營改增實施后對公司業(yè)務(wù)的影響

1、一、什么是“營改增”？ 營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。目的是進一步減輕企業(yè)稅負(fù)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。 2016年5月1日起，中國全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。二、增值稅體系下，我們怎么交稅？ 增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額 銷項稅額就是納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項稅額。 例子：我們銷售一套房子，含稅總價333000，應(yīng)向稅局

2、申報的銷項稅額=333000/（1+11%）*11%=33000元。 進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額 例子：我們支付設(shè)計公司設(shè)計費63600元，稅率6%，那么我們支付的價款由兩部分組成：設(shè)計費60000+進項稅額3600接上頁 如果我們支付設(shè)計費時取得增值稅專用專用發(fā)票，進項稅額3600就可以從銷項稅額中抵扣 我們當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=33000-3600=29400 如果我們支付設(shè)計費時，沒有取得增值稅專用專用發(fā)票， 那我們當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額就是33000元，3600元的進項稅額盡管掏了，也不能從銷項稅額中抵扣。 所以，營改增之后，取得增值稅專用專用發(fā)票是我們降

3、低稅負(fù)的重要途徑。三、增值稅專用專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別？ 1、增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，只限于增值稅一般納稅人一般納稅人領(lǐng)購使用。 2、增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。 3、增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開，并且代開稅率達不到行業(yè)規(guī)定的稅率；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。接

4、上頁 從供應(yīng)商是否可以提供增值稅專用發(fā)票這個角度出發(fā)，可以判定這個企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小，會計核算的規(guī)范程度，在他們行業(yè)中的地位，是否是一個正規(guī)的公司。四、供應(yīng)商的選擇1、簽訂合同時應(yīng)當(dāng)審查對方的納稅資格，對方是一般納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票，票面稅率是行業(yè)規(guī)定稅率的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮。2、正規(guī)的公司不會以營改增的名義要求提價，要求補稅，這種情況只會出現(xiàn)在小規(guī)模納稅人或者本身就開不了發(fā)票的公司身上，出現(xiàn)這種情況應(yīng)該在選擇時給予否定答案。3、一家正規(guī)的水泥公司，以出廠價銷售，不會因為客戶要的是普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票而改變價格，要求客戶補稅，只有不正規(guī)的公司才會提出這樣的要求。五、國家稅務(wù)

5、總局的相關(guān)規(guī)定： 1、扣稅憑證的種類： 目前增值稅扣稅憑證，主要有增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進口增值稅專用繳款書，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證，除上述抵扣憑證外，出口企業(yè)還有出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明也可以抵扣。 2、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十四條：進項稅額是指納稅人貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 第二十五條：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。六、不得抵扣的進項稅額： 1、用于集體福利、個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 2、購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。七、土地合同的簽訂 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。后的余額為銷售額。 土地價款允許扣除，但是僅限于政