)行次登記。過(guò)賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會(huì)計(jì)科目串戶等過(guò)賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷(xiāo)法或補(bǔ)充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時(shí)即將過(guò)賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。如3月10日實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500元，賬款暫欠。編制25號(hào)記賬憑證正確，借記：應(yīng)

3、收賬款4500元，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500元;但登記總賬及明細(xì)賬時(shí)金額均誤記為5400元。于4月10日與應(yīng)收賬款往來(lái)單位對(duì)賬發(fā)現(xiàn)過(guò)賬筆誤，當(dāng)即更正：對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(貸方)和“應(yīng)收賬款”(借方)總賬(或科目匯總表)及其明細(xì)賬科目均分別以紅字沖銷(xiāo)900元，并標(biāo)明3月10日25號(hào)記賬憑證過(guò)賬筆誤多記，同時(shí)在3月10日25號(hào)記賬憑證及其登記賬頁(yè)中補(bǔ)記注明過(guò)賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強(qiáng)調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因?yàn)樵涃~憑證的編制是無(wú)誤的，會(huì)計(jì)記賬應(yīng)保持賬證一致。對(duì)于過(guò)賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強(qiáng)調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在

4、賬證中相互對(duì)照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計(jì)、累計(jì)數(shù)的修正計(jì)算。3、“跨年調(diào)整法”的運(yùn)用如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯(cuò)誤(指科目和金額)并導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯(cuò)誤對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響。例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是4500元，記賬時(shí)誤記5400元，則導(dǎo)致利潤(rùn)減少900元。此時(shí)應(yīng)作更正分錄是：借：庫(kù)存現(xiàn)金(或其他科目)900貸：以前年度損益調(diào)整 900。內(nèi)賬的秘密你知道多少？做內(nèi)賬與外賬應(yīng)該注意哪些方面呢?還有如果我有些單據(jù)拿到外賬做了那內(nèi)賬還要不要做呢?如果是內(nèi)賬也要做進(jìn)去的話那不是沒(méi)有原始憑證了嗎?內(nèi)賬當(dāng)然要做不然怎么叫經(jīng)濟(jì)的

5、真實(shí)反應(yīng)呢?1 復(fù)印原始憑證(這種最省事，但成本比較高)2 用原始憑證貼簽寫(xiě)明摘要事項(xiàng)，再多一句“原始憑證見(jiàn)外賬X年X月第X本憑證，記字X號(hào)”就可以了 、公司有時(shí)候購(gòu)買(mǎi)一些材料沒(méi)發(fā)票我們就做在內(nèi)賬上外賬不反映倉(cāng)庫(kù)的外賬也不反映車(chē)間領(lǐng)用后要計(jì)算成本也只在內(nèi)賬上反映外賬不計(jì)入這部分成這樣做對(duì)嗎?這樣不是成本少了稅要多交?請(qǐng)大伙說(shuō)說(shuō)意見(jiàn)怎樣才能使二者的成本接近沒(méi)有發(fā)票是無(wú)法計(jì)入成本的，因此，會(huì)造成利潤(rùn)虛高，而多繳納所得稅，解決問(wèn)題，一種出售時(shí)也不開(kāi)發(fā)票，另一種取得相應(yīng)發(fā)票或用其他可作帳的發(fā)票沖。沒(méi)有發(fā)票的大部分的是一些輔料而客戶一般是要發(fā)票的所以出售時(shí)不開(kāi)票在我們公司還不大行我想你的第二種方法比較適

