全面預(yù)算管理解決方案

1、；.天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：1755696321.2.1.6.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是在以上預(yù)算基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，最終形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。1.2.2.預(yù)算審批1.2.2.1.初步審核各責(zé)任中心所報(bào)預(yù)算草案間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系是否正確；預(yù)算草案是否與上級下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)保持一致；預(yù)算草案是否與年度工作計(jì)劃報(bào)告書相符合。1.2.2.2.預(yù)算批復(fù)主要是看預(yù)算是否與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相符，是否與預(yù)算目標(biāo)一致，是否貫徹了預(yù)算編制的各項(xiàng)原則，并給出上級單位批復(fù)意見及批復(fù)數(shù)值。1.2.3. 預(yù)算調(diào)整1.2.3.1.預(yù)算調(diào)

2、整目標(biāo)通過預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算目標(biāo)始終與經(jīng)營目標(biāo)相同，從而確保預(yù)算能夠正常發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)和控制作用，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；使企業(yè)在激烈變化和競爭的環(huán)境中，仍能使用預(yù)算作為決策的依據(jù)；使預(yù)算考核具有正確的衡量依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算考核的連續(xù)性；使上下級管理人員之間進(jìn)行充分溝通，從而提高管理工作的針對性。1.2.3.2.預(yù)算調(diào)整原則及分類由于出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整因素，致使預(yù)算與實(shí)際發(fā)生較大偏差，而由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)環(huán)境或政策變化，以及預(yù)算分析等資料提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)過預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理委員會(huì)審批后，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修訂甚至變更，從而對預(yù)算總額或預(yù)算內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基

3、礎(chǔ)上，一般地，在通過預(yù)算分析執(zhí)行報(bào)告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際的程度較高，對偏離趨勢進(jìn)行分析后，才能進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整分為兩類：預(yù)算整體調(diào)整、預(yù)算局部調(diào)整。預(yù)算整體調(diào)整：由于企業(yè)體制改革、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更、國家宏觀政策調(diào)整、市場競爭形勢發(fā)生重大變化、對經(jīng)營環(huán)境具有較大影響的不可抗力事件發(fā)生時(shí)，需要根據(jù)環(huán)境變化，從整體上調(diào)整企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，從而使預(yù)算目標(biāo)發(fā)生整體性變化，需要對預(yù)算總額進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算局部調(diào)整：由于內(nèi)部管理變動(dòng)，造成部分預(yù)算執(zhí)行單位的管理工作發(fā)生變動(dòng)，例如省公司各部門或各市級公司之間、市公司各部門之間或各區(qū)縣級公司之間的管理關(guān)系變動(dòng)等，從而在預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算總額都不變的情況下，部分預(yù)算執(zhí)行單

4、位的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生變動(dòng)，需要調(diào)整該預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整的因素。預(yù)算調(diào)整要分級調(diào)整，哪級發(fā)生預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，只在本級進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，其上級預(yù)算一般不進(jìn)行調(diào)整。1.2.3.3.預(yù)算調(diào)整申請的內(nèi)容預(yù)算調(diào)整申請采用預(yù)算調(diào)整申請報(bào)告的形式，其主要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)整部門、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、調(diào)整原因、調(diào)整金額等項(xiàng)目，并詳細(xì)列明需要調(diào)整的金額。1、預(yù)算調(diào)整部門：指提出預(yù)算調(diào)整，并對預(yù)算調(diào)整負(fù)有責(zé)任的預(yù)算執(zhí)行部門。2、預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目類別：指需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的相關(guān)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目，以及相關(guān)的考核指標(biāo)。3、預(yù)算調(diào)整金額：指對需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目的金額。4、預(yù)算調(diào)整原因：指引起預(yù)算調(diào)

