稅法綜合練習 帶答案

1、練 習一、單項選擇題(本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)1、依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不屬于增值稅征稅范圍的有（ b）。a、銀行銷售金銀業(yè)務(wù) b、郵政部門發(fā)行報刊c、商店銷售集郵商品 d、納稅人從事商品期貨和貴金屬期貨業(yè)務(wù)2、我國按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型，目前我國實行的增值稅屬于（ a ）。a、消費型增值稅 b、收入型增值稅c、生產(chǎn)型增值稅 d、實耗型增值稅3、東風紅外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價6萬美元(匯率1：63)，該批貨物應(yīng)繳納出口關(guān)稅為( a )萬元(關(guān)稅稅率為2

2、0)。 6/(1+0.2)x0.2x6.3 a、6.3 b、9.96 c、10 d、12.454、現(xiàn)行消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式，下列應(yīng)稅消費品中，適合復(fù)合計稅方法計征消費稅的是（ a ）。a、糧食白酒 b、成品油 c、摩托車 d、煙絲5、吉祥企業(yè)將1年前購置的一塊土地使用權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的相關(guān)費用為8萬元。甲企業(yè)取得該土地使用權(quán)時支付的轉(zhuǎn)讓款為620萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ a ）萬元。 (1000-620)x0.05a、19 b、0 c、28.6 d、8.66、現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ d ）。a、

3、建筑安裝業(yè) b、服務(wù)業(yè)c、郵電通信業(yè) d、加工修理、修配業(yè)7、現(xiàn)行稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為（ d ）。a、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)b、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)c、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)d、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)8、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是（d ）。a、消費稅 b、營業(yè)稅 c、房產(chǎn)稅 d、增值稅9、某便民商店月初購大米一批，取得的專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅為13000元。月末將其中的10

4、%作為福利發(fā)放給職工。則本月可以抵扣的進項稅額為（ b ）元。 13000-(100000x0.1x0.13)a、82000 b、11700 c、5100 d、8500010、紅光酒廠2012年3月用外購糧食白酒為原料以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒10噸，當月全部發(fā)往經(jīng)銷商，并辦妥托收手續(xù)，不含稅價款148萬元尚未收到。則該廠當月應(yīng)納的消費稅為（ c ）萬元。 148x0.2+(10x2000x0.5)a、121 b、112 c、30.6 d、10311、紅陽啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向小規(guī)模納稅人銷售啤酒，開具的普通發(fā)票上注明的金額為93600元；同時收取包裝物押金2000元。則當月此項業(yè)

5、務(wù)的增值稅銷項稅額為（b ）元。93600/1.17x0.17a.15912 b.13600 c.13890.6 d.1625212、紅發(fā)超市為增值稅一般納稅人，2012年某月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票10張，共收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元。則該超市當月此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（ a ）元。( 80000+30000)/(1+0.17)x0.17a.15982.91 b.77000 c.13600 d.11623.9313、順風汽車租賃公司向a汽車制造廠定購自用汽車2輛，共支付含稅貨款501600元、設(shè)計改裝費60000元。此款汽車消費稅稅率為5%，

6、該汽車制造廠應(yīng)繳納的消費稅為（ a ）元。 (501600+60000)/(1+0.17)x0.05a.24000 b.15080 c.81600 d.014、無售價格，賬面顯示生產(chǎn)成本為8000元，則該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅為（ b ）元?；瘖y品的成本利潤率為5% 8000x(1+0.05)/(1-0.3)x0.3a.2520 b.3600 c.3429 d.257815、某運輸企業(yè)2012年3月份取得客運收入40萬元，價外收取保險費、渡江費等費用15萬元；取得聯(lián)運收入20萬元，其中9萬元支付給聯(lián)運企業(yè)。該運輸企業(yè)當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（a ）萬元。40+15+(20-9)x0.03a.1.9

7、8 b.2.25 c.1.8 d.1.5316、甲銀行以季度利率3%從國外某銀行借入500萬元，用于發(fā)放貸款并且全部發(fā)放完畢，貸款的季度利率為5%。甲銀行上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ c ）萬元。500x0,05x0,05a.1.2 b.1.45 c.1.25 d.1.0517、甲企業(yè)因搬遷，將其原有的房屋、建筑物及土地附著物轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，作價600萬元。該不動產(chǎn)的賬面原值為1900萬元，累計折舊1400萬元，清理費支出2萬元。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（a ）萬元。600x0.05a.30 b.4.9 c.25 d.29.918、按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型

8、，目前我國實行的增值稅屬于（ a ）。a、消費型增值稅 b、收入型增值稅c、生產(chǎn)型增值稅 d、實耗型增值稅19、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為（ d ）。a、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)b、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)c、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)d、自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)20、某郵局2012年4月份郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封信紙銷售收入7萬元。其4月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ c ）萬元。(10+7)x0.03a.0.30 b.0.45 c.0.51 d.1.11二、多項選