6、應(yīng)我們還想問(wèn)一下如果出售產(chǎn)品時(shí)沒(méi)開(kāi)票那外賬上的成本不能結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品會(huì)一直留在賬上這樣賬實(shí)不符擔(dān)心稅務(wù)局會(huì)查到該怎么辦呢?你可以先把那批材料做暫估入帳然后再去買(mǎi)發(fā)票普通發(fā)票也可以是生產(chǎn)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)? 生產(chǎn)企業(yè)：下次生產(chǎn)同樣產(chǎn)品時(shí)，入庫(kù)數(shù)量少寫(xiě)這些不開(kāi)發(fā)票的產(chǎn)品，增加單位成本，減少數(shù)量，如對(duì)產(chǎn)品成本影響較大，則可以在采購(gòu)原料時(shí)，就少開(kāi)票。不過(guò)，這樣容易對(duì)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)帳產(chǎn)生混亂，因此，不開(kāi)票的產(chǎn)品，同樣報(bào)稅不會(huì)產(chǎn)生以上問(wèn)題。我說(shuō)的是我們購(gòu)入材料或費(fèi)用支出時(shí)經(jīng)常有好多沒(méi)發(fā)票所以我賬上的現(xiàn)金就漲了就太多了我有點(diǎn)吃不消啊現(xiàn)金四十萬(wàn)有點(diǎn)太多了吧大家?guī)臀肄D(zhuǎn)移一下現(xiàn)金吧謝謝了我的公司是搞室內(nèi)裝飾、設(shè)計(jì)的，也是存在

7、這樣的問(wèn)題!購(gòu)入材料或費(fèi)用支出，經(jīng)常有好多沒(méi)發(fā)票。幾年下來(lái)，現(xiàn)在賬面現(xiàn)金余額已經(jīng)達(dá)到了100多萬(wàn)了!外帳 未入帳收入-未入帳費(fèi)用=內(nèi)帳內(nèi)賬有兩種記法:一是流水賬所有收支都按順序記清楚并隨時(shí)可以結(jié)出余額;二是按照正規(guī)的記賬方法從憑證到賬簿甚至報(bào)表但只是原始單據(jù)可以有各種實(shí)際發(fā)生的白條全部真實(shí)地反映到內(nèi)賬上去但這樣到月末時(shí)會(huì)和外賬的原始單據(jù)使用發(fā)生矛盾所以月末外賬需要使用合法原始票據(jù)時(shí)需要在內(nèi)賬的記賬憑證摘要欄寫(xiě)明該憑證用于外賬哪張記賬憑證號(hào)了以備查找.我這里有兩盤(pán)賬，內(nèi)外賬，如果內(nèi)賬幫外賬付貨款，有什么好的方法，內(nèi)賬有自己的銀行賬戶，外賬也是?？梢宰鹘杩钐幚恚芽铐?xiàng)用現(xiàn)金的方式存入外賬的開(kāi)戶銀行

8、，再匯出作貨款。但是分錄怎樣寫(xiě)啊從其他應(yīng)收或其他應(yīng)付科目走.最好掛私人名.外賬借銀行存款 貸 其它應(yīng)付款XX內(nèi)賬借銀行存款(外賬戶) 貸銀行存款(內(nèi)賬戶)以上內(nèi)賬不對(duì)外時(shí)我一直在做內(nèi)賬很長(zhǎng)時(shí)間了，不知和外賬有什么區(qū)別?我這里只記每月費(fèi)用、應(yīng)收、應(yīng)付、入庫(kù)、出庫(kù)。沒(méi)有固定資產(chǎn)、沒(méi)有折舊，我也不知道會(huì)計(jì)是怎么算的，也沒(méi)聽(tīng)說(shuō)會(huì)計(jì)核過(guò)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)從來(lái)不讓我看外賬，我只見(jiàn)過(guò)稅單，能知道是怎么報(bào)稅的，可我是小規(guī)模納稅人也學(xué)不到更多的內(nèi)容。請(qǐng)問(wèn)大家一開(kāi)始是從出納、做內(nèi)賬鍛煉出來(lái)的嗎? 因?yàn)閮?nèi)賬是內(nèi)部管理的，所以所有單據(jù)都要做外長(zhǎng)是應(yīng)付稅務(wù)局一類(lèi)的，賬是“做”出來(lái)的，可以選擇單據(jù)和制單據(jù)很多做兩套賬的是做內(nèi)

