調(diào)賬常用哪些小技巧

1、調(diào)賬常用哪些小技巧1、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法忌用記賬憑證不僅是登記明細(xì)賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯，只是某一明細(xì)科目記錯了數(shù)字，如果為更正這一明細(xì)科目差錯，而采用了紅字更正法或補(bǔ)充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動，即將原來的正確數(shù)更正為錯誤數(shù)。如果記賬憑證正確，只是登記入賬時發(fā)生誤記，導(dǎo)致總賬和明細(xì)科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進(jìn)行更正。2、紅字沖銷法和補(bǔ)充登記法妙用有些過賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會計賬簿的試算平衡;以及某月份對某些總賬與明細(xì)賬戶未進(jìn)行核對，不

2、能確保其一致性，這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。所以過賬數(shù)字筆誤跨月以及會計科目串戶等，不宜采用劃線更正法。因?yàn)檫^賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時，不僅會使賬頁更正數(shù)太多，而且會使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計、累計數(shù)不相符合;而且對于會計科目串戶等誤記更正，會使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會使補(bǔ)記數(shù)無行次登記。過賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會計科目串戶等過賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷法或補(bǔ)充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時即將過賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。如3月10日實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應(yīng)

3、收賬款4500元，貸記：主營業(yè)務(wù)收入4500元;但登記總賬及明細(xì)賬時金額均誤記為5400元。于4月10日與應(yīng)收賬款往來單位對賬發(fā)現(xiàn)過賬筆誤，當(dāng)即更正：對“主營業(yè)務(wù)收入”(貸方)和“應(yīng)收賬款”(借方)總賬(或科目匯總表)及其明細(xì)賬科目均分別以紅字沖銷900元，并標(biāo)明3月10日25號記賬憑證過賬筆誤多記，同時在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁中補(bǔ)記注明過賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強(qiáng)調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因?yàn)樵涃~憑證的編制是無誤的，會計記賬應(yīng)保持賬證一致。對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強(qiáng)調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在

4、賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計、累計數(shù)的修正計算。3、“跨年調(diào)整法”的運(yùn)用如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯誤(指科目和金額)并導(dǎo)致賬簿登記錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是4500元，記賬時誤記5400元，則導(dǎo)致利潤減少900元。此時應(yīng)作更正分錄是：借：庫存現(xiàn)金(或其他科目)900貸：以前年度損益調(diào)整 900。內(nèi)賬的秘密你知道多少？做內(nèi)賬與外賬應(yīng)該注意哪些方面呢?還有如果我有些單據(jù)拿到外賬做了那內(nèi)賬還要不要做呢?如果是內(nèi)賬也要做進(jìn)去的話那不是沒有原始憑證了嗎?內(nèi)賬當(dāng)然要做不然怎么叫經(jīng)濟(jì)的

5、真實(shí)反應(yīng)呢?1 復(fù)印原始憑證(這種最省事，但成本比較高)2 用原始憑證貼簽寫明摘要事項(xiàng)，再多一句“原始憑證見外賬X年X月第X本憑證，記字X號”就可以了 、公司有時候購買一些材料沒發(fā)票我們就做在內(nèi)賬上外賬不反映倉庫的外賬也不反映車間領(lǐng)用后要計算成本也只在內(nèi)賬上反映外賬不計入這部分成這樣做對嗎?這樣不是成本少了稅要多交?請大伙說說意見怎樣才能使二者的成本接近沒有發(fā)票是無法計入成本的，因此，會造成利潤虛高，而多繳納所得稅，解決問題，一種出售時也不開發(fā)票，另一種取得相應(yīng)發(fā)票或用其他可作帳的發(fā)票沖。沒有發(fā)票的大部分的是一些輔料而客戶一般是要發(fā)票的所以出售時不開票在我們公司還不大行我想你的第二種方法比較適