9、擇題(本類題共5題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)1、億誠大型企業(yè)在2012年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（ bcd ）。a、增值稅 b、房產(chǎn)稅 c、印花稅 d、車船稅2、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（abc ）。a、稅收滯納金 b、被沒收財產(chǎn)的損失c、向投資者支付的股息 d、繳納的教育費附加3、現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項目中，需要繳納增值稅的有（ abd ）。a、將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù) b、將購買的貨物用于投資c、將開發(fā)的房屋對外銷售 d、將自產(chǎn)的貨物用

10、于集體福利4、現(xiàn)行企業(yè)秘得稅法規(guī)定，以下應(yīng)該計入企業(yè)收入總額的有（ab ）。a、銷售貨物 b、轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備 c、用自制產(chǎn)品換取設(shè)備 d、預(yù)收貨款5、在下列項目中應(yīng)該征收營業(yè)稅的是（ab ）。a、電信局收到寬帶業(yè)務(wù)的營業(yè)收入50萬元b、建筑安裝取得工程結(jié)算收入120萬元c、商品零售取得銷售收入200萬元d、來料加工取得加工費收入10萬元6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于不征稅收入的有（ de ）a.國債利息收入 b.接受捐贈收入 c.因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項 d.財政撥款 e.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費7、稅收的基本特征是（ abd ）。a、強制性 b、無償性 c、有償性

11、 d、固定性8、下列（bd ）情況屬于自制應(yīng)稅消費品。a、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品b、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品c、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品d、由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品9、下列經(jīng)營項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ ac ）。a、從事建筑安裝工程作業(yè) b、從事加工、修理修配業(yè)務(wù)c、從事運輸業(yè)務(wù) d、從事商品零售業(yè)務(wù)10、某企業(yè)會計利潤為100萬元，其中包括長期投資單位分來的股利10萬元，已扣除存貨跌價準備10萬元，超標準的廣告費5萬元，非公益捐贈支出5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算不正

12、確的是（ acd ）萬元。a、100 b、120 c、115 d、110三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。)1、某納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（ n ）2、通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。（y ）3、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，采取以物易物方式銷售貨物時，雙方均作購銷處理，按各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。（ n ）4、對隨同產(chǎn)品出售的包裝物，無論包裝是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅。（ n ）5、合伙企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。（

13、 n ）6、征管法納規(guī)定，稅人以一個月作為納稅期限的，于次月10內(nèi)申報納稅。（ n ）7、所得稅法規(guī)定：企業(yè)的借款利息支出全部可以稅前扣除。（ n ）8、我國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的。（ y ）9、現(xiàn)行稅收權(quán)屬，營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，又屬于中央稅。（y ）10、現(xiàn)行納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。( n )11、隨同產(chǎn)品出售的包裝物，無論包裝是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額征收消費稅。（n ）12、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。（ n ）13、納稅人以一個月作為納稅期限的，于次月10內(nèi)申報納稅。（n ）14、企業(yè)的借款利息支出全部可以稅

14、前扣除。（ n ）15、納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(n )16、稅收的無償性指國家取得稅收不需要償還，但有時需對納稅人支付一定代價。（n ）17、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（ y ）18、采用定額稅率從量定額征收消費稅的項目有黃酒、葡萄酒、柴油和煙絲。（n ）19、境外某民間服裝表演隊來我國a市演出、展銷，由于在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有代理者，其稅款應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)負責代扣代繳。（ y ）20、個人取得的運輸收入只要繳納個人所得稅，不用繳納營業(yè)稅。（ y ）四、簡答題(本類題共

15、3題，本題共3小題，第1、3小題每小題5分，第2小題10分，共20分）1、什么是稅收？ 稅收是政府為了滿足社會公眾需要，憑借政治權(quán)利,強制地，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。2、 什么叫稅務(wù)會計？ 稅務(wù)會計是以稅收法律為依據(jù)，運用會計理論和方法，對會計主體發(fā)生的涉稅事項進行核算與監(jiān)督的一門專業(yè)會計。3、 稅法的構(gòu)成要素？一般包括總則、納稅人、征稅對象、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、附加與加成、罰則、附則等項目。4、 價外費用價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代

16、墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。5、增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。6、消費稅消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。7、營業(yè)稅營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。五、業(yè)務(wù)題。作分錄時“應(yīng)交稅費”科目應(yīng)寫出明細科目，其他總賬科目不作明細要求；計算結(jié)果保留2位小數(shù)。（本題共4小題，第1、4小題每小題15分，第2、3小題每小題10分，共50分）1、某公司是生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅一般納稅人，日常存貨按實際成

17、本核算，增值稅稅率為17%，2013年9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。（2）當月發(fā)現(xiàn)一批原材料因管理不善，發(fā)生霉變，損失材料的賬面價值30000元。（3）采用托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為230000元，貨已發(fā)出，托收手續(xù)已辦理完畢。（4）以銀行存款預(yù)交9月份增值稅20000元（應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金）。要求：（1） 根據(jù)業(yè)務(wù)（1）計算增值稅進項稅額并做出會計分錄。 200000)x17%=34000借：原材料200000應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值