9、賬顧不了外賬，做外賬顧不了內(nèi)賬可以告訴你一個(gè)很簡(jiǎn)單實(shí)現(xiàn)內(nèi)外賬方法：先做外賬，外賬憑證打兩份，其中一份做內(nèi)賬附件，這樣查內(nèi)賬就很容易找到原始憑證外帳一般是往稅局報(bào)的帳只要走發(fā)票的都要做到帳里面. 內(nèi)帳一般是老板的私人帳戶(如各種銀行卡)也要有銀行帳本和現(xiàn)金帳本.記錄各個(gè)銀行的收入和支出.摘要那還要寫(xiě)明款的來(lái)由.月底如需要還要向老板出一張資金狀況表.以顯示該公司的現(xiàn)金狀況讓老板合理的支配. 該帳一般由出納做會(huì)計(jì)只做外帳就可以了可以監(jiān)督一下.我是一名新手在一家經(jīng)銷(xiāo)服裝、化妝品公司做內(nèi)帳在帳務(wù)處理過(guò)程中不需要做稅收這部分處此之外其他的我都要入帳。那我在計(jì)算該公司的成本及利潤(rùn)時(shí)應(yīng)該如何處理呢?帳務(wù)處理中

10、從銀行中交付的增殖稅該放入那個(gè)科目呢?沒(méi)有分別的是內(nèi)帳和外帳的帳務(wù)處理方法是相同的，都是按會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)去處理。有分別的是在于避稅，內(nèi)帳是按含稅價(jià)核算的，外帳核算的是不含稅價(jià)。內(nèi)帳核算的應(yīng)交稅金在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加中列入。內(nèi)賬中從銀行中交付的增值稅及其他稅都可以在管理費(fèi)用科目下設(shè)稅金及附加進(jìn)行核算。不用計(jì)提，每月交多少就直接做。其他內(nèi)賬和外賬的賬務(wù)處理方法是一樣的。我公司是汽車(chē)銷(xiāo)售的，客戶買(mǎi)一輛車(chē)票面金額80000，實(shí)際收取他也是80000元，但我們拿出其中的2000給介結(jié)這筆生意的那人，這其中的差價(jià)該做什么處理?分錄又該如何呢?在些先謝謝各位高手的指教了我提議，那2000元做內(nèi)賬吧，不要在外賬

11、反應(yīng)就行，免得麻煩。做現(xiàn)金折扣是需要銷(xiāo)售合同上注明的，建議：支付2000元時(shí)候，補(bǔ)作一筆借款單掛個(gè)人往來(lái)，然后只有拿其他發(fā)票報(bào)銷(xiāo)沖帳了，這部分沒(méi)有什么好辦法。別說(shuō)是我教你做假帳幾乎所的財(cái)務(wù)人員都被逼著要做假帳，以下就把本人將做假帳的手法粗略總結(jié)如下，僅當(dāng)是各位進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)一個(gè)備參吧，別說(shuō)是我教你做假帳哦：1.成本費(fèi)用互化操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯ぃ苯硬牧?，制造費(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料

12、中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。2.費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化操作方法：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類(lèi)科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價(jià)值本身就包含費(fèi)用，故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價(jià)值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。3.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。4.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ?/p>

13、為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績(jī)）夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偅缭诟髻M(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第3點(diǎn)。5.成本名目轉(zhuǎn)化操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。6.成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。7.收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。原

14、因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。8.收入名目轉(zhuǎn)化操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。9.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化操作方法：將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。10.收入、成本、費(fèi)用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。造成進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。11.轉(zhuǎn)移定價(jià)操作方法：與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的，將價(jià)格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫(kù)。達(dá)到避稅的目的。12.資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化操作方法

15、：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類(lèi)別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。13.虛假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。14.費(fèi)用直抵收入法操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消，達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。15.重組轉(zhuǎn)讓法操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴(lài)帳等目的。16.私人費(fèi)用公司化操作方法：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，即達(dá)到降低私人收入個(gè)稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用

