在建工程領(lǐng)用原材料或庫(kù)存商品

1、在建工程領(lǐng)用原材料或庫(kù)存商品的增值稅如何處理？本帖所述內(nèi)容無(wú)法確認(rèn)真實(shí)性，請(qǐng)自行判斷固定資產(chǎn)一章中課本中把增值稅計(jì)入到固定資產(chǎn)采購(gòu)成本中，而注會(huì)是把 她記作了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，還有是自建固定資產(chǎn)時(shí)，領(lǐng)用的原材料，課本把 購(gòu)買原材料的增值稅做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，而注會(huì)完全沒(méi)理會(huì)購(gòu)買原材料時(shí)的增 值稅。10年注會(huì)教材100頁(yè)：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用工程物資、原材料或庫(kù)存商品，應(yīng)按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入在 建工程成本。10年中級(jí)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)27頁(yè)：09年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)構(gòu)建（包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物 投資、自制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷 項(xiàng)稅額中抵扣。東財(cái)版中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（09

2、年6月第2版10年5月印刷）170頁(yè)：工程領(lǐng)用自制半成品和產(chǎn)成品，應(yīng)視同銷售，按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，連同 半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本一并計(jì)入工程成本。10年注會(huì)教材97頁(yè)購(gòu)入需安裝機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)入成本，安裝過(guò)程中 耗用原材料未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。10年注會(huì)教材190頁(yè)例9-12自建辦公樓領(lǐng)用原材料作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。10年中級(jí)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)36頁(yè)例3-5購(gòu)進(jìn)工程物資增值稅未計(jì)入成本。下面一段話是網(wǎng)上找的：2009年1月1日以后的業(yè)務(wù)，新稅法規(guī)定，原材料用于自行建造固定資產(chǎn) （為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)），在購(gòu)入固定資產(chǎn)（為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)）安裝時(shí)領(lǐng)用原 材料的進(jìn)項(xiàng)稅額都不轉(zhuǎn)出。如果領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于自行建造固定資產(chǎn)（為

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)），不視同銷售, 計(jì)入在建工程的成本僅是產(chǎn)品的成本7如果原材料、領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于自行建 造不動(dòng)產(chǎn)，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出、產(chǎn)品則視同銷售，銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出均要計(jì) 入在建工程成本。這樣理解正確嗎：固定資產(chǎn)采購(gòu)，如果是機(jī)器設(shè)備等（非廠房建筑物），進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣， 如果是房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入采購(gòu)成本。自建固定資產(chǎn)（非廠房建筑 物），買入的原材料涉及的增值稅，不處理；自建固定資產(chǎn)（廠房建筑物）， 買入的原材料涉及的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)出。新規(guī)定就是自建工程設(shè)備領(lǐng)用的原材料不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用的 產(chǎn)成品不視同銷售，所以也不記銷項(xiàng)稅額。自建不動(dòng)產(chǎn)還是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，用 的原材料進(jìn)項(xiàng)稅還是要轉(zhuǎn)

4、出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售。我認(rèn)為相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如下，大家看看有什么問(wèn)題沒(méi)1 購(gòu)入原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等用于機(jī)器設(shè)備借：在建工程貸：原材料用于廠房建筑物借:在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2購(gòu)入原材料用于在建工程（機(jī)器設(shè)備）:借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等購(gòu)入原材料用于在建工程（房屋建筑物）：借：在建工程（購(gòu)價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款等3自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（機(jī)器設(shè)備），3/73/7借:在建工程貸：庫(kù)存商品自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（房屋建筑物），借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）公允價(jià)值*1

5、7% （或是計(jì)稅價(jià)17%）4 購(gòu)入工程物資用于在建工程，購(gòu)入的時(shí)候借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等用于機(jī)器設(shè)備借：在建工程貸:工程物資用于房屋建筑物借：在建工程貸：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）在建工程領(lǐng)用原材料？對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元，原 材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。借：在建工程200貸：原材料200為什么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出？生產(chǎn)線T動(dòng)產(chǎn)T增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目不動(dòng)產(chǎn)？原材料那個(gè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后，你還得再記入生產(chǎn)線的進(jìn)項(xiàng)稅，抵消了。故此不 轉(zhuǎn)，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不動(dòng)產(chǎn)）的不能抵扣增值稅，做進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出處

6、理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)屬于應(yīng)稅項(xiàng)目（動(dòng)產(chǎn)）的可抵扣增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不轉(zhuǎn) 出非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣？ ？ ？一般是購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)是可以扣除的，廠房肯定是不允許的； 用于建造房屋還是應(yīng)該增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出庫(kù)存商品和產(chǎn)成品一般就是作為視同銷售處理了，既然是視同銷售，那么 就要征收增值稅銷項(xiàng)，既然的進(jìn)項(xiàng)就可以扣除了對(duì)于這個(gè)問(wèn)題教材中沒(méi)有明確說(shuō)明，如果是2009年以前的事項(xiàng)，那么適用 原來(lái)的規(guī)定，也就是是生產(chǎn)用固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，相應(yīng)的原材料領(lǐng)用的增 值稅進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出在建工程領(lǐng)用的庫(kù)存商品應(yīng)視同銷售，在庫(kù)存商品的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅 銷項(xiàng)稅額，連同領(lǐng)用的庫(kù)存商品賬面價(jià)值一并計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。

7、在建工程領(lǐng)用的原材料，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按領(lǐng)用原 材料的賬面價(jià)值計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。例題：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司自制一項(xiàng)固定資產(chǎn)，領(lǐng)用一批存貨。改批存貨的賬 面價(jià)值為5000元，正常售價(jià)為6000元，增值稅稅率為17%。（1）假定該存貨為庫(kù)存商品。銷項(xiàng)稅額=6000*17%=1020 （元）借：在建工程6020貸：庫(kù)存商品5000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020（2）假定改批存貨為原材料。借：在建工程5000貸：原材料5000Q1：為什么庫(kù)存商品要加上增值稅而原材料不用？Q2：例題中只是說(shuō)自制一項(xiàng)固定資產(chǎn)，如果該固定資產(chǎn)是房屋之類的不動(dòng) 產(chǎn)，那么為什么不用再分情況說(shuō)明？而且如果是不動(dòng)產(chǎn)，那么庫(kù)存商品和原材 料不是都要將增值稅計(jì)入