6、應(yīng)我們還想問一下如果出售產(chǎn)品時沒開票那外賬上的成本不能結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品會一直留在賬上這樣賬實(shí)不符擔(dān)心稅務(wù)局會查到該怎么辦呢?你可以先把那批材料做暫估入帳然后再去買發(fā)票普通發(fā)票也可以是生產(chǎn)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)? 生產(chǎn)企業(yè)：下次生產(chǎn)同樣產(chǎn)品時，入庫數(shù)量少寫這些不開發(fā)票的產(chǎn)品，增加單位成本，減少數(shù)量，如對產(chǎn)品成本影響較大，則可以在采購原料時，就少開票。不過，這樣容易對企業(yè)的倉庫帳產(chǎn)生混亂，因此，不開票的產(chǎn)品，同樣報稅不會產(chǎn)生以上問題。我說的是我們購入材料或費(fèi)用支出時經(jīng)常有好多沒發(fā)票所以我賬上的現(xiàn)金就漲了就太多了我有點(diǎn)吃不消啊現(xiàn)金四十萬有點(diǎn)太多了吧大家?guī)臀肄D(zhuǎn)移一下現(xiàn)金吧謝謝了我的公司是搞室內(nèi)裝飾、設(shè)計的，也是存在

7、這樣的問題!購入材料或費(fèi)用支出，經(jīng)常有好多沒發(fā)票。幾年下來，現(xiàn)在賬面現(xiàn)金余額已經(jīng)達(dá)到了100多萬了!外帳 未入帳收入-未入帳費(fèi)用=內(nèi)帳內(nèi)賬有兩種記法:一是流水賬所有收支都按順序記清楚并隨時可以結(jié)出余額;二是按照正規(guī)的記賬方法從憑證到賬簿甚至報表但只是原始單據(jù)可以有各種實(shí)際發(fā)生的白條全部真實(shí)地反映到內(nèi)賬上去但這樣到月末時會和外賬的原始單據(jù)使用發(fā)生矛盾所以月末外賬需要使用合法原始票據(jù)時需要在內(nèi)賬的記賬憑證摘要欄寫明該憑證用于外賬哪張記賬憑證號了以備查找.我這里有兩盤賬，內(nèi)外賬，如果內(nèi)賬幫外賬付貨款，有什么好的方法，內(nèi)賬有自己的銀行賬戶，外賬也是?？梢宰鹘杩钐幚恚芽铐?xiàng)用現(xiàn)金的方式存入外賬的開戶銀行

8、，再匯出作貨款。但是分錄怎樣寫啊從其他應(yīng)收或其他應(yīng)付科目走.最好掛私人名.外賬借銀行存款 貸 其它應(yīng)付款XX內(nèi)賬借銀行存款(外賬戶) 貸銀行存款(內(nèi)賬戶)以上內(nèi)賬不對外時我一直在做內(nèi)賬很長時間了，不知和外賬有什么區(qū)別?我這里只記每月費(fèi)用、應(yīng)收、應(yīng)付、入庫、出庫。沒有固定資產(chǎn)、沒有折舊，我也不知道會計是怎么算的，也沒聽說會計核過固定資產(chǎn)，會計從來不讓我看外賬，我只見過稅單，能知道是怎么報稅的，可我是小規(guī)模納稅人也學(xué)不到更多的內(nèi)容。請問大家一開始是從出納、做內(nèi)賬鍛煉出來的嗎? 因?yàn)閮?nèi)賬是內(nèi)部管理的，所以所有單據(jù)都要做外長是應(yīng)付稅務(wù)局一類的，賬是“做”出來的，可以選擇單據(jù)和制單據(jù)很多做兩套賬的是做內(nèi)

9、賬顧不了外賬，做外賬顧不了內(nèi)賬可以告訴你一個很簡單實(shí)現(xiàn)內(nèi)外賬方法：先做外賬，外賬憑證打兩份，其中一份做內(nèi)賬附件，這樣查內(nèi)賬就很容易找到原始憑證外帳一般是往稅局報的帳只要走發(fā)票的都要做到帳里面. 內(nèi)帳一般是老板的私人帳戶(如各種銀行卡)也要有銀行帳本和現(xiàn)金帳本.記錄各個銀行的收入和支出.摘要那還要寫明款的來由.月底如需要還要向老板出一張資金狀況表.以顯示該公司的現(xiàn)金狀況讓老板合理的支配. 該帳一般由出納做會計只做外帳就可以了可以監(jiān)督一下.我是一名新手在一家經(jīng)銷服裝、化妝品公司做內(nèi)帳在帳務(wù)處理過程中不需要做稅收這部分處此之外其他的我都要入帳。那我在計算該公司的成本及利潤時應(yīng)該如何處理呢?帳務(wù)處理中

