建設(shè)單位的項目財務(wù)管理

1、建設(shè)單位的項目財務(wù)管理建設(shè)單位的項目財務(wù)管理2009-07-02 17:41:10| 分類： 財會稅務(wù) |字號 訂閱 朱 靜 （海寧市鹽官景區(qū)綜合開發(fā)有限公司 浙江 海寧 314411 ）【摘要】 項目建設(shè)單位是從事建筑安裝工程類產(chǎn)品生產(chǎn)， 以贏利為目的的生產(chǎn)單位，加強建設(shè)單位工程項目的財務(wù)管 理，是科學(xué)細化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于企業(yè)當前項目財務(wù)管 理的現(xiàn)狀，試就如何開展建筑企業(yè)施工項目財務(wù)管理談一些 淺顯看法?！娟P(guān)鍵詞】 建設(shè)單位 工程項目 財務(wù)管理 一、當前建筑施工企業(yè)項目財務(wù)管理存在的問題1、財務(wù)管理意識薄弱 很多施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對項目財務(wù)重視程度不夠，認為工程項目 一般實行公開招標，財務(wù)管理

2、沒有太大關(guān)系，毋需財務(wù)人員 進行工程成本核算和工程造價的審核與控制。財務(wù)人員因此 缺乏責(zé)任心，主觀積極性不夠，抱有無所謂思想，對工作不 嚴肅不認真，不積極履行監(jiān)管職能。2、不能做到全成本控制 由于總公司許多的權(quán)限授予給了分公司，總公司只在合同的 簽審、招投標、對外投資以及整個企業(yè)的資金調(diào)度擁有控制 權(quán)，而對儲備、生產(chǎn)和結(jié)算資金進行具體控制的權(quán)限主要劃 歸分公司。這使得由于項目部的權(quán)限極為有限，實際上只是 對項目生產(chǎn)過程中的成本支出的反映，使得項目部成為名副 其實的成本中心。在項目部下只配備成本審核員，對項目中 的成本進行核算。從項目經(jīng)理的責(zé)權(quán)利角度來說，他們只能 實施部分的成本管理，而非全成本

3、管理。如材料采購、設(shè)備 使用等都處于職能部門的控制之下。所以項目成本并不能做 到真正的全成本控制。3、資金短缺風(fēng)險大 建筑工程項目施工需要大量的資金，一旦資金緊缺，就可能 導(dǎo)致材料無法采購，工人工資無法支付。從而直接影響工程 施工進度，嚴重者會導(dǎo)致合同無法履行，給建筑企業(yè)帶來不 可估量的損失。同時工程項目資金主要通過銀行信貸渠道融 資，為保證企業(yè)正常運營的資金需求，大部分建筑企業(yè)利用 房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)辦理了數(shù)額可觀的銀行抵壓貸款。雖然 相對股權(quán)融資而言，債務(wù)融資具有利息支出抵稅效應(yīng)，財務(wù) 杠桿收益等積極作用，但與此同時，負債會增加企業(yè)的財務(wù) 風(fēng)險。4、財務(wù)人員相關(guān)知識缺乏 由于很多單位項目建

4、設(shè)的非長期性，而項目部門一般缺少專 職財務(wù)會計人員，大多臨時抽調(diào)會計人員代賬。施工工程的 專業(yè)性較強，財會人員無施工專業(yè)的一般知識，也就沒有能 力對財務(wù)管理進行全方位監(jiān)督和控制，對工程建設(shè)的各個階 段、各個環(huán)節(jié)不盡了解，無法合理健全內(nèi)控制度，無法實施 預(yù)算管理，無法合理調(diào)度資金，對工程中容易出現(xiàn)的問題無 法實施監(jiān)督，所謂財務(wù)管理只是一種形式的、被動的記賬。 二、加強建設(shè)單位項目財務(wù)管理的措施1、強化財務(wù)管理 首先領(lǐng)導(dǎo)要強化財務(wù)管理蘊含于工程項目實施全過程意識。 支持財會人員做好財務(wù)管理和核算工作，并建立健全內(nèi)部會 計控制制度。建設(shè)單位應(yīng)成立以一把手為主要責(zé)任人的財務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括各

