商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

1、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策研究作者 :單位:郵編 :摘 要：日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得我國(guó)商業(yè)銀行面臨著嚴(yán)峻考驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)成為商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的有效手段和重要保 障，然而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)管理還存在不少弊端。 本文就此全面分 析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問題， 并提出了相應(yīng)的應(yīng) 對(duì)措施和建議。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、引言商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，自有資金比例較低，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)， 但同時(shí)也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈， 在社會(huì)和 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。 隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入 和對(duì)外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大， 銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。 商業(yè)銀 行逐

2、步脫離了國(guó)家保護(hù)， 業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化， 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大， 這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系， 引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)， 及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄 弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來避免風(fēng)險(xiǎn)損失， 從而改善內(nèi)部控制和 風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。 雖然近年來，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體制改革，逐步建立 了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心、以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系, 但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在著很 多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式， 如何加強(qiáng)和

3、完善 銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問題分析（一）管理體系不合理，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)中兩項(xiàng)最重要的原則。 獨(dú)立性在于確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，主要指銀行的內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立于 銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門被賦予一定地位，擁有相應(yīng)的 職權(quán)時(shí)，獨(dú)立性和權(quán)威性才能很好的結(jié)合起來， 從而對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)狀 況作出真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。然而，我國(guó)商業(yè)銀行仍停留在內(nèi)部審計(jì)“形 式的高地位”階段，實(shí)際的管理設(shè)置模式是層級(jí)管理。內(nèi)審部門由總 行和各級(jí)支行行長(zhǎng)管理，審計(jì)人員的組織關(guān)系、工資報(bào)酬、晉升由管 轄的行長(zhǎng)決定。由于內(nèi)部審計(jì)部門不是直接

4、向董事會(huì)負(fù)責(zé)，混亂的隸 屬關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性， 甚至喪失了獨(dú)立性。銀行是自 主盈虧的特殊企業(yè)，行長(zhǎng)的決策很可能因注重盈利而忽略高風(fēng)險(xiǎn)， 董 事會(huì)得到的信息經(jīng)過了管理層的過濾，及時(shí)性和真實(shí)性自然得不到保 證。而審計(jì)部門和被審計(jì)對(duì)象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬縷、 不可避免的利益關(guān)系。二者的地位不相上下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限受到 限制，無法以客觀的“第三者”身份對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，從 而流于形式。二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到重視，防范范圍過窄商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 主要包括： 銀行財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào)或重要的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)存在弊端和漏洞， 而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn) 為其合法公允或健全有效， 并因此

5、提出不恰當(dāng)審計(jì)意見； 以及在審計(jì)過程中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在的問題， 日后暴露而產(chǎn)生了不良后果。這兩方面都會(huì)使被審計(jì)對(duì)象蒙受損失，引起內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)展緩慢， 主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、銀行高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解不夠深入，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)， 從而使風(fēng)險(xiǎn)管理、 內(nèi)部控制和治理程序的效率無 法得到明顯改善。2、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心仍然是檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等材料的真實(shí)完整， 和業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)合法性， 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的 覆蓋面還不夠廣，帶有很大的局限性。只注重事后審計(jì)，不注重事前 控制和事中監(jiān)督的全方位多層次動(dòng)態(tài)審計(jì)， 使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理

6、 往往只是采取“亡羊補(bǔ)牢” 式的補(bǔ)救措施。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型 的設(shè)置尚不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和控制職能缺乏。3、隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍的拓展，業(yè)務(wù)更新十分迅速，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)， 而審計(jì)內(nèi)容卻反應(yīng)過慢， 跟不上業(yè)務(wù)變 化的需要，無法及時(shí)實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三）審計(jì)手段單一，方法技術(shù)陳舊落后現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還普遍停留在原始的賬目基礎(chǔ)上,采用詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)的方法，與國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比,差距還很大。陳舊的審計(jì)方法和單一的審計(jì)手段勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)期長(zhǎng)、成本高、效率低下，并使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)結(jié)果過于主觀,科學(xué)性變差。另外，金融電子化建設(shè)的飛快發(fā)展帶動(dòng)幾乎所

