08房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法契稅法和耕地占用稅法

1、一、單項(xiàng)選擇題1. 某企業(yè) 2012 年初委托施工企業(yè)建造廠房一幢， 3 月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，廠房入賬原值 1200 萬元， 3 月 31 日將原值為 600 萬元的舊廠房對外投資聯(lián)營，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收取固 定收入 20 萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。 2012 年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。A. 12.48B. 11.04C. 14.40D. 10.082. 李某在市區(qū)擁有 A B兩棟住房，A棟房產(chǎn)原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產(chǎn)原值為 150 萬元，自 2011 年 7 月 1 日起出租給居民王某居住，租期 1 年，每月收取租金 0.4

2、萬元。2012年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期， 李某自2012年7月1日起，由A棟住房搬 至B棟住房居住，同時(shí)將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為 20%。 2012 年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A. 1.06B. 1.25C. 2.01D. 2.213.2012 年 3 月甲工業(yè)企業(yè)委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓， 工程于 2013 年 1 月 25 日完工，2 月 15 日辦妥（竣工） 驗(yàn)收手續(xù)， 3 月 5 日付清全部工程價(jià)款， 4 月 1 月開始使用該辦公樓。 甲工業(yè)企業(yè)此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A. 2012 年 3 月B. 2013 年

3、 2 月C. 2013 年 3 月D. 2013 年 4 月4. 某企業(yè) 2012 年初占地面積為 80000平方米，其中廠房占地 53000 平方米，辦公樓占地 12000平方米， 廠辦幼兒園占地 5000 平方米， 廠辦招待所占地 2000 平方米， 廠區(qū)內(nèi)綠化用地 8000 平方米。 2012 年 8 月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)新占用耕地 3000 平方米，占用非耕地 6000 平 方米，占用的耕地用于擴(kuò)建新廠區(qū)。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年單位稅額4 元/ 平方米。該企業(yè) 2012 年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.B.C.D.5. 某國家機(jī)關(guān)擁有 A B兩棟辦公樓，A棟辦公樓房產(chǎn)原值 80

4、0萬元，占地3000平方米，B棟辦公樓房產(chǎn)原值 500 萬元，占地 1800 平方米。 2012 年 3 月 31 日該國家機(jī)關(guān)將 B 棟辦公 樓對外出租，租期 1 年，每月收取租金 8000 元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除 比例為 20%；城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額10 元/平方米。該國家機(jī)關(guān) 2012 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A. 34140B. 70140C. 22140D. 266406. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1年時(shí)

5、開始計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C. 納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D. 納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的次月末7. 甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價(jià)值為95萬元，乙方房屋價(jià)值為 110 萬元，甲方支付了差價(jià)。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。A. 0B. 0.75C. 4.75D. 5.58. 根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。A. 以自有房產(chǎn)作價(jià)投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)B. 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬C. 有限責(zé)任公

6、司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬D國有控股公司以部分資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬9. 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，不正確的是（）。A. 耕地占用稅采用的是地區(qū)差別定額稅率B .經(jīng)濟(jì)特區(qū)、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、 人均耕地特別少的地區(qū)， 適用稅額可以適當(dāng)降低， 但最多不得超過規(guī)定稅額的 50%C. 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)D. 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收10. 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。A. 7 日B. 15 日C.

7、30 日D. 60 日二、多項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅B. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅C. 融資租賃的房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D. 融資租賃的房產(chǎn)，按租金收入作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅2. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A. 納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B. 以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備，會(huì)計(jì)上單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的，不需要 計(jì)入房產(chǎn)原值征稅C. 以勞務(wù)或其

8、它形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅D. 在確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)款時(shí)，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)3. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅相關(guān)處理的表述中，正確的有（）。A. 公園中附設(shè)的飲食部所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅B. 個(gè)人所有的非營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅C. 損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅D. 納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅4. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，不正確的有（）。A. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依

9、據(jù)B. 企業(yè)職工食堂用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅C. 對尚未核發(fā)土地使用證書的土地，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅D. 經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定最高稅額的 30%5. 下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A. 公園內(nèi)索道公司經(jīng)營用地B. 宗教寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地C. 企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的廣場、綠化用地D. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地6. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市 場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅B