5、職能部門的行政負責(zé)人。財務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)小組要明確財務(wù)管理任務(wù)的主要內(nèi)容和途徑，做好基建 資金預(yù)算編制、工程預(yù)（結(jié)）算審核、各種建設(shè)項目的資金 撥付、竣工財務(wù)決算審批和投資效益分析評價五個環(huán)節(jié)的工 作。財務(wù)部門必須掌握基建規(guī)劃 -立項-設(shè)計-招、投標 -施工 - 監(jiān)理 -竣工驗收 -交付使用這一程序中各個步驟建設(shè)單位應(yīng)做 的工作及有關(guān)主管部門批準文件，并將批準的基建投資計劃 作為基建財務(wù)籌資、使用資金、會計核算的依據(jù)。比如在建 設(shè)項目基建規(guī)劃中，其前提是獲得了有關(guān)工程安裝過程中產(chǎn) 生的各種成本和財務(wù)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)項目經(jīng)理在做 出一項決策時，并沒有可靠的數(shù)據(jù)做參考，做出決策往往根 據(jù)經(jīng)驗或個人主

6、觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚 做出的決策將會對工程產(chǎn)生什么樣的預(yù)期效果。運用財務(wù)管 理方法高效的收集工程造價信息，將提高工程造價管理決策 水平。還有在項目施工中，工程成本數(shù)據(jù)是建設(shè)企業(yè)進行正 確經(jīng)營決策的資本。一切經(jīng)營者的活動都離不開獲取最大利 潤的目的。工程成本數(shù)據(jù)的收集和整理是建設(shè)企業(yè)加強經(jīng)營 管理，提高在建設(shè)市場中的競爭力的重要方面。財務(wù)管理人 員及時地收集工程成本數(shù)據(jù)能使企業(yè)了解建設(shè)市場環(huán)境，找 出經(jīng)營中存在的問題和確定自身的發(fā)展方向，對于準備參與 投標的工程項目可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀合理地確定投標 價格；對于在建工程可以及時掌握經(jīng)營情況， 找出偏差原因， 尋找應(yīng)對措施都具有

7、重大的意義。2、實行全過程成本控制 （1）項目決策階段。此階段是制定投資計劃和控制投資的 依據(jù)。第一，科學(xué)合理的編制投資估算。投資估算一經(jīng)批準 后, 將是此項目工程造價的最高限額。投資估算應(yīng)充分考慮 項目建設(shè)前中后期的收益和風(fēng)險、合理按照每一個工程特性 進行投資估算。要防止過分高估。第二，投資估算必須真實 反映科研階段的設(shè)計內(nèi)容。研究性階段的設(shè)計人員應(yīng)在既定 的工程規(guī)模、工程要求中進行方案優(yōu)化、方案比選。不僅技 術(shù)上可行 ,還應(yīng)更多從經(jīng)濟角度優(yōu)化項目的正確決策。 同時工 程造價人員應(yīng)參與的建設(shè)項目決策階段來 , 按照工程管理原 則, 充分考慮建設(shè)條件、實施時間、建設(shè)周期等諸多動態(tài)因 素對投資估

8、算的影響。（2 ）設(shè)計階段。擬建項目經(jīng)過決策立項后 ,設(shè)計就成為工程 建設(shè)的關(guān)鍵。 據(jù)經(jīng)驗分析， 設(shè)計階段對工程造價的影響占 75% 以上,設(shè)計的優(yōu)劣直接影響建設(shè)費用的多少和建設(shè)工期的長 短 ,且直接決定著投入的人力、 物力和財力的多少。 在市場經(jīng) 濟下 ,要做到設(shè)計經(jīng)濟合理 ,除了建設(shè)單位的積極配合 ,及時向 設(shè)計單位提供可靠的工程基礎(chǔ)資料；設(shè)計院從內(nèi)部著手提高 設(shè)計人員的整體素質(zhì)、經(jīng)濟觀念外 , 作為建設(shè)單位 , 我認為非 常有必要采用采用限額設(shè)計。限額設(shè)計是指在保證功能前提 下按照批準的設(shè)計任務(wù)書及投資估算控制初步設(shè)計，并按照 初設(shè)概算控制施工圖設(shè)計。通過層層限額設(shè)計改變設(shè)計過程 不算賬

