增值稅行業(yè)會計核算及涉稅分析 銷項(xiàng)稅額會計繼續(xù)教育

1、單項(xiàng)選擇題 20X3 年 11月，甲物流企業(yè)，本月取得物流輔助收入 100 萬元（不含 稅價），款項(xiàng)已收。下列會計處理正確的是 （ ）。借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸 1000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 60000甲公司將售價為 50000元，成本為 30000 元產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程， 增值稅率 17%，下列會計處理正確的是 （ ）。借：在建工程 38500 貸： 庫存商品 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 甲公司為一般納稅人，于2013年10月以 50000元的價格銷售一臺價 值 45000 元的機(jī)器給乙公司，按照公司相關(guān)

2、規(guī)定乙公司享有 2%的商 業(yè)折扣，則該項(xiàng)交易的會計分錄不正確的是 （ ）。借：應(yīng)收賬款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000甲公司銷售掃描機(jī) 5 臺，單價 100000元，開出增值稅專用發(fā)票注明 貨款 100000 元，增值稅稅率為 17%。貨物自提，已向銀行辦妥委托 收款手續(xù)，該批掃描機(jī)成本 80000 元。下列相關(guān)會計處理錯誤的是 （ ）。借：主營業(yè)務(wù)收入 17000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷 項(xiàng)稅額） 17000 甲公司銷售一批商品給乙公司， 開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價 為 100000元。增值稅稅額為 17000 元。該批商品的成本為 70000 元。 貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品

3、質(zhì)量不合格，要求在價格上給予 5%的折讓。 甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字） 。假 定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入， 銷售款項(xiàng)尚未收到， 發(fā)生 的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。 則相關(guān)會計處理不正確的 是（ ）。借：主營業(yè)務(wù)成本 66500 貸：庫存商品 665000 甲公司一臺全新的機(jī)器含稅價格為 3510 元，現(xiàn)公司開展以舊換新活 動，乙公司以一臺作價 500元的舊機(jī)器和現(xiàn)金 3010 元換得新機(jī)器， 則甲公司會計處理正確的是 （ ）。借：現(xiàn)金 3010 借：庫存商品 500 貨： 主營業(yè)務(wù)收入 3000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 甲航

4、空運(yùn)輸企業(yè)銷售 A 航線機(jī)票 900 張，每張單價 900 元，這 900 張均為自己承運(yùn)，則該項(xiàng)收入應(yīng)繳納增值稅額為（ ）元。 80270.27 甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售甲商品 100 件，協(xié)議價為 100 元 /件，該商品 成本 60 元/件，增值稅率 17%。甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單時 開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價 10000元，增值稅 1700 元。乙 企業(yè)實(shí)際銷售時開具的增值稅發(fā)票上注明： 售價 12000 元，增值稅為 2040 元。則甲企業(yè)會計處理不正確的是（ ）。 交付商品時：借：主 營業(yè)務(wù)成本 6000 貸：庫存商品 6000 甲物流企業(yè)為乙企業(yè)完成一項(xiàng)船舶運(yùn)輸作業(yè)，運(yùn)

5、輸收入為 30000 元 （不含稅），款項(xiàng)尚未收到，下列說法正確的是（ ）。該項(xiàng)運(yùn)輸收入 應(yīng)繳納增值稅 3300 元 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)， 會計核算正確的是 （ ）。應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額 視同買斷交易中委托方確認(rèn)收入的時點(diǎn)是 （ ）。收到受托方開具的代 銷清單時 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) （有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外） 的企業(yè)適用的增值稅稅率為（ ）。 6% 下列經(jīng)營行為，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。某社會團(tuán)體下屬企業(yè) 銷售貨物下列說法正確的是（ ）。如果開一張增值稅專用發(fā)票，并將折扣額在 發(fā)票上單獨(dú)注明，直接做一筆銷售收入分錄即可 。 下列相關(guān)會計處理錯誤

6、的是（ ）。借：銀行存款 1170 貸：其他業(yè)務(wù) 收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 下列項(xiàng)目中， 按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定， 銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用 處理的是（ ）。購貨方獲得的現(xiàn)金折扣 下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。某商店為廠家 代銷服裝下列有關(guān)銷售折讓和銷售退回說法錯誤的是 （ ）。已確認(rèn)收入的銷售 商品退回，應(yīng)直接沖減退回次月的銷售收入、銷售成本 下列有關(guān)增值稅說法錯誤的是（ ）。繳納增值稅時，銷售額為納稅人 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款判斷題價外費(fèi)用不包括價外向購買方收取的返還利潤、違約金、滯納金、延 期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)

7、、代墊款項(xiàng)等各種費(fèi)用。 （ ）錯誤 將外購的貨物用于分配給投資者不需要繳納增值稅。 （ ）錯誤 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程會計不作銷售處理， 所得稅和增值稅 都作視同銷售處理。（ ）錯誤 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利發(fā)放， 會計、所得稅和增值稅都作銷售處理。 （ ）正確 某增值稅納稅人用當(dāng)月外購原材料的 50%加工制造成產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)銷 售，則計算其銷售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時只允許抵扣外購原材料 50% 的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能全部抵扣。 （ ）錯誤 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本， 應(yīng)借記的會計科 目是主營業(yè)務(wù)成本。（ ）錯誤 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定包裝物租金收入應(yīng)計提增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ ）正確 如

8、果企業(yè)收取的服務(wù)款為價稅合計數(shù)（如開具普通發(fā)票） ，則應(yīng)將款 項(xiàng)進(jìn)行價稅分離。（ ） 正確 若銷售退回的同時已發(fā)生現(xiàn)金折扣， 則應(yīng)在退回次月處理， 并將已在 財務(wù)費(fèi)用中扣除的現(xiàn)金折扣沖回。 （ ）錯誤 實(shí)物折扣不能從貨物銷售額中減除， 且該實(shí)物應(yīng)按增值稅條例 “視同 銷售貨物”中的“贈送他人”計算征收增值稅。 （ ）正確 視同銷售是指企業(yè)或納稅人在會計上有些不作為銷售核算， 而在稅收 上要作為銷售確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 （ ）正確 委托方采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品， 委托方應(yīng)按銷售價款和增 值稅之和確認(rèn)銷售收入。（）錯誤銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。（）正確銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的次天。（）錯誤銷售商品涉及商品折扣的，企業(yè)所得稅處理與會計處理方法一致， 進(jìn) 行增值稅處理時，均按扣除折扣后的金額征收增值稅。（）錯誤銷售商品涉及商品折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售 商品收入金額。（）正確銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。（）正確銷