5、整的預(yù)算目標(biāo)變化及其變化原因，包括預(yù)算目標(biāo)整體變更的原因和預(yù)算目標(biāo)局部變更的原因。1.2.3.4.預(yù)算調(diào)整程序1、預(yù)算調(diào)整申請2、預(yù)算調(diào)整的審核與審批3、預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行4、預(yù)算調(diào)整的備案1.2.4.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制與帳務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，在執(zhí)行過程中確認(rèn)這一項(xiàng)目是否是本責(zé)任中心預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目，其活動(dòng)和價(jià)值額是否與已批準(zhǔn)的預(yù)算或工作計(jì)劃報(bào)告相符。預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請書包括申請執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額、該事項(xiàng)在預(yù)算書和工作計(jì)劃報(bào)告書中的相應(yīng)編號或類別名稱、該活動(dòng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等內(nèi)容。預(yù)算外事項(xiàng)的申請書則需要經(jīng)過其他各種審批程序，最后提交預(yù)算管理部門，如獲

6、批準(zhǔn)則進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行、考核、分析等范圍。1.2.5.預(yù)算分析預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算管理辦公室對預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況的差異，追述原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營管理活動(dòng)能夠有針對性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá)到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。1.2.5.1.分析目的了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)；了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算調(diào)整提供分析資料等依據(jù)，從而充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價(jià)值；為下期編制預(yù)算，積累經(jīng)驗(yàn)，使預(yù)算的編制和基于預(yù)算的管理更加成熟，使管理工作更具有針對性，從而保持和提高預(yù)算管理

7、的權(quán)威性。1.2.5.2.分析內(nèi)容1、差異性分析：定期監(jiān)測實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供依據(jù)。2、一致性分析：分析預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3、例外事項(xiàng)分析：分析由于例外事項(xiàng)引起的對整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。4、差錯(cuò)分析：分析由于目標(biāo)分別理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5、進(jìn)度分析：對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。6、各專業(yè)內(nèi)部分析。1.2.5.3.分析方法1、因素分析法由于預(yù)算差異是受企業(yè)內(nèi)外諸多因素影響造成的，因此，在分析預(yù)算差異的影響因素時(shí)，要從數(shù)量上確定各因素對預(yù)算執(zhí)行的影響程度，抓住主要矛盾，再進(jìn)行逐步追蹤，找出最終問題所在。

8、業(yè)務(wù)收入的差異可能有銷售單價(jià)和銷售業(yè)務(wù)量兩方面原因造成，因此，在預(yù)算分析時(shí)，應(yīng)一分為二地來分析判斷，追蹤產(chǎn)生差異的重要原因，從而糾正偏差。在對收入分析完業(yè)務(wù)量和單價(jià)的差異影響之后，可使用同樣的方法，對銷售業(yè)務(wù)量可以分為產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售成本的差異影響分析。2、敏感性分析法在進(jìn)行預(yù)算分析的時(shí)候，要考慮事件影響預(yù)算執(zhí)行的敏感程度，可能某一事件的較小變動(dòng)，將會(huì)影響到其他預(yù)算的大幅度變動(dòng)。3、比較分析法將預(yù)算執(zhí)行的差異與一些“標(biāo)桿”進(jìn)行比較，可以進(jìn)行自身的縱向比較，如差異最小水平；也可以進(jìn)行行業(yè)的橫向比較，如同期本行業(yè)的最佳、平均水平等。通過比較，對照本期與“標(biāo)桿”有哪些不同影響因素，找出問題，解決問題。1.2.6.預(yù)算考核預(yù)算考核目標(biāo)以主要財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心目標(biāo)，兼顧服務(wù)、運(yùn)營、創(chuàng)新與發(fā)展等方面的目標(biāo)；考核的對象是參與預(yù)算的各責(zé)任中心。預(yù)算考核采取定量與定性相結(jié)合的方法。投資中心和利潤中心側(cè)重于對量化預(yù)算指標(biāo)完成情況和預(yù)算管理行為的考核；成本中心和費(fèi)用中心除考核其量化預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算管理行為外，還應(yīng)適當(dāng)考核其工作計(jì)劃報(bào)告書中所涉及的工作的完成情況。預(yù)算考核主要應(yīng)側(cè)重于對預(yù)算自身的考核，包括對預(yù)算執(zhí)