9、的現(xiàn)象，將“肥梁”、“胖柱”、“密鋼筋”、“深基礎(chǔ)”等現(xiàn) 象消滅在設(shè)計階段，這樣“三超”現(xiàn)象也會減少。同時，嚴格 控制設(shè)計中的不合理變更，盡可能把設(shè)計變更控制在設(shè)計、 采購或施工初期， 以免造成重新采購、 拆除等重大變更損失。 對影響工程造價的較大設(shè)計變更，要采取先算賬后變更的辦 法使工程造價得到有效控制。（3）招標投標階段。在招標投標管理中，首先工程量清單 的編制應(yīng)遵循客觀、公蓬、科學(xué)、合理的原則。編制人員必 須是具有較強的預(yù)算業(yè)務(wù)知識，而且應(yīng)當具備一定的工程設(shè) 計知識和施工經(jīng)驗，以及材料與機械施工技術(shù)等綜合性的科 學(xué)知識，這樣才能在工程量計算時不重不漏。其中編制依據(jù) 一定要按照國家規(guī)定的工

10、程量計算規(guī)則，以及工程子項劃分、 工程計算單位等規(guī)定，并根據(jù)設(shè)計圖紙、招標文件的要求進 行計算。對工程量清單中的工程項目條目要簡明，同時不能 出現(xiàn)漏項、錯項，應(yīng)保證計價項目的正確性。要將不同等級 要求的工程區(qū)劃分開，將情況不同、可能要進行不同報價的 項目分開。這就要求清單編制人員在編制時，認真研究設(shè)計 圖紙，分析招標文件中所包括的工作內(nèi)容及不同的技術(shù)要求， 熟悉所有工作的程序，并且要認真勘測現(xiàn)場情況，盡量預(yù)測 在施工中可能遇到的情況，對將要影響報價的項目予以劃分。 其次建議對質(zhì)量相對確定的設(shè)備、材料等推行合理低價評標 法。合理低價體現(xiàn)了招投標的目盼，即投標單位必須有能力 承接該工程；其價格不屬

11、于降低產(chǎn)品的使用功能或質(zhì)量；該 價格確系投標單位所能承受。（4）現(xiàn)場施工階段。一般在施工階段承包合同價已確定下 來，造價控制的目標已明確，在這種情況下，充分發(fā)揮人的 作用，采用各種有效措施加強對工程成本管理對工程造價控 制具有十分重要的意義。第一，控制材料用量，合理確定材 料價格。在工程造價的控制中材料價格的控制是主要的，材 料費在工程中往往占有很大的比重， 一般占預(yù)算費用的 70% ， 占直接費的 80% 左右。因此必須在施工階段嚴格按照合同中 的材料用量控制，合理確定材料價格，從而有效地控制工程 造價。市場經(jīng)濟為材料的供應(yīng)提供了多種渠道，而且材料品 種價格繁多，建設(shè)單位預(yù)算人員及現(xiàn)場管理人

12、員應(yīng)密切注意 市場行情，隨著工程進展情況深入現(xiàn)場、市場，掌握第一手 的施工情況及材料信息， 為竣工決算提供有力的依據(jù)。 第二， 嚴格現(xiàn)場簽證管理，掌握工程造價變化。在施工過程中，建 設(shè)單位要加強現(xiàn)場施工管理，督促施工方按圖施工。建設(shè)單 位的現(xiàn)場代表要督促施工方做好各種記錄，特別是隱蔽工程 記錄和簽證工作，減少結(jié)算時的扯皮現(xiàn)象。（5）竣工結(jié)算階段。在工程竣工決算時，建設(shè)單位的審核 人員應(yīng)堅持按合同辦事，對工程預(yù)算外的費用嚴格控制，對 于未按圖紙要求完成的工作量及，未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證 一律核減費用；凡合同條款明確包含的費用，屬于風(fēng)險費包 含的費用，未按合同條款履行的違約等一律減費用，嚴格把 好