16、的目的。如：將個(gè)人車(chē)油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。17.收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法操作方法：分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷(xiāo)，小金庫(kù)補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。18.虛增/減流轉(zhuǎn)過(guò)程操作方法：在流轉(zhuǎn)過(guò)程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過(guò)程，收入額多一道，各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大。或可虛擬出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買(mǎi)下，由公司租賃個(gè)人資產(chǎn)，無(wú)形增加租賃費(fèi)用?；蚶梦惺崭犊畹确绞?。19.利用金融工具法操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平，交易后成為金融工

17、具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。20.集團(tuán)化操作操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無(wú)1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。注：做財(cái)務(wù)的朋友們啊，假帳要學(xué)的哦，不過(guò)自己要深挖哦操縱財(cái)務(wù)報(bào)表的十種方式及應(yīng)對(duì)方法企業(yè)一般在對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、對(duì)內(nèi)和對(duì)外準(zhǔn)備了不同的帳。信托計(jì)劃的交易對(duì)手作為融資方和被投資方，時(shí)常會(huì)有財(cái)務(wù)造假的沖動(dòng)，若在盡職調(diào)查中未

18、能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致對(duì)其資產(chǎn)實(shí)力、收入還款來(lái)源產(chǎn)生誤判，可能對(duì)信托項(xiàng)目造成毀滅性打擊。本報(bào)告歸納實(shí)務(wù)中遇到過(guò)的企業(yè)十種常用報(bào)表操縱方式及其對(duì)信托盡調(diào)的影響，并提出應(yīng)對(duì)建議，以供工作中甄別企業(yè)財(cái)務(wù)狀況時(shí)進(jìn)行參考。一、“嫌貧愛(ài)富”，操縱合并報(bào)表范圍和科目操縱方式：自然人名下的民營(yíng)企業(yè)，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是沒(méi)有報(bào)表合并的責(zé)任的，部分合并報(bào)表“嫌貧愛(ài)富”，僅選擇合并有利潤(rùn)的企業(yè)，以隱藏部分虧損、甚至資不抵債的公司;甚至只合并部分企業(yè)的利潤(rùn)表，不合并資產(chǎn)負(fù)債表等，使所謂“合并報(bào)表”展現(xiàn)得優(yōu)良。應(yīng)對(duì)建議：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表首先要關(guān)注企業(yè)報(bào)表的合并范圍，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，除本公司財(cái)務(wù)

19、報(bào)表外，若目標(biāo)公司有子公司或能對(duì)其施加控制的公司，除該公司在清理、破產(chǎn)或不能控制外，都應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，將全部子公司納入合并范圍，不得從隱藏虧損等角度出發(fā)而選擇性地合并。二、“乾坤大挪移”，轉(zhuǎn)移現(xiàn)金流科目操縱方式：現(xiàn)金流和稅收是企業(yè)較難作假的兩大科目，也是盡調(diào)所關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)的收入容易虛增，但現(xiàn)金流量表受期初、期末的真實(shí)貨幣資金數(shù)影響，較難操縱。正因?yàn)椤敖?jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流”是較為重要的考核指標(biāo)，反應(yīng)了企業(yè)通過(guò)正常經(jīng)營(yíng)的償債能力，因此，存在企業(yè)將部分明明屬于“融資”甚至“投資”的現(xiàn)金流入，轉(zhuǎn)入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入中，虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的情況。應(yīng)對(duì)建議：1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入應(yīng)該等于：當(dāng)期

