中小民營(yíng)企業(yè)資本會(huì)計(jì)控制思考

1、中小民營(yíng)企業(yè)資本會(huì)計(jì)控制思考二、中小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制不足的原因分析中小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制存在上述問(wèn)題的原因主要在于：1.家族式企業(yè)任人唯親在我國(guó)絕大部分中小私營(yíng)企業(yè)是家族式企業(yè)，財(cái)務(wù)主管、出納等崗位絕大部分由業(yè)主家屬擔(dān)任，普遍存在任人唯親現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)控制不能有效執(zhí)行，嚴(yán)重?cái)_亂了企業(yè)正常的財(cái)會(huì)工作秩序。2.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一中小私營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，所有者憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)進(jìn)行管理和控制。更為重要的一點(diǎn)就是：在我國(guó)，中小私營(yíng)企業(yè)業(yè)主的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，對(duì)于會(huì)計(jì)控制的作用缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成會(huì)計(jì)控制混

2、亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。3.指導(dǎo)與幫助的缺乏中小私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展與成長(zhǎng)的過(guò)程中，長(zhǎng)期得不到政府部門(mén)的重視，也沒(méi)有相應(yīng)的研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者針對(duì)中小私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建給予指導(dǎo)和幫助。大部分中小私營(yíng)企業(yè)在建立會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)搞，所建立的會(huì)計(jì)控制體系存在很多的不足。4.高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的缺乏由于其規(guī)模小，資金少，工資低，管理家族化，會(huì)計(jì)工作手工化等諸多的原因?qū)е轮行∷綘I(yíng)企業(yè)難以吸收高層次的會(huì)計(jì)人才。在中小私營(yíng)企業(yè)，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員素質(zhì)水平有限，無(wú)法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)管理需要建立起與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)控制體系。三、構(gòu)建中小型私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系的原則1動(dòng)態(tài)發(fā)展性原則在構(gòu)建中小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制體

3、系時(shí)應(yīng)用動(dòng)態(tài)發(fā)展的眼光來(lái)看問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到，盡管目前的會(huì)計(jì)需求很簡(jiǎn)單，但隨著企業(yè)的成民民小私營(yíng)企業(yè)有可能轉(zhuǎn)化為大企業(yè)，企業(yè)的會(huì)計(jì)需求和業(yè)務(wù)流程也會(huì)變得越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)將需要更加詳細(xì)的內(nèi)部管理信息，外部使用者也要求將會(huì)計(jì)信息揭不得更加充分。因此，制定會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)充分考慮目前的需要與未來(lái)發(fā)展的銜接，增強(qiáng)控制體系的靈活性和相對(duì)穩(wěn)定性。將來(lái)當(dāng)企業(yè)成民壯大時(shí)，可對(duì)簡(jiǎn)單體系稍作修改就上升為復(fù)雜體系，而不必重新制定一套全新的會(huì)計(jì)控制體系。2不相容職務(wù)相互分離原則不相容職務(wù)相互分離控制實(shí)質(zhì)上是組織規(guī)劃控制在會(huì)計(jì)控制體系的應(yīng)用。它要求企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)上作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形

4、成相制衡機(jī)制。如果一個(gè)人既保管支票印章，又負(fù)責(zé)簽發(fā)支票;既記錄支票登記簿，又登記銀行存款日記賬;既負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)憑證，又負(fù)責(zé)企業(yè)與銀行之間賬目的審核與對(duì)賬等上作。如此等等，就很有可能會(huì)份致舞弊行為的發(fā)生。不相容職務(wù)間實(shí)行分離的核心是內(nèi)部牽制;。應(yīng)實(shí)行分離的不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離;執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離;則一產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與則一產(chǎn)保管職務(wù)。當(dāng)然，不相容職務(wù)分離這項(xiàng)控制需要各個(gè)職務(wù)分離的員上各守其責(zé)，如果擔(dān)任不相容的職上之間相串通勾結(jié)，則不相容職務(wù)分離的作用會(huì)消失殆盡。3成本效益原則成本效益原則應(yīng)貫穿于中小

5、私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系框架構(gòu)建的始末。不同規(guī)模中小私營(yíng)企業(yè)，構(gòu)建的會(huì)計(jì)控制體系的運(yùn)行成本，必須與各自的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平和信息需求相對(duì)稱，即符合成本效益原則。4管理效用原則大企業(yè)、上市公司一般將則一務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)分離開(kāi)來(lái)，則務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)卞要用于向外界提供信息，信息使用者主要是金融機(jī)構(gòu)、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，而管理會(huì)計(jì)生成的信息主要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。然而對(duì)于中小私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員力量薄弱，將管理會(huì)計(jì)與則一務(wù)會(huì)計(jì)分離開(kāi)來(lái)只能增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，構(gòu)建的中小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系要考慮到管理效用問(wèn)題，力求以最低的會(huì)計(jì)控制成本，發(fā)揮其最大的效用。5應(yīng)充分注重企業(yè)內(nèi)部管理的

6、需要中小私營(yíng)企業(yè)由于實(shí)力較弱，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，因此在構(gòu)建會(huì)計(jì)控制體系時(shí)應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部管理的需要，引份企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度，如稽核制度、牽制制度、審計(jì)制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上作。同時(shí)還應(yīng)幫助中小私營(yíng)企業(yè)建立成本核算和則一務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度，確定則一務(wù)會(huì)計(jì)分析的卞要內(nèi)容、則一務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等，以加強(qiáng)成本費(fèi)用分析和管理，使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)獲得成本費(fèi)用方面的信息，掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，進(jìn)行成本控制、效益衡量和行為決策。另外，構(gòu)建新的中小私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系還應(yīng)考慮到如何鼓勵(lì)企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的控制方法，針對(duì)中小私營(yíng)企業(yè)靈活、

7、易創(chuàng)新的特點(diǎn)，采用現(xiàn)代成本核算制度等。.四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制的路徑1.執(zhí)行重要的控制職能業(yè)主如果執(zhí)行以下重要職能的控制職能對(duì)于會(huì)計(jì)控制將有很大的幫助：第一是簽字審批職能，例如審批支票、工資單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等重要的原始憑證；第二是監(jiān)督職能，例如密切監(jiān)督員工，以掌握他們的工作勝任能力；第三是檢查職能，例如親自查收重要的文件和郵件，這樣就可以了解諸如應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、主要銷(xiāo)售訂單以及客戶與供應(yīng)商的往來(lái)等事項(xiàng)。2.設(shè)計(jì)與批準(zhǔn)會(huì)計(jì)控制程序業(yè)主作為會(huì)計(jì)信息的主要使用者，親自參與設(shè)計(jì)與批準(zhǔn)會(huì)計(jì)控制程序，會(huì)增強(qiáng)會(huì)計(jì)控制實(shí)施的針對(duì)性和有效性。3.親自參與管理和使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營(yíng)報(bào)告業(yè)主親自參與管理和使用這些資料，可以補(bǔ)充已掌握的第一手業(yè)務(wù)資料，同時(shí)保證會(huì)計(jì)信息的有效性，從而有助于做出正確的經(jīng)營(yíng)管理決策。.參考文獻(xiàn):1李敏.小個(gè)業(yè)會(huì)計(jì)控制.上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004.2