13、審核關(guān)。對工程量的審核應(yīng)根據(jù)施工承包合同要求，對施 工過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更等進行審核，不能多算或不按規(guī)則 計算，在要求企業(yè)報送相應(yīng)工程計算式和材料用量明細表的 同時，建設(shè)單位也要編寫一份完整的結(jié)算書和材料用量明細， 這樣比照審核，才能做到客觀合理。其次，在結(jié)算審核中， 還應(yīng)注意審核項目的單價、結(jié)算書，結(jié)合現(xiàn)場的實際情況分 析計算。要注意的是，對工程量清單招標工程的結(jié)算，投標 人的綜合單價一次包死不作調(diào)整。結(jié)算時，實際發(fā)生的招標 時所依據(jù)的施工圖紙以外的工程量變更和由于建設(shè)單位原 因造成的工程量清單漏項或計算誤差應(yīng)預(yù)調(diào)整。3、建立完善的內(nèi)控制度內(nèi)部控制是指會計主體為保證業(yè)務(wù)活動的有效運行，保護資

14、 產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計 資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部 控制貫穿與項目施工的各個方面，這是保證項目財務(wù)管理真 實、合法、完整的必要條件， 也是開展會計監(jiān)督的重要保證。 建立健全內(nèi)控制度，首先要全面準確地掌握項目施工管理信 息，然后在此基礎(chǔ)上，制訂科學(xué)可行的規(guī)章制度，企業(yè)負責(zé) 人以及各相關(guān)機構(gòu)和人員要提高認識、密切配合、堅決落實 到位。4、確保項目資金流通與安全 一是建立資金管理調(diào)度體系，提高資金運行效益。成立內(nèi)部 資金結(jié)算中心，規(guī)范結(jié)算紀律，集中開戶，統(tǒng)一管理。在資 金管理上，必須明確總會計師、主任會計師、項目會計師的 職責(zé)權(quán)限，保障其有效

15、發(fā)揮作用，同時建立資金預(yù)算、資金 劃撥、借還款管理和資金管理評價制度， 規(guī)范資金業(yè)務(wù)流程， 實現(xiàn)資金的預(yù)算控制、日常業(yè)務(wù)管理控制和資金支付風(fēng)險控 制，以保證一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入量與流出量的匹配。二是盤 活現(xiàn)有存量資產(chǎn)。建筑施工項目大量的資金積壓和沉淀在存 量資產(chǎn)上，這就需要企業(yè)定期進行大規(guī)模的清產(chǎn)核資工作， 切實摸清現(xiàn)有存量資產(chǎn)的真實狀況，了解各種資產(chǎn)的變現(xiàn)性 能和變現(xiàn)價值。三是增強計劃性，減少資金浪費和損失；在 保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，提 高資金使用效益。努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率和 占有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合 理的控制定額，嚴格掌握

16、執(zhí)行。5、提高項目財務(wù)管理人員的素質(zhì) 由于建設(shè)項目財務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)性強，一 個單體工程就涉及土建、設(shè)備、供水、供電 廣播電視門窗 工程、裝飾工程等十幾項分項工程核算。因此，必須加強財 務(wù)會計人員培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容可以從兩方面入手：一是對 財會人員進行工程招投標、建筑承包合同、工程預(yù)決算以及 工程定額費率、材料信息價格等內(nèi)容的培訓(xùn)。二是對財會人 員進行基建財務(wù)會計制度 ，稅法以及會計電算化培訓(xùn)， 把財務(wù)人員培養(yǎng)成既擅長財務(wù)、稅務(wù)又懂施工基礎(chǔ)知識的復(fù) 合型人才?？傊?，財務(wù)管理是基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，貫穿于基本建 設(shè)的全過程，它涉及投資計劃、建設(shè)、開發(fā)、生產(chǎn)運行、物 資采購、完工驗收、審計后評價