20、營(yíng)業(yè)收入數(shù)+應(yīng)收賬款減少數(shù)-應(yīng)收賬款增加數(shù)+預(yù)收賬款增加數(shù)-預(yù)收賬款減少數(shù)。若不等的，應(yīng)詢問(wèn)其原因。2.關(guān)注“其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入”，此處一般是營(yíng)業(yè)外收入，不應(yīng)該太大，若數(shù)額過(guò)大的，應(yīng)詢問(wèn)其構(gòu)成，是否是從投、融資流入中轉(zhuǎn)入的。三、“賬外設(shè)賬”，私藏小金庫(kù)或借貸款操縱方式：國(guó)家三令五申嚴(yán)令禁止賬外設(shè)賬，但總有一些采用虛列費(fèi)用等多種方式，套取資金，另行設(shè)賬，以記錄不法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。主要方式有：賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即小金庫(kù)賬;賬外資產(chǎn)賬，即小倉(cāng)賬;賬外負(fù)債賬，即民間借貸而來(lái)的資金，再通過(guò)股東借款形式，一筆金融;賬外成本、權(quán)益，利潤(rùn)賬等。應(yīng)對(duì)建議：通過(guò)報(bào)表科目之間的勾稽關(guān)系、往來(lái)款的分析，對(duì)交

21、易對(duì)手實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行訪談等方法來(lái)發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的控制環(huán)境、管理當(dāng)局的誠(chéng)信程度來(lái)綜合分析。四、“寅吃卯糧”，通過(guò)應(yīng)收款掛賬虛增收入操縱方式：通過(guò)應(yīng)收款掛賬的方式虛增企業(yè)收入;通過(guò)以收據(jù)代替發(fā)票這種手法經(jīng)常用來(lái)偷逃稅款。應(yīng)對(duì)建議：對(duì)于企業(yè)的此種操縱方式，可以通過(guò)抽取企業(yè)某月記錄收支的主賬戶的銀行流水單、取得納稅申報(bào)表，倒算稅率和收入的比例關(guān)系。特別的，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，還可以通過(guò)網(wǎng)簽核實(shí)去化率的真實(shí)性等方式驗(yàn)證五、“變相融資”，通過(guò)售后返租、租金回報(bào)承諾方式促銷(xiāo)操縱方式：在房地產(chǎn)商鋪銷(xiāo)售中，通過(guò)承諾未來(lái)幾年的年化收益，實(shí)現(xiàn)變相融資的目的。為規(guī)避相關(guān)法規(guī)的限制

22、，一般采取項(xiàng)目公司簽署售房合同，同時(shí)由關(guān)聯(lián)的物業(yè)管理公司簽署一份委托經(jīng)營(yíng)合同，在此合同中承諾每年的租金回報(bào)，來(lái)達(dá)到一個(gè)快速銷(xiāo)售的目的，使前期收款金額大，但實(shí)際導(dǎo)致企業(yè)層面未來(lái)的償付義務(wù)，構(gòu)成企業(yè)層面整體的或有負(fù)債，在信托期內(nèi)也有償付義務(wù)。商鋪售后包租投資風(fēng)險(xiǎn)極大，在漫長(zhǎng)的包租期中業(yè)主包租租金回報(bào)并無(wú)保障。一些開(kāi)發(fā)商會(huì)在收到購(gòu)房款后轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，導(dǎo)致商鋪很難正常運(yùn)營(yíng)，購(gòu)房者無(wú)【商品房銷(xiāo)售管理辦法第十一條明確規(guī)定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得采取返本銷(xiāo)售或者變相返本銷(xiāo)售的方式銷(xiāo)售商品房。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷(xiāo)售未竣工商品房?！薄糠ㄕＪ盏阶饨?，甚至有的項(xiàng)目通過(guò)售后包租進(jìn)行非法集

23、資。風(fēng)險(xiǎn)隱患包括：一是可能存在欺詐，開(kāi)發(fā)商在以所開(kāi)發(fā)的商品房屋為擔(dān)保取得銀行貸款的同時(shí)，向購(gòu)房者銷(xiāo)售該項(xiàng)目，有的甚至是攜款逃匿;二是開(kāi)發(fā)商融資或變相融資后，將資金挪用到別的項(xiàng)目上，一旦項(xiàng)目運(yùn)作的某一環(huán)節(jié)出問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂;三是項(xiàng)目建成后經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的收益水平，沒(méi)有現(xiàn)金流兌付等。應(yīng)對(duì)建議：售后返租本身是一種促銷(xiāo)方式，在本身合規(guī)前提下，不能影響信托對(duì)資產(chǎn)售價(jià)的判斷。1.通過(guò)明訪、暗訪售樓部，電話咨詢，查詢網(wǎng)上推介信息，了解是否存在上述情況。2.若存在，查看周邊可比樓盤(pán)的售價(jià)，了解去除售后反租這部分虛高部分后，真實(shí)的售價(jià)和資產(chǎn)價(jià)值。六、“打腫臉充胖子”，通過(guò)評(píng)估等方式虛增資產(chǎn)操縱方式