10、從銀行中交付的增殖稅該放入那個科目呢?沒有分別的是內(nèi)帳和外帳的帳務(wù)處理方法是相同的，都是按會計專業(yè)知識去處理。有分別的是在于避稅，內(nèi)帳是按含稅價核算的，外帳核算的是不含稅價。內(nèi)帳核算的應(yīng)交稅金在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中列入。內(nèi)賬中從銀行中交付的增值稅及其他稅都可以在管理費(fèi)用科目下設(shè)稅金及附加進(jìn)行核算。不用計提，每月交多少就直接做。其他內(nèi)賬和外賬的賬務(wù)處理方法是一樣的。我公司是汽車銷售的，客戶買一輛車票面金額80000，實(shí)際收取他也是80000元，但我們拿出其中的2000給介結(jié)這筆生意的那人，這其中的差價該做什么處理?分錄又該如何呢?在些先謝謝各位高手的指教了我提議，那2000元做內(nèi)賬吧，不要在外賬

11、反應(yīng)就行，免得麻煩。做現(xiàn)金折扣是需要銷售合同上注明的，建議：支付2000元時候，補(bǔ)作一筆借款單掛個人往來，然后只有拿其他發(fā)票報銷沖帳了，這部分沒有什么好辦法。別說是我教你做假帳幾乎所的財務(wù)人員都被逼著要做假帳，以下就把本人將做假帳的手法粗略總結(jié)如下，僅當(dāng)是各位進(jìn)行審計工作時一個備參吧，別說是我教你做假帳哦：1.成本費(fèi)用互化操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯ぃ苯硬牧?，制造費(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料

12、中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。2.費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化操作方法：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價值本身就包含費(fèi)用，故可將其他費(fèi)用整合進(jìn)入資產(chǎn)價值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。3.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。4.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ?/p>

13、為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅?；?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?，如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第3點(diǎn)。5.成本名目轉(zhuǎn)化操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。6.成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。7.收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。原

14、因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。8.收入名目轉(zhuǎn)化操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。9.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化操作方法：將收入暫時掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。10.收入、成本、費(fèi)用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。造成進(jìn)行差錯調(diào)整的依據(jù)。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。11.轉(zhuǎn)移定價操作方法：與外部交易方進(jìn)行人為價格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價的目的，將價格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫。達(dá)到避稅的目的。12.資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化操作方法

15、：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。13.虛假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。14.費(fèi)用直抵收入法操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消，達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。15.重組轉(zhuǎn)讓法操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。16.私人費(fèi)用公司化操作方法：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，即達(dá)到降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用

16、的目的。如：將個人車油費(fèi)在公司處理，將個人房租費(fèi)在公司處理。17.收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法操作方法：分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人，達(dá)到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報銷，小金庫補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。18.虛增/減流轉(zhuǎn)過程操作方法：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產(chǎn)，無形增加租賃費(fèi)用?；蚶梦惺崭犊畹确绞?。19.利用金融工具法操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的交易。將交易時價格控制在低水平，交易后成為金融工

17、具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。20.集團(tuán)化操作操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。注：做財務(wù)的朋友們啊，假帳要學(xué)的哦，不過自己要深挖哦操縱財務(wù)報表的十種方式及應(yīng)對方法企業(yè)一般在對財政、稅務(wù)、對內(nèi)和對外準(zhǔn)備了不同的帳。信托計劃的交易對手作為融資方和被投資方，時常會有財務(wù)造假的沖動，若在盡職調(diào)查中未

18、能及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致對其資產(chǎn)實(shí)力、收入還款來源產(chǎn)生誤判，可能對信托項(xiàng)目造成毀滅性打擊。本報告歸納實(shí)務(wù)中遇到過的企業(yè)十種常用報表操縱方式及其對信托盡調(diào)的影響，并提出應(yīng)對建議，以供工作中甄別企業(yè)財務(wù)狀況時進(jìn)行參考。一、“嫌貧愛富”，操縱合并報表范圍和科目操縱方式：自然人名下的民營企業(yè)，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是沒有報表合并的責(zé)任的，部分合并報表“嫌貧愛富”，僅選擇合并有利潤的企業(yè)，以隱藏部分虧損、甚至資不抵債的公司;甚至只合并部分企業(yè)的利潤表，不合并資產(chǎn)負(fù)債表等，使所謂“合并報表”展現(xiàn)得優(yōu)良。應(yīng)對建議：對財務(wù)報表首先要關(guān)注企業(yè)報表的合并范圍，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，除本公司財務(wù)

