注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則課件

1、注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則第二章第二章 注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系與職業(yè)道德規(guī)范體系與職業(yè)道德規(guī)范注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則本章要點(diǎn)本章要點(diǎn) 注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系；注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系； 質(zhì)量控制準(zhǔn)則；質(zhì)量控制準(zhǔn)則； 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則；職業(yè)道德基本準(zhǔn)則； 獨(dú)立性。獨(dú)立性。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架；了解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的基本框架； 熟悉質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容；熟悉質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容； 掌握職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的內(nèi)容；掌握職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的內(nèi)容； 掌握可能損害獨(dú)立性的因素以及維護(hù)獨(dú)立性的一掌握可能損害獨(dú)立性的因素以及維護(hù)獨(dú)立性的一般措施。般措施。 注

2、冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則第一節(jié)第一節(jié) 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架 中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的基本框架如下圖所示。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。 注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn) 1體現(xiàn)了維護(hù)社會公眾利益的宗旨體現(xiàn)了

3、維護(hù)社會公眾利益的宗旨； 2體現(xiàn)了國際趨同的要求體現(xiàn)了國際趨同的要求； 3體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求； 4體現(xiàn)了強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求體現(xiàn)了強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求； 5體現(xiàn)了科學(xué)、民主和公開的決策程序體現(xiàn)了科學(xué)、民主和公開的決策程序。 注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 1會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計(jì)師會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱

4、業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。務(wù)業(yè)務(wù)。 注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則 2. 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證： （1）會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； （2）會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則 3. 會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：下列要素而制定的政

5、策和程序： （1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； （2）職業(yè)道德規(guī)范； （3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； （4）人力資源； （5）業(yè)務(wù)執(zhí)行； （6）業(yè)務(wù)工作底稿； （7）監(jiān)控。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。 會計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其做出的示范對會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響。會計(jì)師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)通過清晰、一致及經(jīng)常的行動示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及下列要求：按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作。根據(jù)

6、具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。注冊會?jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（2）職業(yè)道德規(guī)范 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。這里所說的遵守職業(yè)道德規(guī)范，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密等，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受和保持 在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況獲取有關(guān)客戶誠信、注冊會計(jì)師提供該項(xiàng)業(yè)務(wù)的可行性以及是否存在利益沖突等方面的信息。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)

7、接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；注冊會計(jì)師具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；注冊會計(jì)師能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（4）人力資源 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?人力資源政策與程序 業(yè)績評價、薪酬和晉升 項(xiàng)目組的委派 注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核； 咨詢； 意見分歧

8、； 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（6）業(yè)務(wù)工作底稿 業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求 業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求 業(yè)務(wù)工作底稿的保密 業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索 業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則（7）監(jiān)控 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)地控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)施監(jiān)控的目的，是為了評價：遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況；質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；質(zhì)量控制政策和程序

9、應(yīng)用是否得當(dāng)，以便會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則第二節(jié)第二節(jié) 注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德規(guī)范的含義職業(yè)道德規(guī)范的含義 注冊會計(jì)師職業(yè)道德是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。其中，職業(yè)品德是指注冊會計(jì)師應(yīng)具備的職業(yè)品格和道德行為。它是職業(yè)道德體系的核心部分，其基本要求是獨(dú)立、客觀、公正；職業(yè)紀(jì)律是指約束注冊會計(jì)師職業(yè)行為的紀(jì)律，特別是注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)法規(guī)；專業(yè)勝任能力，是指注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備勝任其專業(yè)職責(zé)的能力；職業(yè)責(zé)任是指注冊會計(jì)師對客戶、同行及社會公眾所應(yīng)履行的

10、責(zé)任。注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則l 注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力與應(yīng)有關(guān)注保密職業(yè)行為技術(shù)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則l 注冊會計(jì)師職業(yè)道德具體要求注冊會計(jì)師職業(yè)道德具體要求獨(dú)立性專業(yè)勝任能力保密收費(fèi)與傭金與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則本章小結(jié)本章小結(jié) 本章主要闡述了注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與職業(yè)道德規(guī)范。本章主要闡述了注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與職業(yè)道德規(guī)范。 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系涵蓋注冊會計(jì)師所有執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系涵蓋注冊會計(jì)師所有執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以及相關(guān)服務(wù)包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，此外，還包括用于保證各類業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)準(zhǔn)則，此外，還包括用于保證各類業(yè)務(wù)質(zhì)量的會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。其中審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心內(nèi)容。量控制準(zhǔn)則。其中審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心內(nèi)容。 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用質(zhì)量控制，明確會計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他