24、：包括直接虛增土地成本和通過(guò)評(píng)估增值增加資產(chǎn)價(jià)值、通過(guò)虛增投入的方式增大自有資金投入比例，同時(shí)夸大自身資產(chǎn)數(shù)額。應(yīng)對(duì)建議：1.土地款：取得土地成交確認(rèn)書(shū)、出讓合同、土地款支付憑證和相應(yīng)的稅費(fèi)完稅憑證，匯總加計(jì)總金額與入賬金額一致。參照對(duì)比周?chē)?lèi)似容積率、用途的土地的成交價(jià)格，評(píng)價(jià)土地評(píng)估價(jià)值的合理性。2.工程款：取得項(xiàng)目總包合同項(xiàng)下的三方(施工方、業(yè)主方、監(jiān)理方)簽章確認(rèn)的工程進(jìn)度表，查看對(duì)應(yīng)的存貨科目是否按照施工合同約定結(jié)算工程進(jìn)度并按照結(jié)算工程進(jìn)度和未付款的差額確認(rèn)應(yīng)付賬款?3.形象進(jìn)度：核實(shí)可行性研究報(bào)告的總投入與對(duì)應(yīng)期數(shù)的目前投入比例關(guān)系，是否符合項(xiàng)目的形象進(jìn)度;核實(shí)工程計(jì)劃進(jìn)度表和現(xiàn)

25、場(chǎng)實(shí)際進(jìn)度表是否相符。取得最新的三方的工程進(jìn)度確認(rèn)單，和已付的工程款票據(jù)核對(duì)，未付部分是否計(jì)入了應(yīng)付工程款，核實(shí)大額的工程款支付憑證與目前計(jì)入存貨的金額是否一致。七、“左手倒右手”，通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)交易轉(zhuǎn)移資金操縱方式：對(duì)于成立后的房地產(chǎn)信托，企業(yè)的施工總包方可能是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方或長(zhǎng)期友好合作方，在用款審批時(shí)，可以通過(guò)施工方轉(zhuǎn)移信托款，以付工程款的形式轉(zhuǎn)移資金，用于其它用途。應(yīng)對(duì)建議：了解企業(yè)的施工方是否有表面關(guān)聯(lián)關(guān)系和背后的私人關(guān)系，確保資金的有效使用，不得挪出。八、“藏污納垢”，往來(lái)帳中放置大額民間借貸操縱方式：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目分屬資產(chǎn)、負(fù)債科目，常被稱(chēng)為報(bào)表里的“垃圾堆”，

26、很多虛假、難以正常安置的科目都被轉(zhuǎn)入這兩個(gè)科目中，一些民間不合法借貸也易出現(xiàn)在此，對(duì)其過(guò)于龐大的數(shù)額應(yīng)格外小心。當(dāng)然更多時(shí)候是不會(huì)入賬，或只入到自然人股東賬上，自然人股東再借入企業(yè)。此外，企業(yè)也會(huì)利用其他應(yīng)收款來(lái)虛列費(fèi)用，把一些成本費(fèi)用不計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬以此虛增利潤(rùn)。還有企業(yè)直接通過(guò)應(yīng)收、應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬，購(gòu)銷(xiāo)雙方彼此漁利，實(shí)際已構(gòu)成一筆有息拆借。應(yīng)對(duì)建議：1.取得其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)，查看是否有重大、難以解釋科目，如“工會(huì)款、對(duì)自然人的大額款項(xiàng)等等”，是否因民間借貸產(chǎn)生;2.是否有同時(shí)對(duì)某單位的其他應(yīng)收、其他應(yīng)付未抵消以靠此虛增負(fù)債;3.查看長(zhǎng)期掛