10、. 自2013年1月1日至2015年12月31日，對同時(shí)經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品和其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市 場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地， 按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用 稅C. 自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)擁有的自己使用的大宗商品倉 儲(chǔ)設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅D. 自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的用于出租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅7. 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（）。A. 奧運(yùn)會(huì)冠軍獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房B. 高等院校受贈(zèng)的用于教學(xué)的土地C. 企業(yè)承受個(gè)人用

11、于抵償債務(wù)的房產(chǎn)D. 非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的8. 根據(jù)契稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有（）。A. 國有土地使用權(quán)出讓B. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C. 買房拆料或翻建新房D. 房屋出租9. 下列行為中，應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A. 房屋交換B. 房屋贈(zèng)與C. 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓D. 國有土地使用權(quán)的出讓10. 下列各項(xiàng)中，可以減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A. 軍事設(shè)施占用耕地B. 公路線路占用耕地C. 飛機(jī)場跑道占用耕地D. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 A 【解析】以房產(chǎn)

12、投資，收取固定收入， 不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的， 實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金， 應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200X（ 1-20%）X 1.2% X 9/12+600 X（ 1-20%）X 1.2%X 3/12+20 X 12%=12.48 （萬元）。2.【答案】 A【解析】2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =0.4X6X4%+200X（1-20%）X1.2%X6/12=1.06 （萬 元）。3.【答案】 C 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】 A【解析】企業(yè)辦的幼兒園占地， 能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免

13、征城鎮(zhèn)土地使用稅。 納稅 人新征用的耕地， 自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅； 納稅人新征用的非 耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2012 年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =（80000-5000 ）X 4+6000X 4X 4/12=（元）。5.【答案】 C【解析】 國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)和土地， 免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅； 對外出租的房產(chǎn)和用 地，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 該國家機(jī)關(guān) 2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =8000X 9X 12%=8640（元），該國家機(jī)關(guān) 2012 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1800X 10X 9/12=13500（元）。該國家機(jī) 關(guān)

14、 2012 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 =8640+13500=22140（元）。6.【答案】 C【解析】選項(xiàng)A:納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B:納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。7.【答案】 B【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格 差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、 無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲方應(yīng)繳納

15、契稅=（110-95 ） X 5%=0.75（萬元）。8.【答案】 B【解析】選項(xiàng) A以自有房產(chǎn)作價(jià)投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)，免征契稅；選項(xiàng)B:對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照勞動(dòng)法等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安 置原企業(yè)全部職工， 其中與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3 年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受原購企業(yè)的土地、 房屋權(quán)屬， 減半征收契稅； 與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少 于 3 年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。9.【答案】 B【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、 人均耕地特別少的地區(qū)， 適用稅額可以適 當(dāng)“提高”，但最多不得超過規(guī)定稅額的 50%。10.

16、【答案】 C【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30 日內(nèi)繳納耕地占用稅。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 ABC【解析】融資租賃的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收房產(chǎn)稅。2.【答案】 ACD【解析】 凡以房屋為載體， 不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施， 無論在會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)記 賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。3.【答案】 BC【解析】選項(xiàng)A:公園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，附設(shè)的飲食部等營業(yè)單位用房，應(yīng)照章繳 納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D:納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn) 稅。4.【答案】 BCD【解析】選項(xiàng)B:企業(yè)職工食堂用地，應(yīng)征收城

17、鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C:凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積； 尚未組織測定， 但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的， 以證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng) 稅土地面積；尚未核發(fā)土地使用證書的， 應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地 使用證以后再作調(diào)整。選項(xiàng) D:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但 降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào) 財(cái)政部批準(zhǔn)。5.【答案】 AC【解析】選項(xiàng) A:自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī) 定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

18、選項(xiàng) B:宗教寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地以及舉行宗教儀式等的用 地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng) C:對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用 地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以內(nèi)的廣場、綠化用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng) D:直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】 ABD【解析】自 2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，對物流企業(yè)自有的 （包括自用和出 租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.【答案】 AC【解析】選項(xiàng) B:事業(yè)單位承受土地、房屋用于教學(xué)、科研的，免征契稅；選項(xiàng)D:非公司制企業(yè)整體改建成股份有限公司， 對改建后的公司承受原企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬的， 免征契稅。 8.【答案】 ABC【解析】契稅的征稅對象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。選項(xiàng)C:買房拆料