經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般方法和步驟

1、公司經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法本方案所指部門經(jīng)理泛指廠長、經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任及科長級類管理人員。由于各集 團(tuán)或公司部門的設(shè)置不同，各管理人員職責(zé)有所不同；企業(yè)內(nèi)審人員在評價經(jīng)理責(zé)任時，可 以參照公司制度、考核指標(biāo)、職責(zé)內(nèi)容、崗位特性四個方面進(jìn)行評價，同時建議制定本集團(tuán) 各部門的相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)。以下是應(yīng)網(wǎng)友要求整理總結(jié)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)方案，只從審計(jì)重 點(diǎn)開始，其它形式的東西、人員及時間安排省略。審計(jì)重點(diǎn)：1、部門預(yù)算的編制及執(zhí)行控制節(jié)約情況評價；2、各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，包括KPI 考核指標(biāo)的完成評價；3、部門下屬各科室工作流程的內(nèi)審控制評價；4、部門工作職責(zé)與工作內(nèi)容的完成情況評價；5、部門人員違

2、法違規(guī)、差錯與低效、浪費(fèi)等原因及責(zé)任分析；6、部門發(fā)展規(guī)劃及后備人才的選擇與培養(yǎng)。具體審計(jì)程序、內(nèi)容、步驟一、部門預(yù)算的編制過程及預(yù)算的執(zhí)行控制審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）1、部門預(yù)算編制內(nèi)容不充分、依據(jù)不充足。2、預(yù)算編制金額與實(shí)際使用金額差異較大。3、部門內(nèi)各車間或科室使用預(yù)算互相混淆。4、部門編制預(yù)算總額沒有作合理性分析。對應(yīng)的審計(jì)步驟：1、查閱審計(jì)年度所屬部門或車間工段編制預(yù)算的所有資料，抽出30 個預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)編制資料，按金額的大小分別抽查大項(xiàng)目 10 個、中項(xiàng)目 10 個、小項(xiàng)目 10 個。分別檢查其 編制預(yù)算項(xiàng)目是否齊全，編制內(nèi)容是否充分，編制依據(jù)是否充足。2、從預(yù)算系統(tǒng)查找部門所屬各科室

3、年度預(yù)算實(shí)際使用情況匯總，與原制定的預(yù)算總 額對比，是否有超過預(yù)算的項(xiàng)目，詢問經(jīng)辦人具體原因及經(jīng)過；并分析其他項(xiàng)目金額差異較 大的原因。3、抽查部門、車間或科室使用預(yù)算情況，檢查50 份實(shí)物（特別是可移動的物品，如電腦、工具類等）的使用單位，與使用預(yù)算編號的單位相比較，核對其是否相一致。如有不 符，則了解其原因及審批過程。4、了解部門編制預(yù)算總額的審核程序，是否有審核流程或有關(guān)制度，是否作預(yù)算合 理性比較分析，是否與上年度的預(yù)算總額相比較，分析比較本部門各單位預(yù)算編制的合理性。二、各種指標(biāo)（包括KPI考核指標(biāo)）的完成情況分析審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）1、 沒有按批準(zhǔn)的指標(biāo)完成各項(xiàng)工作 （大方向 ）。2

4、、 各種考核指標(biāo)項(xiàng)目的合理性分析 （大方向 ）。對應(yīng)的審計(jì)步驟：1、根據(jù)董事會或總經(jīng)理審批的考核指標(biāo)及考核項(xiàng)目，按照工作手冊內(nèi)容與主要職責(zé)任，從相關(guān)部門（財務(wù)會計(jì)部、人事部、生產(chǎn)部、質(zhì)量體系部）收集項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)；逐項(xiàng)計(jì)算并分析，核準(zhǔn)其各指標(biāo)的實(shí)際完成情況；部門其他明細(xì)（特有）指標(biāo)的分析與比較，歷史數(shù)據(jù)及各廠平均數(shù)的比較分析（由于各部門經(jīng)理所轄部門不一樣，工作內(nèi)容與考核指標(biāo) 也不一致，故在此通用的審計(jì)方案中沒有具體列出，具體明細(xì)審計(jì)程序與步驟按各部門經(jīng)理 具體內(nèi)容分項(xiàng)另外列出）。2、根據(jù)考核項(xiàng)目分析并計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，與往年指標(biāo)相比較，了解各明 細(xì)指標(biāo)制定與改變依據(jù)，結(jié)合的實(shí)際完成情況，

