公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范

1、公司合并中稅務籌劃的法律風險及防范 摘要近年來,公司合并成為眾多公司擴大規(guī)模,實現(xiàn)增長,提高競爭力的最佳選擇。公司稅務籌劃在為公司帶來節(jié)稅收益的同時也蘊含著風險,怎樣面對潛在的風險和如何預防風險的發(fā)生,是 企業(yè) 需要正視的重要問題。本文就公司合并中的稅務籌劃及可能發(fā)生的風險和如何防范的問題做了初步的探討。關鍵詞公司合并 稅務籌劃 法律 風險一、公司合并中的稅務籌劃分析(一)公司合并中稅務籌劃的涵義關于公司合并中稅務籌劃的概念,目前還沒有一個準確的定義,通過公司合并的動機和稅務籌劃的特點,筆者將其歸納為:在現(xiàn)行稅收政策和稅法的許可范圍內(nèi),合并的雙方公司,在合并時充分考慮稅法賦予的優(yōu)惠政策及相關因

2、素,從稅收的角度合理的進行事先安排和籌劃,盡可能的節(jié)約納稅成本,減少稅負,使得實現(xiàn)公司整體利益的最大化。(二)公司合并中稅務籌劃的意義1.合理的稅務籌劃有利于降低合并成本公司的合并往往是為了追逐更大的 經(jīng)濟 利益,通過戰(zhàn)略重組,優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu),合理資源配置,以企業(yè)做大做強為目標。稅收因素對合并起著重要影響,合理的稅務籌劃不僅能夠使得合并雙方減少對稅收支出的擔憂,同時還能有效地降低合并的成本,從而使公司獲得最大的收益。2.有助于公司合并后的稅務規(guī)劃,使公司長期受益在合并過程中的稅務籌劃,不僅對合并中產(chǎn)生的稅務負擔有著積極的影響,對公司后期的稅務規(guī)劃也起著指導意義。在經(jīng)濟活動中,納稅義務具有一定的滯

3、后性,而稅務籌劃是一種事前行為,企業(yè)可以依據(jù)稅收法規(guī)對自身的納稅模式進行規(guī)劃,從而合法地降低稅收負擔。合并后的企業(yè)可依據(jù)納稅模式納稅,長期享受低稅負。二、公司合并中稅務籌劃的法律風險在企業(yè)的運作過程中,收益和風險都是并存的,稅務籌劃在為企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時,也存在著很多風險。因此,企業(yè)需要正視這些風險,進而采取防范措施。(一)政策風險政策風險是對于我國的稅收法律法規(guī)的誤解或錯誤的使用所造成的。從立法角度上看,我國的法律法規(guī)都具有相對的穩(wěn)定性,但無論哪一國家的稅收法律法規(guī)都不是穩(wěn)定不變的,而是不斷 發(fā)展 ,不斷完善的。時間的推移,舊的政策代替新的政策,但是公司合并涉及的時間較長,所以使得稅務籌

4、劃在未充分了解政策的情況下盲目的進行,政策的不定期性或時效性會給稅務籌劃帶來風險。(二)操作違規(guī)風險我國的稅收立法體制層次多,使得在某些法規(guī)上難以把握,就加大了稅務籌劃的難度,導致企業(yè)在合并時,沒有充分考慮到各方面因素,而使得其在操作上違規(guī)。具體到納稅申報環(huán)節(jié),就可能涉及到納稅申報違規(guī)的風險。(三)經(jīng)營風險經(jīng)營風險是企業(yè)隨著市場的變化和根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略管理的需求進行調(diào)整的過程中,由于經(jīng)營情況的變動給納稅人稅務籌劃的方案帶來的風險。如果在合并時的稅務籌劃對公司以后的經(jīng)營活動判斷失誤,就可能造成公司在合并后失去享受稅收優(yōu)惠政策的必要特征和條件,不僅不能減輕公司稅負,還有可能加重稅務負擔,達不到稅務籌劃

5、預期的效果。(四)執(zhí)法風險執(zhí)法風險主要是指納稅人稅務籌劃方案與稅收執(zhí)法機關的認定出現(xiàn)差異所造成的不確定性帶來的風險。稅務籌劃是合法的,但是其合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在我國,稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間,即在一定范圍內(nèi)稅務機關擁有自由裁量權,再加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。轉(zhuǎn)貼于 三、公司合并稅務籌劃的風險防范(一)充分了解稅法規(guī)定,避免盲目進行納稅籌劃 企業(yè) 在進行合并時,決不能根據(jù)自身的想象,盲目進行納稅處理。而是要在專業(yè)人士的指導和籌劃下,在充分了解稅法相關規(guī)定的前提下,設計全面的合并方案。絕不能盲目進行納稅籌劃,否則,

6、本意是為了減少成本而采取的合并方式,反而會給企業(yè)帶來不應有的損失。(二)綜合全面的把握和運用稅收 法律 法規(guī)我國的稅收法律法規(guī)是在不斷完善 發(fā)展 的過程,這就要求企業(yè)及時把握最新的法律法規(guī)。全面把握稅收政策,才能夠更好的進行稅務籌劃。在實務操作中,比如:在減免稅優(yōu)惠方面,可以結(jié)合新修改的企業(yè)所得稅法和企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定。在面對幾個同等條件的合并對象時,應該考慮各企業(yè)減免稅優(yōu)惠的具體情況。一是各企業(yè)現(xiàn)在享受的減免稅優(yōu)惠的種類和剩余期限,一是合并后企業(yè)的條件是否仍然符合減免稅優(yōu)惠的條件。再綜合統(tǒng)籌考慮之后,從各企業(yè)中選擇一個可以最大限度享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)加以合并。(三)注

7、重企業(yè)整體利益,靈活稅務籌劃方案企業(yè)合并追求的是價值最大化,整體利益的發(fā)展,稅務籌劃也應當從這一點出發(fā),整體把握,不局限于個別稅種,也不限于節(jié)稅,靈活籌劃多種方案,使合并后的企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)利益最大化。綜合全面的從企業(yè)的具體情況考慮,制定的方案要有靈活性的特點,以便在國家稅收政策發(fā)生變動時可以隨時調(diào)整,適時更新籌劃內(nèi)容,保證合并后企業(yè)的經(jīng)營活動正常進行。確保稅務籌劃目標的實現(xiàn)。(四)搞好企業(yè)與稅收管理者之間的關系在我國,稅收執(zhí)法部門的自由裁量權較大,因此,能否得到稅收執(zhí)法機關的認可,也是公司稅務籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。所以為了達到的預期收益,公司需要與當?shù)氐亩悇罩鞴軝C關聯(lián)系,處理好與稅務機關的關系,及時獲得最新的稅收政策信息,適應當?shù)氐亩愂展芾硖攸c,對企業(yè)的稅務籌劃做出相應的調(diào)整,確保公司經(jīng)營和稅務籌劃的順利