19、報表外，若目標(biāo)公司有子公司或能對其施加控制的公司，除該公司在清理、破產(chǎn)或不能控制外，都應(yīng)編制合并財務(wù)報表，將全部子公司納入合并范圍，不得從隱藏虧損等角度出發(fā)而選擇性地合并。二、“乾坤大挪移”，轉(zhuǎn)移現(xiàn)金流科目操縱方式：現(xiàn)金流和稅收是企業(yè)較難作假的兩大科目，也是盡調(diào)所關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)的收入容易虛增，但現(xiàn)金流量表受期初、期末的真實(shí)貨幣資金數(shù)影響，較難操縱。正因?yàn)椤敖?jīng)營活動現(xiàn)金凈流”是較為重要的考核指標(biāo)，反應(yīng)了企業(yè)通過正常經(jīng)營的償債能力，因此，存在企業(yè)將部分明明屬于“融資”甚至“投資”的現(xiàn)金流入，轉(zhuǎn)入到經(jīng)營活動現(xiàn)金流入中，虛增企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流的情況。應(yīng)對建議：1.企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入應(yīng)該等于：當(dāng)期

20、營業(yè)收入數(shù)+應(yīng)收賬款減少數(shù)-應(yīng)收賬款增加數(shù)+預(yù)收賬款增加數(shù)-預(yù)收賬款減少數(shù)。若不等的，應(yīng)詢問其原因。2.關(guān)注“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入”，此處一般是營業(yè)外收入，不應(yīng)該太大，若數(shù)額過大的，應(yīng)詢問其構(gòu)成，是否是從投、融資流入中轉(zhuǎn)入的。三、“賬外設(shè)賬”，私藏小金庫或借貸款操縱方式：國家三令五申嚴(yán)令禁止賬外設(shè)賬，但總有一些采用虛列費(fèi)用等多種方式，套取資金，另行設(shè)賬，以記錄不法經(jīng)濟(jì)活動。主要方式有：賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即小金庫賬;賬外資產(chǎn)賬，即小倉賬;賬外負(fù)債賬，即民間借貸而來的資金，再通過股東借款形式，一筆金融;賬外成本、權(quán)益，利潤賬等。應(yīng)對建議：通過報表科目之間的勾稽關(guān)系、往來款的分析，對交

21、易對手實(shí)際控制人、財務(wù)人員進(jìn)行訪談等方法來發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、企業(yè)的控制環(huán)境、管理當(dāng)局的誠信程度來綜合分析。四、“寅吃卯糧”，通過應(yīng)收款掛賬虛增收入操縱方式：通過應(yīng)收款掛賬的方式虛增企業(yè)收入;通過以收據(jù)代替發(fā)票這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款。應(yīng)對建議：對于企業(yè)的此種操縱方式，可以通過抽取企業(yè)某月記錄收支的主賬戶的銀行流水單、取得納稅申報表，倒算稅率和收入的比例關(guān)系。特別的，對于房地產(chǎn)企業(yè)，還可以通過網(wǎng)簽核實(shí)去化率的真實(shí)性等方式驗(yàn)證五、“變相融資”，通過售后返租、租金回報承諾方式促銷操縱方式：在房地產(chǎn)商鋪銷售中，通過承諾未來幾年的年化收益，實(shí)現(xiàn)變相融資的目的。為規(guī)避相關(guān)法規(guī)的限制

