注冊稅務(wù)師考試《涉稅實務(wù)》第01章導(dǎo)論R

1、【2018單選題】稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)（ ）。 A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止張某顧問服務(wù) B.委托人單方面終止 C.辦理涉稅服務(wù)變更，由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔任稅務(wù)顧問 D.辦理涉稅服務(wù)變更，由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔任稅務(wù)顧問【答案】C【解析】由于稅務(wù)師發(fā)生變化，屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。應(yīng)當由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔任稅務(wù)顧問?！?018單選題】稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（ ）。 A.30% B.40% C.60% D.50%【答案】D【解析】合伙人

2、或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十?！?018多選題】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（ ）。 A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所 B.有限責任制稅務(wù)師事務(wù)所 C.個體工商戶稅務(wù)師事務(wù)所 D.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所 E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所【答案】ABD【解析】稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所?！?018多選題】稅務(wù)師在稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（ ）。 A.購買委托人的股票 B.對稅收政策存在的問題向稅收機關(guān)提出修改意見 C.拒絕接受委托人違反稅收

3、法律法規(guī)行為的委托 D.以個人名義受聘稅收顧問或提供稅收咨詢 E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】ADE【解析】選項E，稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔任合伙人、股東或者從業(yè)?！?018多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務(wù)機關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（ ）。 A.拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查 B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實名信息 C.未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行出具虛假意見 D.指使委托人向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄 E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰【答案】CDE【解析】選項AB，由

4、稅務(wù)機關(guān)責令期限改正或者予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過6個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)機關(guān)不予受理。不涉及吊銷營業(yè)執(zhí)照?！?016單選題】關(guān)于稅務(wù)代理法律責任的說法，正確的是（ ）。 A.稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán) B.委托方違反代理協(xié)議、提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應(yīng)承擔全部法律責任 C.稅務(wù)師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納

5、金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 D.稅務(wù)師未按合同履行代理義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無須承擔法律責任【答案】B【解析】選項A：由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告。選項C：稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D：納稅人應(yīng)補繳稅款和滯納金?！?015多選題】依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)遵循的一個重要原則，依法涉稅服務(wù)包

6、括的內(nèi)容有（ ）。 A.承接的涉稅服務(wù)范圍，都由法律、法規(guī)設(shè)定 B.從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所 C.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針 D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記的涉稅服務(wù)人員 E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報告【答案】ABCD【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)可以不出具報告?！?015單選題】關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說法，錯誤的是（ ）。 A.可以接受委托代收代繳消費稅 B.可以開展稅收策劃業(yè)務(wù) C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證 D.可以接受委托代理記賬【答案】A【解析】選項A屬于按規(guī)定由扣繳義務(wù)人自行辦理的事宜，稅務(wù)師不得代

7、辦?！?015單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（ ）。 A.稅務(wù)師發(fā)生變化 B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù) C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化 D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更【答案】B【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) （2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格 （3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散【2015單選題】關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法，錯誤的是（ ）。 A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕 B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù) C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題

8、向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議 D.稅務(wù)師有權(quán)以個人名義承接業(yè)務(wù)【答案】D【解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。【2015多選題】下列原則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有（ ）。 A.依法涉稅服務(wù)原則 B.獨立、公正原則 C.委托人利益最大化原則 D.按照稅務(wù)機關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則 E.自愿委托原則【答案】ABE【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動必須遵循以下原則：自愿委托原則；依法涉稅服務(wù)原則；獨立、公正原則；維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。【2014單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)師發(fā)生的下列行為，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改

9、正，且限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)的情形是（ ）。 A.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費 B.以口頭形式答復(fù)納稅人日常稅務(wù)咨詢而未提供書面資料 C.采取夸大宣傳等不正當方式承接業(yè)務(wù) D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)【答案】D【解析】稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告：（1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；（2）以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；（3）泄露委托人商業(yè)秘密的；（4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；（5）利用執(zhí)業(yè)之便，牟取不正當利益的；（6）在一個會計年度

10、違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）規(guī)定2次以上的?！?013多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的是（ ）。 A.稅務(wù)師應(yīng)當回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù) B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務(wù) C.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票 D.委托人示意其作為不實報告的，稅務(wù)師應(yīng)當拒絕 E.稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件【答案】BC【解析】稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)；執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券。【2009修改簡答題】 某省稅務(wù)局擬在2019年8月10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2019年7月底

11、前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。 2019年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個人。 按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2019年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，且數(shù)額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。 問題： 1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告？為什么？ 2.此項業(yè)務(wù)王某能否個人收款？并簡述理由。 3.對綜合超市虛開