5、分析其合理性與科學(xué)性。并對各指標(biāo)存在問 題進(jìn)行了解分析，針對行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，給合公司實(shí)際情況，為決策提供合理化建議。三、部門及下屬科室 （工段）工作流程的內(nèi)部控制評價審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）1、部門及下屬科室或工段人員沒有制定相應(yīng)的工作流程。2、內(nèi)部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。3、各部門工作不夠協(xié)調(diào)，沒有制定有關(guān)的責(zé)任制度。對應(yīng)的審計(jì)步驟：1、了解部門組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程圖等，部門經(jīng)理及下屬科室或工段人員工作是 否制 定相關(guān)的工作流程，職務(wù)說明、業(yè)務(wù)授權(quán)、文字記錄、程序與步驟與實(shí)際執(zhí)行流程相 比較，分析實(shí)際工作流程與制定流程之間的差異，分析比較其合理性。2、根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，分析其相關(guān)的內(nèi)部控

6、制制度是否合理、是否有缺漏，主管監(jiān)控是否到位以及執(zhí)行情況和效果反饋。分析并評價內(nèi)部控制制度的有效性。3、了解各部門工作協(xié)調(diào)程度與相關(guān)制度，檢查部門之間的協(xié)作形式及溝通方式，是否有下屬工作的報告反饋制度，各部門之間的工作協(xié)調(diào)是否相關(guān)制度及工作流程。四、部門完成工作內(nèi)容與業(yè)績評價審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）1、沒有按照部門工作內(nèi)容完成工作（大方向） 。2、部門工作業(yè)績的分析與評價（大方向） 。3、分析評價部門職責(zé)與工作內(nèi)容的完整性。對應(yīng)的審計(jì)步驟：1、根據(jù)部門工作手冊的工作內(nèi)容，按明細(xì)工作內(nèi)容檢查，確定是否按內(nèi)容明細(xì)完 成工作、是否有錯漏。比較與現(xiàn)場操作不一致的工作內(nèi)容，分析評價其有效性。（具體工作內(nèi)容與職

7、責(zé)不同 ,評價時按各部門具體問題具體分析，下同）。2、按照部門工作業(yè)績，與往年業(yè)績（集團(tuán)平均業(yè)績）比較，計(jì)算并評價其部門業(yè) 績的增長性。是否與行業(yè)增長相符，分析其超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或差距的原因，并對其提出可行的 合理化建議方案。3、按照工作手冊具體工作內(nèi)容及職責(zé)，比對實(shí)際操作工作內(nèi)容，分析工作內(nèi)容與 職責(zé)是否完整、細(xì)致，是否有改進(jìn)及完善的方面，規(guī)范部門工作手冊內(nèi)容與職責(zé)。五、部門人員違法違規(guī)、差錯與低效、浪費(fèi)等責(zé)任分析審計(jì)內(nèi)容（風(fēng)險點(diǎn)）1、部門所屬科室、工段人員有違法亂紀(jì)、違反公司相關(guān)制度的現(xiàn)象。2、所屬科室（工段）的工作有差錯、效率低下及浪費(fèi)資源。3、部門經(jīng)營性固定資產(chǎn)是否被閑置或被人侵占。4、分析并分清各有關(guān)違法違規(guī)事項(xiàng)的責(zé)任（包括領(lǐng)導(dǎo)/主管 /直接責(zé)任） ,對管理人員考評提供依據(jù)。對應(yīng)的審計(jì)步驟：1、檢查辦公室等相關(guān)記錄，確定部門所屬人員是否有違法亂紀(jì)、違反公司相關(guān)制 度并處罰的記錄，主管是否廉潔奉公、對下屬是否公正公平、是否有人投訴等，了解并查明 其產(chǎn)生的原因。2、按工作手冊的工作內(nèi)容抽查，工作流程及制度規(guī)定工作時間的合理性，部門人 員工作中是否常有差錯，檢查工作效率是否高效，工作中是否節(jié)約資源。3、檢查所屬部門資產(chǎn)是否充分利用，有無資源閑置，固定資產(chǎn)公為私用、有沒有被 人侵占等（特