22、，一般采取項(xiàng)目公司簽署售房合同，同時由關(guān)聯(lián)的物業(yè)管理公司簽署一份委托經(jīng)營合同，在此合同中承諾每年的租金回報，來達(dá)到一個快速銷售的目的，使前期收款金額大，但實(shí)際導(dǎo)致企業(yè)層面未來的償付義務(wù)，構(gòu)成企業(yè)層面整體的或有負(fù)債，在信托期內(nèi)也有償付義務(wù)。商鋪售后包租投資風(fēng)險極大，在漫長的包租期中業(yè)主包租租金回報并無保障。一些開發(fā)商會在收到購房款后轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，導(dǎo)致商鋪很難正常運(yùn)營，購房者無【商品房銷售管理辦法第十一條明確規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取返本銷售或者變相返本銷售的方式銷售商品房。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷售未竣工商品房。”】法正常收到租金，甚至有的項(xiàng)目通過售后包租進(jìn)行非法集

23、資。風(fēng)險隱患包括：一是可能存在欺詐，開發(fā)商在以所開發(fā)的商品房屋為擔(dān)保取得銀行貸款的同時，向購房者銷售該項(xiàng)目，有的甚至是攜款逃匿;二是開發(fā)商融資或變相融資后，將資金挪用到別的項(xiàng)目上，一旦項(xiàng)目運(yùn)作的某一環(huán)節(jié)出問題，會導(dǎo)致資金鏈斷裂;三是項(xiàng)目建成后經(jīng)營不善，無法達(dá)到預(yù)期的收益水平，沒有現(xiàn)金流兌付等。應(yīng)對建議：售后返租本身是一種促銷方式，在本身合規(guī)前提下，不能影響信托對資產(chǎn)售價的判斷。1.通過明訪、暗訪售樓部，電話咨詢，查詢網(wǎng)上推介信息，了解是否存在上述情況。2.若存在，查看周邊可比樓盤的售價，了解去除售后反租這部分虛高部分后，真實(shí)的售價和資產(chǎn)價值。六、“打腫臉充胖子”，通過評估等方式虛增資產(chǎn)操縱方式

24、：包括直接虛增土地成本和通過評估增值增加資產(chǎn)價值、通過虛增投入的方式增大自有資金投入比例，同時夸大自身資產(chǎn)數(shù)額。應(yīng)對建議：1.土地款：取得土地成交確認(rèn)書、出讓合同、土地款支付憑證和相應(yīng)的稅費(fèi)完稅憑證，匯總加計總金額與入賬金額一致。參照對比周圍類似容積率、用途的土地的成交價格，評價土地評估價值的合理性。2.工程款：取得項(xiàng)目總包合同項(xiàng)下的三方(施工方、業(yè)主方、監(jiān)理方)簽章確認(rèn)的工程進(jìn)度表，查看對應(yīng)的存貨科目是否按照施工合同約定結(jié)算工程進(jìn)度并按照結(jié)算工程進(jìn)度和未付款的差額確認(rèn)應(yīng)付賬款?3.形象進(jìn)度：核實(shí)可行性研究報告的總投入與對應(yīng)期數(shù)的目前投入比例關(guān)系，是否符合項(xiàng)目的形象進(jìn)度;核實(shí)工程計劃進(jìn)度表和現(xiàn)

25、場實(shí)際進(jìn)度表是否相符。取得最新的三方的工程進(jìn)度確認(rèn)單，和已付的工程款票據(jù)核對，未付部分是否計入了應(yīng)付工程款，核實(shí)大額的工程款支付憑證與目前計入存貨的金額是否一致。七、“左手倒右手”，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)交易轉(zhuǎn)移資金操縱方式：對于成立后的房地產(chǎn)信托，企業(yè)的施工總包方可能是企業(yè)的關(guān)聯(lián)方或長期友好合作方，在用款審批時，可以通過施工方轉(zhuǎn)移信托款，以付工程款的形式轉(zhuǎn)移資金，用于其它用途。應(yīng)對建議：了解企業(yè)的施工方是否有表面關(guān)聯(lián)關(guān)系和背后的私人關(guān)系，確保資金的有效使用，不得挪出。八、“藏污納垢”，往來帳中放置大額民間借貸操縱方式：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款這兩個會計科目分屬資產(chǎn)、負(fù)債科目，常被稱為報表里的“垃圾堆”，