27、賬的原因，追蹤至其發(fā)生時(shí)的原始憑證，以確定其真實(shí)性。九、“假股真?zhèn)?，通過(guò)資本公積放置民間借資款操縱方式：對(duì)于部分民營(yíng)企業(yè)，存在所有者權(quán)益中的股本較小，而資本公積較大的情況。一般會(huì)解釋為股東從避稅和減資方便，以資本公積投入，但部分企業(yè)存在實(shí)際為民間集資、聯(lián)建方的借貸投入形式進(jìn)入，這不僅不是企業(yè)的一筆權(quán)益，反而是一筆負(fù)債。應(yīng)對(duì)建議：1.查看股東投入憑證、銀行進(jìn)帳單，確定表面的資金來(lái)源是股東形式上投入;2.更要通過(guò)與股東或管理層當(dāng)面溝通、其他渠道的綜合了解打聽(tīng)，了解股東是否有此實(shí)力投入上述資金，其投入的資金來(lái)源和資產(chǎn)產(chǎn)生方式;3.若對(duì)上述調(diào)查產(chǎn)生懷疑的，應(yīng)委托律師調(diào)查當(dāng)?shù)厝谫Y環(huán)境、股東的個(gè)人真實(shí)資

28、產(chǎn)情況、是否有民間借貸在公安機(jī)關(guān)立案等。十、“混淆使用”，成本法、權(quán)益法混用以虛增利潤(rùn)和資產(chǎn) 操縱方式：有些投資企業(yè)，對(duì)被投資單位擁有控股權(quán)，但其收到被投資單位分來(lái)的現(xiàn)金股利時(shí)，卻以成本法核算，轉(zhuǎn)入了投資收益，造成虛增利潤(rùn)。應(yīng)對(duì)建議：根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資比例達(dá)到被投資企業(yè)所有者權(quán)益的20%以上的，應(yīng)采用權(quán)益法核算，當(dāng)收到應(yīng)分得的股利時(shí)，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資科目。一些企業(yè)為了完成利潤(rùn)計(jì)劃，將收到的股利直接增加投資收益，此處在盡調(diào)中應(yīng)進(jìn)行調(diào)減。應(yīng)該說(shuō)，擁有幾套帳、幾份報(bào)表的企業(yè)也較常見(jiàn)，而向信托融資的企業(yè)往往有操縱會(huì)計(jì)報(bào)表的主觀動(dòng)機(jī)。從對(duì)委托人盡職盡責(zé)、對(duì)公司負(fù)責(zé)的角度，我們盡調(diào)中應(yīng)抱

29、著審慎懷疑的態(tài)度，對(duì)交易對(duì)手財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和背后反映的商業(yè)性進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀，真正了解企業(yè)實(shí)力和資產(chǎn)狀況，為委托人、為公司把好關(guān)，真正做到盡職盡責(zé)，擔(dān)負(fù)起“受人之托、代人理財(cái)”的信托受托責(zé)任。另一方面，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的履歷背景、經(jīng)營(yíng)能力、執(zhí)業(yè)行為甚至個(gè)人品性對(duì)于判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意義，結(jié)合對(duì)報(bào)表的分析，也會(huì)更加重要。一般納稅人企業(yè)會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類(lèi)，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注

30、意的工作重點(diǎn)：本帖隱藏的內(nèi)容一、 增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷(xiāo)售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷(xiāo)售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求

31、，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)

32、機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷(xiāo)售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起90日內(nèi)（不同類(lèi)別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)

33、特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹）。防止企業(yè)通

34、過(guò)非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較認(rèn)真，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒(méi)必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。這些計(jì)

35、提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（

36、二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，