7、有被審計(jì)對(duì)象，形成了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理和管理系統(tǒng)。但商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，其審計(jì)手段的信息化仍處在“摸石頭過河”的階段。系統(tǒng)操作中存在的問題得不到解決，將會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督控制上無所適從，風(fēng)險(xiǎn)防范舉步維艱，嚴(yán)重約束內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。（四）審計(jì)人員專業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體的專業(yè)水平和素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響至關(guān)重要。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有專業(yè)的技術(shù)水平、豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)具備法律、計(jì)算機(jī)和國(guó)際貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)的高素質(zhì)復(fù)合型人才。但由于我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部

8、審計(jì)不夠重視，很多內(nèi)部審計(jì)人員都來自基層崗位，缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，使得工作銜接不利，業(yè)務(wù)開展起來困難重重，極大影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大瓶頸。三、改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的管理對(duì)策和建議（一）健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性商業(yè)銀行的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)部控制制度， 健全內(nèi)部控制，就要借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)， 全面運(yùn)用各種審計(jì) 方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)重 要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)不斷完善考核激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部控 制模式，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢(shì)。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，適應(yīng)銀行治理結(jié)構(gòu)，

9、我們還應(yīng)主動(dòng)調(diào)整和 改革現(xiàn)行的“層級(jí)管理”的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。審計(jì)部門與被審 計(jì)對(duì)象的平行地位是影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵因素，所以商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)行 審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機(jī)制。（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部審計(jì)，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量，依靠緊密 的檢查程序把風(fēng)險(xiǎn)降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。 首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模 型，通過對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估， 找出高風(fēng)險(xiǎn)部分或環(huán) 節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)，分析其產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的原因，制定科學(xué)有效的審計(jì) 計(jì)劃，集中力量實(shí)施控制和管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的職能。

10、最后，商業(yè)銀行還不應(yīng)忘記拓展內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。 傳統(tǒng)的內(nèi)部審 計(jì)通常是以已經(jīng)發(fā)生的損失或者錯(cuò)報(bào)漏報(bào)造成的不良后果為基礎(chǔ)進(jìn)我們更應(yīng)行的事后審計(jì)。而對(duì)于正要發(fā)生和正在發(fā)生的被審計(jì)對(duì)象, 予以關(guān)注，把內(nèi)部審計(jì)范圍的切入點(diǎn)逐步前移，同時(shí)進(jìn)行事前分析和 事中控制，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的損失并及時(shí)監(jiān)督和防范， 推動(dòng) 了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的深層次發(fā)展。因此商業(yè)銀行既要搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 工作，又要努力預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。三)完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)， 首先要盡力開發(fā)高技術(shù)含量的審計(jì)軟件， 以計(jì)算機(jī)軟件作為審計(jì)工具， 將實(shí)際應(yīng)用的專業(yè)技術(shù)和審 計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

11、中。 然后，利用銀行內(nèi) 聯(lián)網(wǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證到報(bào)表逐項(xiàng)檢查、復(fù)核，同時(shí)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行 不定期經(jīng)常性的監(jiān)測(cè)。 最后，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)分 析，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。這樣就可以大大提高審計(jì)效率，改進(jìn)審計(jì)質(zhì) 量。四) 加快內(nèi)部審計(jì)綜合型人才的培養(yǎng)，提高整體人員素銀行業(yè)務(wù)的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求日益提高， 單一的財(cái)會(huì)型審計(jì)人員已無法滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需要。 提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍 的整體素質(zhì)， 培養(yǎng)綜合實(shí)力的審計(jì)人才， 是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的 一項(xiàng)重要任務(wù)。首先，科學(xué)合理的用人機(jī)制是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。銀行應(yīng)該建立一套有效健全的聘用制度，實(shí)行竟聘上崗，擇優(yōu)聘任， 選擇復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)人才， 吸引并激勵(lì)其加入， 妥善安排工 資薪酬，設(shè)法調(diào)動(dòng)其積極性，確保他們充分發(fā)