26、很多虛假、難以正常安置的科目都被轉(zhuǎn)入這兩個科目中，一些民間不合法借貸也易出現(xiàn)在此，對其過于龐大的數(shù)額應(yīng)格外小心。當(dāng)然更多時候是不會入賬，或只入到自然人股東賬上，自然人股東再借入企業(yè)。此外，企業(yè)也會利用其他應(yīng)收款來虛列費(fèi)用，把一些成本費(fèi)用不計入當(dāng)期損益，而是作為其他應(yīng)收款長期掛賬以此虛增利潤。還有企業(yè)直接通過應(yīng)收、應(yīng)付款長期掛賬，購銷雙方彼此漁利，實(shí)際已構(gòu)成一筆有息拆借。應(yīng)對建議：1.取得其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款這兩個會計科目的明細(xì)，查看是否有重大、難以解釋科目，如“工會款、對自然人的大額款項(xiàng)等等”，是否因民間借貸產(chǎn)生;2.是否有同時對某單位的其他應(yīng)收、其他應(yīng)付未抵消以靠此虛增負(fù)債;3.查看長期掛

27、賬的原因，追蹤至其發(fā)生時的原始憑證，以確定其真實(shí)性。九、“假股真?zhèn)?，通過資本公積放置民間借資款操縱方式：對于部分民營企業(yè)，存在所有者權(quán)益中的股本較小，而資本公積較大的情況。一般會解釋為股東從避稅和減資方便，以資本公積投入，但部分企業(yè)存在實(shí)際為民間集資、聯(lián)建方的借貸投入形式進(jìn)入，這不僅不是企業(yè)的一筆權(quán)益，反而是一筆負(fù)債。應(yīng)對建議：1.查看股東投入憑證、銀行進(jìn)帳單，確定表面的資金來源是股東形式上投入;2.更要通過與股東或管理層當(dāng)面溝通、其他渠道的綜合了解打聽，了解股東是否有此實(shí)力投入上述資金，其投入的資金來源和資產(chǎn)產(chǎn)生方式;3.若對上述調(diào)查產(chǎn)生懷疑的，應(yīng)委托律師調(diào)查當(dāng)?shù)厝谫Y環(huán)境、股東的個人真實(shí)資

28、產(chǎn)情況、是否有民間借貸在公安機(jī)關(guān)立案等。十、“混淆使用”，成本法、權(quán)益法混用以虛增利潤和資產(chǎn) 操縱方式：有些投資企業(yè)，對被投資單位擁有控股權(quán)，但其收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利時，卻以成本法核算，轉(zhuǎn)入了投資收益，造成虛增利潤。應(yīng)對建議：根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，企業(yè)對外投資比例達(dá)到被投資企業(yè)所有者權(quán)益的20%以上的，應(yīng)采用權(quán)益法核算，當(dāng)收到應(yīng)分得的股利時，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資科目。一些企業(yè)為了完成利潤計劃，將收到的股利直接增加投資收益，此處在盡調(diào)中應(yīng)進(jìn)行調(diào)減。應(yīng)該說，擁有幾套帳、幾份報表的企業(yè)也較常見，而向信托融資的企業(yè)往往有操縱會計報表的主觀動機(jī)。從對委托人盡職盡責(zé)、對公司負(fù)責(zé)的角度，我們盡調(diào)中應(yīng)抱

29、著審慎懷疑的態(tài)度，對交易對手財務(wù)報表的真實(shí)性和背后反映的商業(yè)性進(jìn)行分析，通過對財務(wù)報表的解讀，真正了解企業(yè)實(shí)力和資產(chǎn)狀況，為委托人、為公司把好關(guān)，真正做到盡職盡責(zé)，擔(dān)負(fù)起“受人之托、代人理財”的信托受托責(zé)任。另一方面，對企業(yè)負(fù)責(zé)人的履歷背景、經(jīng)營能力、執(zhí)業(yè)行為甚至個人品性對于判斷項(xiàng)目風(fēng)險的意義，結(jié)合對報表的分析，也會更加重要。一般納稅人企業(yè)會計全套賬務(wù)處理每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注

30、意的工作重點(diǎn)：本帖隱藏的內(nèi)容一、 增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　I(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求

31、，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)

32、機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限的規(guī)定）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)

33、特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通

34、過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較認(rèn)真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計

35、提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（

36、二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會計在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，