客戶經(jīng)理如何提高對會計報表分析能力PPT學習教案

1、會計學1客戶經(jīng)理如何提高對會計報表分析能力客戶經(jīng)理如何提高對會計報表分析能力第1頁/共39頁資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表n資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期財務狀資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。它反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、況的會計報表。它反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資需償還的債務，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。它是靜態(tài)的時點報表。產(chǎn)的情況。它是靜態(tài)的時點報表。第2頁/共39頁第3頁/共39頁利潤表利潤表n利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的利潤表反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。它表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)會計報表。它表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。它是

2、動態(tài)的時期報表，主要的獲利能力。它是動態(tài)的時期報表，主要目的是在于解釋由于主體的經(jīng)營活動而引目的是在于解釋由于主體的經(jīng)營活動而引起所有者權(quán)益增加的原因。它描述了在該起所有者權(quán)益增加的原因。它描述了在該段時期內(nèi)由于經(jīng)營活動而引起的凈資產(chǎn)的段時期內(nèi)由于經(jīng)營活動而引起的凈資產(chǎn)的變化情況，用來反映兩個資產(chǎn)負債表日期變化情況，用來反映兩個資產(chǎn)負債表日期間的情況。間的情況。第4頁/共39頁現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務狀現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務狀況變動表。它反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的況變動表。它反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等流入和流出，表明企

3、業(yè)獲得現(xiàn)金的現(xiàn)金等價物的能力。它是動態(tài)報表的時期報表。價物的能力。它是動態(tài)報表的時期報表。是對利潤表和資產(chǎn)負債表的重要補充。企是對利潤表和資產(chǎn)負債表的重要補充。企業(yè)不可能利用權(quán)責發(fā)生制下的凈利潤來購業(yè)不可能利用權(quán)責發(fā)生制下的凈利潤來購買商品，而只能用現(xiàn)金。買商品，而只能用現(xiàn)金。第5頁/共39頁第6頁/共39頁現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金期初資產(chǎn)負債表期初資產(chǎn)負債表負債所有者權(quán)益留存收益資產(chǎn)現(xiàn)金期末資產(chǎn)負債表期末資產(chǎn)負債表資產(chǎn)現(xiàn)金負債所有者權(quán)益留存收益利潤表利潤表收入.費用.凈利潤期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)

4、生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金=期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額期初留存收益期初留存收益+ +凈利潤凈利潤- -現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=期末留存收益期末留存收益向股東支付現(xiàn)金股利向股東支付現(xiàn)金股利凈利潤凈利潤調(diào)整事項調(diào)整事項=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 第7頁/共39頁n1、影響利潤的事項不一定同時發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。、影響利潤的事項不一定同時發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。n（1） 有些收入增加利潤，但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本有些收入增加利潤，但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有期的營業(yè)收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有億多元，而本期新增應收帳

5、款卻有7億多元，這種億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項。增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項。n（2）有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又）有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營活動幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營總要支付費用、甚至使公司經(jīng)營活動幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動現(xiàn)金流購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，使公司

6、的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。量凈額出現(xiàn)負數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。n（3）有些發(fā)生成本費用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，）有些發(fā)生成本費用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，按權(quán)責發(fā)生制、配比原則要求將這固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，按權(quán)責發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現(xiàn)金。出現(xiàn)金。第8頁/共39頁n2、由于對現(xiàn)金流量分類的需要。、由于對現(xiàn)金流量分類的需要。n 凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動的財務成果，而凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活

7、動的財務成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流量。例如，支付經(jīng)營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，量。例如，支付經(jīng)營活動借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加活動現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流入

8、列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入反映。流入列示，不作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入反映。n 上述兩點是使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，上述兩點是使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一其實也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時期實現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負債表定時期實現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因?，F(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對因?，F(xiàn)

9、金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用的信息。的信息。第9頁/共39頁n1、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額是否等、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額是否等于資產(chǎn)負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利于資產(chǎn)負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈

10、額相等。產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。n2、利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負債表中的、利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利有關(guān)數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負債表中的未分配潤額是否與資產(chǎn)負債表中的未分配 利潤額相一致；本年利潤額相一致；本年提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負債表中的公積金增加數(shù)提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負債表中的公積金增加數(shù)額相一致，如此等等。額相一致，如此等等。n3、若發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對，就說明報表中的許、若發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對，就說明報表中的許多資料都有錯誤甚至是失實了，需要進一步核實。多資料都有錯誤甚至是失實了，需要進一步核實。 第10頁/共39頁第11頁/共39頁第12頁/共39頁第13頁/共39頁第14頁/共39頁第15頁/共39頁第16頁/共39頁第17頁/共39頁第18頁/共39頁第19頁/共39頁第20頁/共39頁第