銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算課件

1、銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 支付 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述 概念：結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算種類：銀行匯票、商業(yè)匯票、支票、銀行本票、 信用卡 委托收款、委托付款、匯兌和國內(nèi)信用證原則：恪守信用，履約付款。 誰的錢進誰的賬、由誰支配。 銀行不墊款。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行

2、會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進賬，進賬時應(yīng)填寫兩聯(lián)進賬單連同支票一并交給銀行。我們分兩種情況來討論（即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）1、收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：活期存款收款人戶 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進賬單送存自己的開戶行。其收付款程序為：收款人 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行2、收付款人不在同一銀行開戶銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款人開戶行提出交換時: 借

3、：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項) 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶收款人開戶行在下一場交換時未見退票，則可為收款人進賬。 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款收款人戶銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人開戶行通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人開戶行如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則: 借：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)下一場交換時退票: 借：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項) 貸：其他應(yīng)收款交

4、換退票待轉(zhuǎn)戶銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票 銀行本票，是出票銀行簽發(fā)的,承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位、個人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當(dāng)時抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、出票行出票的處理。申請人需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，會計分錄為： 借：活期存款（或現(xiàn)金）申請人戶 貸：本票2、銀行本票付款的處理。 （1）兌付行和出票行為同一行處的情形。 出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項無誤后，辦理

5、轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(2)兌付行和出票行不在同一行處的情形。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項) 貸：活期存款(現(xiàn)金)持票人戶 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。3、銀行本票結(jié)清的處理。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(待清算票據(jù)款項)銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳

6、結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強等特點，故適用范圍廣泛。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行 異地兌付行簽發(fā)匯票（1） 兌付匯票（2) 將匯票持往異地銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個階段。1、銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 會計分錄為：借：現(xiàn)金 或活期存款匯款人戶 貸：匯出匯款另外，按規(guī)定收取手續(xù)費： 借：現(xiàn)金 或活期存款匯款人戶 貸：手續(xù)費收入銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)

7、算業(yè)務(wù)的核算 2、兌付行解付匯票的處理： （1）收款人在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：活期存款收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （2）收款人未在兌付行開戶的情形。 兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)

8、金，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計分錄： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項（或匯出匯款等） 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3、簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額全部解付的情形。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資

9、金往來 活期存款匯款人戶 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的，由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人（或付款人）簽發(fā)、經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)承兌匯票處理程序（收款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （3）表示承兌 （4）匯票將到期時委托收款（9）通知收賬（7）到期付款（6）通知付

10、款 開戶行 （5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （8）劃帳資金銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)承兌匯票處理程序（付款人開出匯票） （1）發(fā)出商品 收款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （7）劃帳資金銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1、簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票” ，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“承兌”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2、收款人開戶行受理匯票。 收款人即持票人在匯

11、票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開戶行。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、付款人開戶行收到匯票。 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，于匯票到期日填制聯(lián)行貸方報單辦理劃款。會計分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：清算資金往來 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對付款人處以罰款。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 4、 收款人開戶行收到聯(lián)行報單或退回憑證。 收款人開戶行收到貸方報單，為收款人辦理入賬手續(xù)，會計分錄為： 借：清

12、算資金往來 貸：活期存款收款人戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 銀行承兌匯票處理程序： （1）發(fā)出商品 （承兌申請人） 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人（6）匯票將到期時委托收款（7）當(dāng)即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費（3同意承兌或主動簽（2） 簽發(fā)并申請承兌開戶行 （7）當(dāng)即提出清算，主動收款 開戶行 (承兌行）銀行會計講座4轉(zhuǎn)

13、帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1、承兌行辦理匯票承兌 承兌申請人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購銷合同一并送交承兌行。 承兌行同意承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協(xié)議，并將2、3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請人。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 另外，承兌銀行還必須向申請人收取承兌手續(xù)費。會計分錄為： 借：活期存款承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2、承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應(yīng)向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進行轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：活期存

14、款承兌申請人 貸：應(yīng)解匯款銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日5計收罰息。 當(dāng)帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款承兌申請人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 當(dāng)帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款承兌申請人戶 逾期貸款承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應(yīng)解匯款銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3、收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經(jīng)審核無誤后，編聯(lián)行借方報單，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：

15、活期存款收款人戶銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 4、承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知，應(yīng)取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 1、貼現(xiàn)（discount)的辦理:商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)。由申請人填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時要扣除自貼現(xiàn)日起至到期日止的貼現(xiàn)利息，計算出貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)額后，將票面余額付給持票人。所謂貼現(xiàn)，是票據(jù)的持有人，在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行

16、貼付一定的利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，是銀行的一種放款形式。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 其計算方法為： 貼現(xiàn)利息匯票金額（票據(jù)的到期值）貼現(xiàn) 期 貼現(xiàn)率 實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息 一般貸款與貼現(xiàn)貸款的區(qū)別： （1）資金投放對象不同 （2）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 （3）貸款的期限不同 （4）收息的方式不同 （5）資金的流動性不同銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算貼現(xiàn)申請人填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證，計算出貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)額后，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸：活期存款貼現(xiàn)申請人戶 利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交給貼現(xiàn)申請人作收帳通知；第五聯(lián)到期卡和匯票按到期日順序排列，專夾保管。

17、 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 例： 4月25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 解答：貼現(xiàn)天數(shù)23015=46貼現(xiàn)利息=2000046630184元實付貼現(xiàn)金額20 00018019816元會計分錄為：借：貼現(xiàn) 20000 貸：活期存款某企業(yè)戶 19816 利息收入貼現(xiàn)利息收入戶184銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2、匯票到期收回貼現(xiàn)票款。 （1 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付