18、稅進項稅額34000貸：銀行存款234000（2） 根據(jù)業(yè)務(wù)（2）計算增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出并做出會計分錄。30000x17%=5100借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 35100貸：原材料 30000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5100借：管理費用 35100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 35100（3） 根據(jù)業(yè)務(wù)（3）計算增值稅銷項稅額0并做出會計分錄。230000x17%=39100借：應(yīng)收賬款 269100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 230000 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） 39100（4） 根據(jù)業(yè)務(wù)（4）做出會計分錄借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅已交稅金 20000 貸:銀行存

19、款 20000（5）假設(shè)該企業(yè)9月份除上述4筆業(yè)務(wù)外沒有其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算本月未交增值稅，39100-34000+5100-20000=-98002、 紅帆五星級酒店，下設(shè)設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，2013年8月份酒店取得以下收入：（1）餐飲收入2000000元。（2）住宿收入800000元。（3）出租商業(yè)用房租金收入100000元。（4）卡拉ok門票收入170000元、點歌費收入30000元、臺位費收入200000元、煙酒和飲料費收入700000元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求：（1） 計算2013年8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。(2000

20、000+800000+100000)*5%+(170000+30000+200000+700000)*20%=220000+145000=365000（2） 根據(jù)計算的2013年8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額做出會計分錄。借：營業(yè)稅金及附加 365000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 365000（3） 做出以銀行存款上交2013年8月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額時的會計分錄。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅365000 貸：銀行存款3650003、 某作者，2013年7月5日，從乙出版社取得稿酬3800元，乙出版社代扣該作家的個人所得稅后以現(xiàn)金支付稿酬。要求：（1） 計算該作家應(yīng)繳納的個人所得稅。（3800-800）*

21、0.2*(1-30%)=420（2） 做出乙出版社代扣該作家的個人所得稅后以現(xiàn)金支付稿酬時的會計分錄。借：生產(chǎn)成本稿酬 3800貸：其他應(yīng)付款 3800借：其他應(yīng)付款3800貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)繳個人所得稅 420 庫存現(xiàn)金33804、 裕和家具廠，企業(yè)所得稅稅率為25%，2012年度會計利潤53萬元，其他資料如下：（1）營業(yè)方面：營業(yè)收入300萬元，營業(yè)成本159萬元，營業(yè)稅金及附加8萬元，銷售費用55萬元（其中廣告宣傳支出50萬元），管理費用18萬元（其中業(yè)務(wù)招待費2萬元），財務(wù)費用12萬元，資產(chǎn)減值損失2萬元，投資收益9萬元（其中國庫券利息收入3萬元）。（2）營業(yè)外收支：營業(yè)外收入18萬元，營

22、業(yè)外支出20萬元（其中稅收滯納金罰款6萬元，違反合同的違約支出1萬元，公益性捐贈10萬元）。（3）除上述資料外，甲公司2012年沒有其他應(yīng)稅收入，其他各項費用開支均未超過稅法規(guī)定。（4）2012年初尚有未彌補以前年度虧損12萬元（彌補期未超過5年）。要求： （1） 確定收入總額。300+9+18=327（2） 確定不征稅收入。 0（3） 確定免稅收入。3（4） 確定準予扣除項目廣告超支：50-300*15%=5業(yè)務(wù)招待：2-2*60%=0.8公捐：10-53*12%=3.64合計：5+0.8+3.64=9.44159+8+55+18+12+2+20=274274-6-1-9.44=257.56

23、（5） 確定允許彌補的以前年度虧損12（6） 確定應(yīng)納稅所得額。327-0-30-257.56-12=54.44（7） 確定應(yīng)納所得稅額。54.44*25%=13.675、某企業(yè)將多余的一棟廠房出售，取得收入500萬元，該不動產(chǎn)賬面原值為800萬元，已提折舊400萬元。要求：編制該公司相關(guān)的會計分錄1、 借：固定資產(chǎn)清理400累計折舊 400貸：固定資產(chǎn)8002、 借：銀行存款 500 貸：固定資產(chǎn)清理5003、 計提營業(yè)稅 500*5%=25借：營業(yè)稅金及附加 25 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)交營業(yè)稅256、2013年7月5日，某作者從乙出版社取得稿酬3000元，乙出版社代扣該作家的個人所得稅后以現(xiàn)金支付稿酬。要求：（3） 計算該作家應(yīng)繳納的個人所得稅。（3000-800）*20%*（1-30%）=308（4） 做出乙出版社代扣該作家的個人所得稅后以現(xiàn)金支付稿酬時的會計分錄。借：其他應(yīng)付款3000 貸：應(yīng)繳稅費應(yīng)交個人所得稅308 銀行存款 26927、某電視機廠為增值稅一般納稅人，稅率為17%，2009年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)6月2日，采取交款提貨方式向甲家電商場銷售電視機500臺，同類電視機的不含稅售價每臺3000元，由于商場購買的數(shù)量多，該廠給予了5%的優(yōu)惠，每臺不含稅售價2850元；6月5日，向乙家電商場銷售彩電200臺，為了盡快收回貨款，該廠提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/