18、款人收取票款?？钊耍蚋犊钊耸杖∑笨?。 收款人 （1）發(fā)出商品 付款人 （2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌（3）匯票將到期時委托收款（8）通知收賬（6）到期付款（5）通知付款開戶行 （4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行（貼現(xiàn)行） （7）劃帳資金銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。會計分錄為： 借：活期存款承兌人戶 貸：清算資金往來 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷貼現(xiàn)科目，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現(xiàn)

19、銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收貼現(xiàn)款。 會計分錄為： 借：活期存款貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)人逾期貸款，會計分錄為： 借：（活期存款貼現(xiàn)申請人戶） 逾期貸款貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 （1）發(fā)出商品 （承兌申請人） 收款人 （2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （5）將銀行承兌匯票交收款人（6）匯票將到期時委托收款（7）當(dāng)即通知收賬（6）到期交票付款（4）交付手續(xù)費（3同意承兌或主動簽（2） 簽發(fā)并申請承兌開戶行 （7）當(dāng)即提出清算，主動收款 開戶行（貼現(xiàn)行）

20、(承兌行）銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：貼現(xiàn)銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸:清算資金往來 承兌銀行到期從承兌申請人存款戶收取票款的會計分錄為： 借：活期存款承兌申請人戶 貸：應(yīng)解匯款 如承兌銀行收取票款不足，將不足部分轉(zhuǎn)入“逾期貸款”。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算五、 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項的劃撥。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯出

21、行的核算 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為: 借：活期存款借：活期存款匯款人戶匯款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為：如匯款人交付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：清算資金往來貸：清算資金往來銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 匯入行的核算1、如收款單位在本行開戶，會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：活期存款收款人戶2、收款單位不在本行開戶。收款單位不在本行開戶。 應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入應(yīng)將款項先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目內(nèi)，同時記載聯(lián)行往科目內(nèi)，同時記載聯(lián)行往來帳務(wù)。會計分錄為：來帳務(wù)。會計

22、分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款收款人戶收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條，并用便條通知收款人來行取款。通知收款人來行取款。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 六、 信用卡業(yè)務(wù)的核算 銀行信用卡是銀行發(fā)給持卡人憑以購物、付費和提現(xiàn)的專用卡片，是一種信用支付工具。信用卡突破了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式在時間和空間上的限制，應(yīng)用計算機處理技術(shù)，功能更加完善，為人類的消費提供了便捷安全的服務(wù)。從1987年中國銀行發(fā)行了長城-萬事達卡后，各家商業(yè)銀行陸續(xù)發(fā)行了自己的信用卡。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算信用卡的分類： 信用卡不僅

23、能給持卡人提取現(xiàn)金、購物和消費服務(wù)，而且在發(fā)卡行授權(quán)下尚能提供一定額度的透支消費。根據(jù)其功能可分為如下幾類:1、根據(jù)結(jié)算方式不同可分為借記卡和貸記卡。2、根據(jù)信用等級不同可分為金卡和普通卡; 3、根據(jù)載體材料不同可分為磁卡和IC智能卡。 4、按持卡人在同一結(jié)算帳戶中的地位可分為主卡和 附屬卡。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算信用卡的核算（一）申請人申請信用卡 單位和個人申請信用卡時，應(yīng)向發(fā)卡行填寫申請書。如為貸記卡申請書中必須有擔(dān)保人批注意見，申領(lǐng)借記卡的應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數(shù)額的現(xiàn)款。銀行批準后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

24、會計分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款單位存款戶 貸：信用卡存款持卡人戶 手續(xù)費收入信用卡年費收入辦理完此手續(xù)后，單位和個人便可持卡到ATM存取現(xiàn)金用信用卡購物消費。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 持卡人消費 持卡人 商家 （POS） 發(fā)卡行 開戶行 1、持卡人和商家在同一行開戶的處理。 銀行會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：活期存款*單位戶銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、持卡人和商家不在同一行開戶時的處理。（1）商家開戶行和持卡人開戶行是同城跨系統(tǒng)的兩家銀行；同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換清算。商家開戶行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 (代清算票據(jù)款項) 貸：活期存款特約單位

25、戶持卡人開戶行會計分錄為： 借：信用卡存款 貸：存放中央銀行款項 銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）發(fā)卡行和特約單位開戶行是異地聯(lián)行關(guān)系。異地兩銀行通過聯(lián)行往來處理。商家開戶行會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：活期存款特約單位戶發(fā)卡行為：借：信用卡存款 貸：清算資金往來銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算持卡存取現(xiàn)金的處理1、存現(xiàn)的核算：（1）、如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項發(fā)卡行會計分錄： 借：存放中央銀行款項 貸：信用卡存款持卡人戶銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：清算資金往來

26、 手續(xù)費收入發(fā)卡行的會計分錄為： 借：清算資金往來 貸：信用卡存款持卡人戶（異地）銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、持卡支取現(xiàn)金的處理： （1） 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如持有濟南農(nóng)行發(fā)行的金穗卡到一號教學(xué)樓的ATM機提取現(xiàn)金500元。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （2）如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現(xiàn)金發(fā)卡行的會計分錄為：借：信用卡存款 貸：存放中央銀行款項如：某同學(xué)持牡丹卡（濟南工行發(fā)行）去一號教學(xué)樓ATM機取款300元。銀行會計講座4轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果到異地提取現(xiàn)金：發(fā)卡銀行的會計分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：清算資金往來 異地聯(lián)行的帳務(wù)：借：